Анализ движения денежных средств Республика Беларусь

В Доме ребенка №2 в 2002 году расхождение между кассовыми и фактическими расходами по данной подстатье связано с перечислением налогов в следующем месяце за отчетным в день выплаты заработной платы. 

На превышение фактических  расходов над кассовыми по подстатье 02 может влиять задолженность по отчислениям на социальное страхование. Это означает, что сумма оплаченных больничных листов и пенсий оказалась меньше начислений на заработную плату и разница между ними не перечислена органу социального страхования.

По подстатье 04 "Командировки и служебные разъезды" в качестве кассовых расходов выступает выдача работнику учреждения денежного аванса на командировочные расходы. Если работник представил отчет о командировке и расходы приняты к возмещению, то они отражаются как фактические расходы учреждения. Кассовые расходы превышают фактические в том случае, если работник получил аванс на командировку, но в силу каких-то обстоятельств на дату составления отчета об исполнении сметы расходов не отчитался за него. Фактические расходы превышают кассовые по данной статье, если работник израсходовал в командировке больше средств, чем получил аванс, но учреждение на дату составления отчета не возместило ему разницы в расходах.

Все другие статьи расходов бюджетного учреждения связаны с приобретением и расходованием материальных ценностей (материалы, оборудование, инвентарь и др.). Поэтому соотношение кассовых и фактических расходов изучается в увязке с изменениями их остатков, сумм дебиторской и кредиторской задолженности. Так, если полученные в банке денежные средства направлены на увеличение запасов материалов или остались в дебиторской задолженности, то кассовые расходы будут превышать фактические. Если запасы материальных ценностей израсходованы на нужды учреждения и их остатки по отчету снизились, то фактические расходы превысят кассовые.

В 2002 году в ДР №2 причины  превышений фактических расходов на д кассовыми были вызваны следующими причинами:

1. Разница между кассовыми  и фактическими расходами по  подстатье «Канцелярские принадлежности» в сумме 2039,2 тыс. руб. возникла в результате  остатков на складе на начало и конец года.

2. Кассовые расходы  по статье «медикаменты и перевязочные  средства» меньше фактических  на 186,5 тыс. руб. за счет остатков  на складе на начало года.

3. По статье «Оплата  транспортных услуг» кассовые  расходы превысили фактические  за счет кредиторской задолженности  на 01.01.2002 г. и дебиторской и кредиторской на 01.01.2003 г.

4. По статье «Оплата  услуг связи» кассовые расходы  меньше фактических на сумму 3,9 тыс. руб. Списание знаков почтовой оплаты купленных ранее.

5. Кассовые расходы  по статье «Продукты питания»  составили в 2002 году 50914,9 тыс. руб., фактические 52168,5 тыс. руб. Расхождение  в сумме 1253,6 тыс. руб. из-за  наличия продуктов питания на складе на 01.01.2002 г., за счет дебиторской задолженности на 01.01.2002 г.

В 2003 году кассовые расходы  в 2003г. составили 680209,7 тысяч рублей. Фактические 659867,5 тысячи рублей.

Расхождение между кассовыми и  фактическими расходами по статье "Оплата труда рабочим и служащим" в сумме 9453,9 тысяч рублей за счет остатков на счетах 173,  180-188,  171,  177 на 01.01.2003 г.

Расхождение между кассовыми и  Фактическими расходами по статье "Начисления на оплату труда" составило 4162,4 тысяч  рублей, за счет остатков на счетах 171, 173. 180 на 01.01.2003 г.

Кассовые расходы по статье "Канцелярские принадлежности, материалы и предметы для текущих хозяйственных целей" составили 17600,0 тысяч рублей.  Фактические 13665,1 тысячи рублей.  Разница между ними в сумме 3934,9 тысячи рублей (за счет остатков на складе на начало и конец года).

Кассовые расходы по статье "Медикаменты  и  перевязочные средства" больше Фактических на 651,8 тысяч рублей за счет остатков на начало и конец года медикаментов, шприцев и бактерицидных ламп.

