Анализ движения денежных средств Республика Беларусь

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение	3
1. Источники информации, приемы, способы, используемые при  анализе движения денежных средств  в кассе и на текущих счетах	6
2. Анализ движения  денежных средств в кассе	10
3. Анализ движения  денежных средств на текущем  счете по бюджету	19
4. Анализ движения  денежных средств на текущем  счете по внебюджетным средствам	21
5. Анализ дебиторской  задолженности	23
6. Анализ кредиторской  задолженности	28
Заключение	30
Список использованной литературы	33
Приложения	34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Управление денежными  средствами имеет такое же значение, как и управление, запасами и дебиторской  задолженностью. Искусство управления оборотными активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемой организации, — это, по сути, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Она должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, а их эквиваленты — краткосрочные финансовые вложения с низкой доходностью, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума.

Целью курсовой работы является изучение методики проведения анализа  денежных средств на бюджетном предприятии  и освоение практических навыков  анализа.

Исходя из цели вытекают следующие задачи курсовой работы:

- рассмотреть источники  информации, приемы, используемые при  анализе денежных средств в  кассе и на текущих счетах;

- провести анализ  движения денежных средств в  кассе;

- провести анализ  движения денежных средств на  текущем счете по бюджету;

- провести анализ движения денежных средств на текущем счете по внебюджетным средствам;

- провести анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  предприятия;

- провести анализ  движения валютных средств на  текущем счете по внебюджетной  деятельности;

- обобщить результаты анализа и сделать выводы.

Предметом исследования курсовой работы являются денежные средства бюджетной организации. Объектом исследования – лечебно-профилактическое учреждение «Дом ребенка № 2».

Дом ребенка №2 является лечебно-профилактическим учреждением комитета по здравоохранению Мингорисполкома по организации своевременной и квалифицированной  медицинской помощи детям-сиротам и детям, оставшим без опеки родителей, их содержанию, воспитанию и решению социально-правовых  вопросов.

Форма собственности – государственная.  Учреждение юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в учреждениях банка, печать с изображением  государственного герба Республики Беларусь и со своим  наименованием, штамп.

Учреждение в своей  деятельности руководствуется законодательством Республики Беларусь и настоящим Уставом (см. приложение №1). Дом ребенка №2 находится по адресу:

220018 г. Минск, ул. Одинцова, 63, корпус 2.   

Основной целью деятельности является оказание квалифицированной  лечебно-реабилитационной и воспитательной помощи  детям-сиротам, детям, оставшимся без опеки в пределах  своей компетенции и плановых заданий комитета по здравоохранению Мингорисполкома.

При написании курсовой работы использовались учебные пособия  таких авторов, как Л.Л. Ермолович, Г.В. Савицкой, А.Д. Шеремета, В.И. Стражева, а также материалы ЛПУ «Дом ребенка №2».

 

 

 

 

 

 

 

1. ИСТОЧНИКИ  ИНФОРМАЦИИ, ПРИЕМЫ, СПОСОБЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ПРИ АНАЛИЗЕ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВ В КАССЕ И НА ТЕКУЩИХ СЧЕТАХ

 

Анализ движения денежных средств проводится по данным отчетного периода. На первый взгляд такой анализ, как и любой другой раздел ретроспективного анализа, имеет сравнительно невысокую ценность для финансового менеджера; однако можно привести аргументы, в известной степени оправдывающие его проведение.

Основными задачами анализа  денежных средств являются:

• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
• диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;
• прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;
• способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых  на соответствующих счетах учета  денежных средств, сходящихся в кассе организации, на расчетных, валютных, специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Республики Беларусь.

Управление денежными  средствами имеет такое же значение, как и управление, запасами и дебиторской  задолженностью. Искусство управления оборотными активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности.

