Анализ бухгалтерской отчетности ООО «Редлайн»

– структура выпускаемой продукции, ее доля в общем платежеспособном спросе;

– размер и структура расходов, их соотношение с денежными доходами;

– состояние и структура имущества;

– структура и эффективность использования капитала (собственного и заемного);

– компетентность и профессионализм менеджеров организации, гибкость проводимой ими экономической и финансовой политики (умение реагировать на изменение внутренней и внешней среды) и др.

Финансовая устойчивость оценивается с помощью абсолютных и относительных показателей.

Абсолютные показатели финансовой устойчивости – это показатели, характеризующие состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования. При этом общая величина запасов берется равной сумме значений строк 1210 «Запасы» и 1220 «НДС по приобретенным ценностям» бухгалтерского баланса соответственно (сумма такого НДС учитывается при расчете, так как до принятия его к возмещению из бюджета НДС должен финансироваться за счет источников формирования запасов).

Для характеристики источников формирования запасов используются показатели, отражающие степень охвата разных видов:

- наличие собственного оборотного капитала (СОК):

                                           СОК = СК – ВА;                                             (25)

- наличие собственного и приравненного к нему капитала – перманентного капитала (ПК):

                                           ПК = СОК + ДО,                                           (26)

где ДО – долгосрочные обязательства;

- общая величина основных источников формирования запасов (ОИ):

                                         ОИ = СОК + ДО + КК,                                     (27)

где КК – краткосрочные активы.

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов этими источниками:

- излишек (+) или недостаток (–) собственного оборотного капитала (СОК):

                                           СОК = СОК – З;                                             (28)

-.излишек (+) или недостаток (–) перманентного капитала (ПК):

                                             ПК = ПК – З;                                                (29)

-. излишек (+) или недостаток (–) основных источников формирования запасов (ОИ):

                                             ОИ = ОИ – З.                                                 (30)

Выявление этих трех показателей позволяет определить тип финансовой устойчивости организации.

Выделяют четыре типа финансовой устойчивости: абсолютная устойчивость, нормальная устойчивость, неустойчивое состояние, кризисное состояние.

Абсолютная устойчивость финансового состояния – встречает крайне редко и задается условием: излишком (+) СОК или его равенством с величиной запасов (З), т.е. СОК≥З.

Нормальная устойчивость финансового состояния – гарантирует платежеспособность и задается условиями:

– недостатком (–) СОК;

– излишком (+) ПК или его равенством с величиной запасов, т.е. СОК<З, ПК≥З.

Неустойчивое финансовое состояние – сопряжено с нарушением платежеспособности, однако сохраняется возможность восстановить равновесие за счет пополнения собственного капитала и дополнительного привлечения кредитов и займов.

Этот тип финансовой устойчивости задается условиями:

– недостатком (–) СОК;

– недостатком (–) ПК;

– излишком (+) ОИ или их равенством с величиной запасов, т.е. СОК<З, ПК<З, ОИ≥З

Кризисное финансовое состояние означает, что организация находится на грани банкротства, так как в этой ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность и прочие оборотные активы не покрывают даже кредиторской задолженности и прочих краткосрочных обязательств. Этот тип финансовой устойчивости задается условием: недостатком (–) ОИ, т.е. ОИ<З.

Определим тип финансового состояния организации, для этого рассчитаем абсолютные показатели финансовой устойчивости путем составления следующей таблицы:

 

Таблица 16 – Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «Редлайн» за 2011-2013гг.

Показатель	2011г., т.р.	2012г., т.р.	2013г., т.р.
СОК	96 678	37 944	-1 876
ПК	475 544	303 196	551 092
ОИ	1 429 423	1 588 103	1 616 324
З	576 442	708 033	840 337

Далее проведем сравнение значений полученных видов источников с величиной запасов в 2011 году: СОК<З, ПК<З, ОИ>З.

Далее проведем сравнение значений полученных видов источников с величиной запасов в 2012 году: СОК<З, ПК<З, ОИ>З.

Далее проведем сравнение значений полученных видов источников с величиной запасов в 2013 году: СОК<З, ПК<З, ОИ>З.

Все 3 года сохранятся неустойчивое финансовое состояние, оно сопряжено с нарушением платежеспособности, однако сохраняется возможность восстановить равновесие за счет пополнения собственного капитала и дополнительного привлечения кредитов и займов, либо обоснованного снижения запасов за счет планирования их остатков, усиления контроля за их использованием, реализации неиспользованных ТМЦ.

 

Заключение

В ходе производственной практики на основании бухгалтерской отчетности конкретного предприятия ООО «Редлайн» проведен анализ форм бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2011-2013гг.

В целом же можно сделать вывод, что у ООО «Редлайн» на протяжении трех лет сохранятся неустойчивое финансовое состояние, оно сопряжено с нарушением платежеспособности, однако сохраняется возможность восстановить равновесие за счет пополнения собственного капитала и дополнительного привлечения кредитов и займов, либо обоснованного снижения запасов за счет планирования их остатков, усиления контроля за их использованием, реализации неиспользованных ТМЦ.