Кассовые расходы по статье "Продукты питания" составили 74771,5 тысяч рублей. Фактические 73275,7 тысяч рублей. Расхождение в сумме 1495.8 тысяч рублей из-за наличия продуктов питания на складе на начало и конец года, за счет дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец года.

По статье "Оплата транспортных услуг"  кассовые расходы 17642,3 тысяч  рублей. Фактические 18048,5 тысяч рублей. Расхождения за счет кредиторской задолженности на 01.01.2003г. и кредиторской на 01.01.2004 г.

По статье "Оплата услуг связи" кассовые больше Фактических на сумму 5,4 тысяч рублей за счет остатков знаков почтовой оплаты.

По статье  "Оплата коммунальных услуг" Фактические  расходы меньше кассовых на 994.5 тысяч  рублей за счет кредиторской задолженности на 01.01.2003г.

Остаток по счету 132 - 5.6 тысяч рублей (трудовые книжки, конверты).

В 2003г.  прибыло основных средств  на сумму 258696,8 тысяч рублей, в том  числе получено от сторонних организаций  безвозмездно на 3585,7 тысяч рублей, сумма  дооценки составила 247034.9 тысяч рублей, приобретено за счет бюджетных средств на сумму 8076,2 тысяч рублей, в том числе: на 5000,0 тыс. рубей по статье "Капитальные расходы", на 2448.0 тыс.рублей, по статье "Оплата услуг связи" приобретено переговорное устройство,  на 588,2 тыс.рублей куплена детская стенка по статье "Прочие расходные материалы и предметы снабжения", библиотечных Фондов на 40.0 тысяч рублей (оплата по статье "Оплата канцелярских и хоз. товаров").

Выбыло основных средств на сумму 4380,6 тысяч рублей по ветхости и износу.

Фонд в основных средствах увеличился за счет дооценки на сумму 247034.9 тысяч  рублей.

За 2003г. в Дом ребенка N 2 поступило  материальных ценностей на 100466.9 тысяч  рублей,  в том числе приобретено  на 98375.9 тысячи рублей,  получено безвозмездно 1997,5 тыс.рублей от сторонних организаций, оприходовано вторсырья на 93.5 тысяч рублей.

Выбыло материальных ценностей  на 91268,3 тысяч рублей, в том числе  израсходовано на нужды учреждения 90632.9 тыс. рублей, сдано вторсырья и тары на 635.4 тыс. рублей.

По счету 061 "Продукты питания" израсходовано на нужды учреждения 73813.0 тысяч рублей. Фактический расход (бюджет и вне бюджет) 73404.8 тысяч рублей, разница на 408.2 тыс.рублей за счет того, что в 061 счет вошли подарки на 243.4 тыс.рублей, списанные по статье "Прочие текущие расходы", на 164.8 тыс.рублей восстановлены Фактические расходы по статье "Питание" за счет поступивших алиментов на содержание детей в 2003 году.

По счету 062 "Медикаменты  и перевязочные средства" израсходовано на нужды учреждения 8531,9 тысяч рублей.  Фактический расход (бюджет и внебюджет) -12267.6 тысячи рублей.  Разница образовалась в связи с тем,что Фактический расход медикаментов включает 07 счет (шприцы, лампы бактерицидные, мелкий инструментарий).

Таким образом, о соотношении  между кассовыми и фактическими расходами судят по характеру  изменения остатков по материальным и расчетным счетам баланса об исполнении сметы расходов. Однако следует учитывать, что имеются операции, которые ведут к изменению остатков, но они не влияют на сумму кассовых и фактических расходов. К ним относятся списание за счет учреждения безнадежных долгов и недостач  материальных ценностей и т.д.

В процессе анализа расхождение кассовых и фактических расходов было установлено, что превышение фактических над кассовыми расходами в 2002 году  в Доме ребенка № 2  на сумму 8383,6 тыс. руб. произошло в результате  неодновременных осуществления расходов. Тоже само можно сказать и о превышении кассовых расходов над фактическими в 2003 году на сумму 20342 тыс. руб.