Безналичные расчеты  — это денежные расчеты, совершаемые путем записей по счетам плательщиков и получателей средств либо путем зачета взаимных требований, т.е. без использования наличных денег. Безналичный денежный оборот является основной частью денежного и платежного оборота, где движение денег происходит в виде перечислений по счетам в кредитных учреждениях или зачетов взаимных требований. Он опосредствует такие сферы хозяйственных отношений, как: реализация продукции, работ, услуг, распределение и перераспределение национального дохода, получение и возврат банковских кредитов, выплата и использование денежных доходов. Участниками этих отношений выступают объединения, предприятия, организации, учреждения, кооперативы, малые предприятия, ассоциации, банковские и финансовые органы, население, предприниматели. Большая часть платежей совершается без использования наличных денег. Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении массы наличных денег, необходимой для обращения и снижения издержек обращения.

Структура безналичного денежного оборота, как и денежного  оборота в целом, определяется связью движения денег с процессами материального (товарный оборот) и нематериального (нетоварный оборот) производства.

Согласно "Положению  о безналичных расчетах", единственному нормативному акту, регулирующему на общей методологической основе безналичные расчеты в валюте, денежные средства предприятий подлежат обязательному размещению на счетах в банке, за исключением наличных денежных средств, расходование которых разрешено в установленном порядке банком в соответствии с законодательными и нормативными актами. Исходя из этого, все бюджетные учреждения и организации имеют в учреждениях банков свои текущие (бюджетные) счета.

В своей деятельности бюджетные учреждения производят расчетные  операции с другими учреждениями, предприятиями, организациями, с бюджетом, рабочими и служащими, поэтому возникают взаимные расчеты, которые могут быть не закончены к концу отчетного периода. В связи с этим в учреждении на балансе будет числиться дебиторская и кредиторская задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

 

Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 марта 2003 г. № 57 утверждены Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь.

Предприятия всех форм собственности  обязаны денежные средства хранить в учреждениях банков. Все расчеты между субъектами хозяйствования должны, как правило, осуществляться в безналичном порядке через учреждения банков.

Наличные деньги, полученные из банка, расходуются на те цели, на которые  их выдал банк (на заработную плату, на командировки, на пенсии, стипендии, на хозяйственные нужды). В исключительных случаях по разрешению руководителя обслуживающего банка и в размере не более 50 базовых величин за месяц расчеты между субъектами хозяйствования могут производиться наличными денежными средствами.

В размере, превышающем 50 базовых величин  за месяц, юридические лица, обособленное подразделение и индивидуальный предприниматель могут дополнительно рассчитываться наличными денежными средствами:

с магазинами-складами за приобретаемые у них товары;

с рынками за оказываемые ими  услуги (кроме аренды помещений);

за международные автомобильные  перевозки грузов;

за продукцию (товары, работы, услуги), аренду помещений, платежи  в бюджет при внесении этих денежных средств в кассы банков с последующим зачислением на расчетные счета получателей.

Проведем анализ движения денежных средств в кассе Дома ребенка  №2.

Изучим отклонение кассовых расходов от фактических. Изучение отклонений между  кассовыми и фактическими расходами осуществляется в целом по смете и по отдельным ее подстатьям с использованием данных отчета об исполнении сметы расходов (см. прил. № В, П)

 

Составим таблицу 2.

Таблица 2.Анализ соотношения кассовых и фактических расходов Дома ребенка № 2 2002-2003 гг.

 

Статьи, подстатьи и  элементы расходов	Кассовые расходы		Фактические расходы		Превышение
	2002	2003	2002	2003	в 2002		в 2003
					кассовых над фактическими	фактических над кассовыми	кассовых над фактическими	фактических над кассовыми
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Текущие расходы	512481,5	675209,7	520865,3	654867,5	0	8383,8	20342,2	0
Закупки товаров и  оплата услуг	512481,5	675209,7	520865,3	654867,5	0	8383,8	20342,2	0
Оплата труда	240043,3	321993,9	242581,8	312540	0	2538,5	9453,9	0
Начисления на оплату труда	80679,9	109192,1	81831,6	105029,7	0	1151,7	4162,4	0
Приобретение предметов  снабжения и расходных материалов	79086,9	119099,2	82566,6	113016,7	0	3479,7	6082,5	0
Канцелярские принадлежности	13006	17600	15045,2	13665,1	0	2039,2	3934,9	0
Медикаменты и перевязочные средства	8573	12867,9	8759,9	12216,1	0	186,9	651,8	0
Мягкий инвентарь и  обмундирование	5000	10359,8	5000	10359,8	0	0	0	0
Продукты питания	50914,9	74771,5	52168,5	73275,4	0	1253,6	1496,1	0
Командировки и служебные  разъезды					0	0	0	0
Оплата транспортных услуг	14685,6	17642,3	14647,4	18048,5	38,2	0	0	406,2
Оплата услуг связи	245	2670,2	248,9	2664,8	0	3,9	5,4	0
Оплата коммунальных услуг	65466,9	62511,7	66461,6	61517,2	0	994,7	994,5	0
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Прочие текущие расходы  по на закупки товаров и оплата услуг	32273,9	42100,3	32527,4	42050,6	0	253,5	49,7	0
Прочие текущие расходы	1522,4	6489,2	1762,4	6439,5	0	240	49,7	0
Капитальные вложения в  основные фонды	2498,5		2498,5		0	0	0	0
Приобретение оборудования и предметов длительного пользования	2498,5	5000	2498,5	5000	0	0	0	0
Капитальный ремонт					0	0	0	0
Приобретение нематериальных активов	2065,2		2065,2		0	0	0	0
ИТОГО	517045,2	42209,7	525429	42050,3	0	8383,8	20342	0

 

Из приведенных в  таблице 2.1 данных следует, что в 2002 году фактический расход превышает кассовый в целом на  сумму 8383,6 тыс. руб. Кроме общего наблюдается превышение и по отдельным статьям и подстатьям и элементам расходов. Так, фактические расходы на оплату труда превышают кассовые на 2538,5 тыс. руб., приобретение медикаментов и перевязочных средств на 186,9 тыс. руб. Одновременно в 2002 году кассовые расходы оказались больше фактических на оплату транспортных услуг на 38,2 тыс. руб.

В 2003 году кассовый расход в целом превышает фактический  на 20342 тыс. руб. Наибольшее превышение наблюдается по статье приобретение предметов снабжения и расходных материалов на 6082,5 тыс. руб., по статье приобретение канцелярских принадлежностей на сумму 3934,2 тыс. руб.

Причины превышений вытекают из особенностей учета кассовых и  фактических расходов по каждой подстатье бюджетной классификации.

Неодновременное осуществление  расходов — одна из причин. Следует  рассмотреть состав кассовых и фактических расходов по каждой подстатье в отдельности.

Особое внимание следует  обратить на правильность расходования фонда оплаты труда. Перерасход по подстатье 01 "Оплата труда рабочих и служащих" чаще всего связан с содержанием должностей, которые не предусмотрены штатным расписанием, или с завышением должностных окладов. Превышение кассовых расходов над фактическими может быть вызвано погашением депонентской задолженности прошлого периода (года), перечислением начисленных в предыдущем периоде (году) налогов и других удержаний из заработной платы, погашением задолженности рабочим и служащим по начисленной в предыдущем периоде заработной плате, перечислением в доход бюджета налогов в размере, превышающем их начисления по ведомости.

В Доме ребенка № 2 расхождение  между кассовыми и фактическими расходами в 2002 году составило 2538,5 тыс. руб. Это объясняется тем, что выплата заработной платы за вторую половину текущего месяца производилась в следующем месяце за отчетным.

Фактические расходы  могут превышать кассовые при  наличии задолженности финансовых органов по налогам с рабочих  и служащих (если в отчетном периоде (году) их начислено больше, чем перечислено в доход бюджета), недополучения в банке средств на выплату заработной платы, неполном перечислении удержаний из заработной платы и др.

По подстатье 02 "Начисления на оплату труда" относятся полученные в банке средства на оплату больничных листов, выплату пенсий работающим пенсионерам. Кассовые расходы могут превышать фактические, если учреждение оплатило больничных листов и пенсий больше, чем начислило средств на заработную плату.