Остатков  денежных средств  в кассе по Дому ребенка №2 обнаружено не было. Таким образом, нарушений  обнаружено не было.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ТЕКУЩЕМ СЧЕТЕ  ПО БЮДЖЕТУ

 

В 2002-2003 гг. исполнение бюджета  по Дому ребенка № 2 проводилось  в пределах ассигнований.

Остатка денежных средств  на текущем счете по бюджету нет.

Проанализируем отклонения кассовых расходов от выделенных по смете. Составим таблицу 3.

Таблица 3. Анализ отклонений  кассовых расходов  от сметных назначений Дома ребенка № 2 в 2003 году, тыс. руб.

Подстатьи расходов	Профинансировано на отчетный период	Кассовые расходы	Отклонение
			недорасход бюджетных  средств	перерасход бюджетных  средств
1	2	3	4	5
Текущие расходы	675209,7	675209,7	0	0
Закупки товаров и  оплата услуг	675209,7	675209,7	0	0
Оплата труда	321993,9	321993,9	0	0
Начисления на оплату труда	109192,1	109192,1	0	0
Приобретение предметов  снабжения и расходных материалов	119099,2	119099,2	0	0
Канцелярские принадлежности	17600	17600	0	0
Медикаменты и перевязочные средства	12867,9	12867,9	0	0
Мягкий инвентарь и  обмундирование	10359,8	10359,8	0	0
Продукты питания	74771,5	74771,5	0	0
Оплата транспортных услуг	17642,3	17642,3	0	0
Оплата услуг связи	2670,2	2670,2	0	0
Продолжение табл. 3
1	2	3	4	5
Оплата коммунальных услуг	62511,7	62511,7	0	0
Прочие текущие расходы  по на закупки товаров и оплата услуг	42100,3	42100,3	0	0
Прочие текущие расходы	6489,2	6489,2	0	0
Капитальные вложения в  основные фонды			0	0
Приобретение оборудования и предметов длительного пользования	5000	5000	0	0
Капитальный ремонт			0	0
Приобретение нематериальных активов			0	0
ИТОГО	680209,7	680209,7	0	0

 

Расчеты в таблице 3, характеризующие уровень кассового исполнения сметы, показывают, что перерасход бюджетных средств не был допущен ни по одной статье сметы. Вместе с тем, Дом ребенка №2 использовал все перечисленные средства на сумму 680209,7 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ТЕКУЩЕМ СЧЕТЕ ПО ВНЕБЮДЖЕТНЫМ СРЕДСТВАМ

 

Используя данные приложений Д и Т проведем анализ движения денежных средств на текущем счете по внебюджетным средствам. На текущем счете в 2002 году в Доме ребенка № 2 остаток на текущем счете по внебюджетным средствам составил 0,2 тыс. руб. В 2003 году на текущем счете остаток внебюджетных средств составил 637,7 тыс. руб. Составим таблицу 4 и проанализируем причины возникновения остатков средств на текущем счете в 2002 году.

Таблица 4.

Анализ возникновения  остатка на текущем счете по внебюджетным средствам в 2003 г. в Доме ребенка №2

Подстатьи расходов	2003
	утверждено по смете  на год	испол-нено по текущему счету  в банке	фактически исполнено	отклонение
1	2	3	4	5
I. Ассигнования по внебюджетным средствам	6763,8	5033,4	6763,8	0
II. Расходы	6763,8	5033,2	6763,6	-0,2
Приобретение предметов  снабжения и расходных материалов	5328,5	3598,1	5328,5	0
Канцелярские принадлежности	3227,7	3131,9	3227,7	0
Медикаменты и перевязочные средства	28,9	5,9	28,9	0
Мягкий инвентарь и  обмундирование	460,3	460,3	460,3	0
Продукты питания	1611,6		1611,6	0
Оплата транспортных услуг	46,8	46,8	46,8	0
Оплата услуг связи	13,5	13,5	13,5	0
1	2	3	4	5
Оплата коммунальных услуг	318,6	318,6	318,6	0
Прочие текущие расходы по на закупки товаров и оплата услуг	1056,4	1056,2	1056,2	-0,2
Прочие текущие расходы	272,7	272,5	272,5	-0,2
Остаток на текущем счете  на конец года				0,2