На основании проведенного анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Редлайн» за 2011-2013гг, можно сделать вывод, что структура оборотных активов баланса оставляет желать лучшего: характеризуется высокой долей производственных запасов, дебиторской задолженности и отсутствием денежных средств. Предприятие нуждается в привлечении дополнительных заемных источников. Значительный удельный вес производственных запасов в составе оборотных активов служит причиной замедления их оборачиваемости и снижения эффективности производства в целом.

Деятельность организации нерентабельна. Вследствие уменьшения отдачи от всех видов активов наметилась тенденция дальнейшего снижения показателей рентабельности. На снижение показателя рентабельности повлияло уменьшение прибыли от продаж и повышение себестоимости продукции вследствие нерационального использования материальных ресурсов. Наблюдается снижение показателя рентабельности продаж.

 

 

 

 

Список использованных источников

1 Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) [Федеральный закон от 5.08.2000г. № 117-ФЗ. Принят Государственной думой от 19.07.2000г.: в ред. От 27.12.2009г., с изм. И доп., вступающими в силу с 01.01.2010г.]

2 О бухгалтерском учете [Федеральный  закон Российской Федерации от  01.01.2013г. № 402-ФЗ]

3 Бухгалтерская отчетность организации: [Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 4/99). Утв. Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 06.07.1999 № 43н: в ред.18.09.2006г.]

4 Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации. [Утв. Приказом  Министерства Финансов Российской  Федерации от 29.07.1998г. № 34н: в ред. От 26.03.2007г.]

5 Анищенко, А.В. Бухгалтерская отчетность: Руководство по составлению и анализу. М.: Вершина, 2011.248с.

6 Бехтерева, Е.В. Бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская отчетность организаций (кроме кредитных, страховых и бюджетных): Учебник: Горячая линия бухгалтера, 2012.180 с.

7 Бычкова, С.М., Янданова, Ц.Н. Бухгалтерская отчетность: Практическое руководство. М.: Эксмо, 2012.110с.

8 Бухгалтерская отчетность организаций – особенности составления и предоставления. Консультант бухгалтера. М., 2011. С. 202.

9 Бакаев, А.С., Безруких, П.С., Врублевский, Н.Д. Бухгалтерский учет: Учебник. М.: Бухгалтерский учет, 2013.736с.

10 Волков Н.Г. Практическое пособие  по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2012.592с.

11 Гусева Т.А. Анализ и диагностика  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия. Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2011.130с.

12 Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ. М.: Омега-Л, 2013.214с.

13 Кутер М.И. Бухгалтерская (финансовая). Учебник. М.: Финансы и статистика, 2011.231с.

14 Ларионов А.Д. Бухгалтерская финансовая  отчетность. Учебник. М.: Проспект: «Велби», 2013.207с.

15 Малышко В. Годовая бухгалтерская  отчетность. Практический Бухгалтерский Учет, 2012.58 с.

16 Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник. М.: ЗАО «Финстатинформ», 2011.488с.

17 Петрова А. Проверяем бухгалтерскую  отчетность предприятия // БСС «Система Главбух». – 2013

18 Попова Е. Какие документы нужно  сдавать в составе бухгалтерской  отчетности // БСС «Система Главбух». 2012

19 Разгулин С., Новоселов, К., Лапина, А. Годовой отчет 2014: Учебник. М.: ЗАО «Актион-Медиа», 2014.688с

20 Рассказова-Николаева С.А., Бушмелева Н.В. Требования к раскрытию информации в бухгалтерской отчетности: Экономико-правовой бюллетень. 2011 - № 6.69с.

21 Соколова Е.С., Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права. М.: 2012.83с.

22 Википедия. Свободная энциклопедия [Электронный ресурс]. Режим доступа: ru. Wikipedia.org/wiki/Бухгалтерская_отчётность.

 

Приложение Ж

Таблица 2 – Структурно-динамический анализ Бухгалтерского баланса ООО «Редлайн» за 2011-2013гг

Показатели	2011г.		2012г.		2013г.		Изменения ( +, -)			Изменения ( +, -)			Темп прироста за 2012г.,%	Темп прироста за 2013г.,%
	тыс.руб.	удельный вес,%	тыс.руб.	удельный вес,%	тыс.руб.	удельный вес,%	2012г.-2011г. тыс.руб.	2012г.-2011г. в удельных  весах	2012г./2011г. тепм роста,%	2013г.-2012г. тыс.руб.	2013г.-2012г.      в удельных весах	2013г./2012г. тепм роста,%
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	163264	11,422	202302	12,739	311011	19,242	39038	1,317	123,911	108709	6,503	153,736	23,911	53,736
Незавершенное производство	28944	2,025	13266	0,835	13048	0,807	-15678	-1,190	45,833	-218	-0,028	98,357	-54,167	-1,643
Долгосрочные финансовые вложения	105	0,007	105	0,007	105	0,006	0	-0,001	100,000	0	-0,001	100,000	0,000	0,000
Отложенные налоговые активы	154	0,011	8828	0,556	19167	1,186	8674	0,545	5732,468	10339	0,630	217,116	5632,468	117,116
Прочие внеоборотные активы	6044	0,423	4898	0,308	14967	0,926	-1146	-0,114	81,039	10069	0,618	305,574	-18,961	205,574
ИТОГО по разделу I	198511	13,887	229399	14,445	358298	22,167	30888	0,557	115,560	128899	7,723	156,190	15,560	56,190
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	576442	40,327	708033	44,584	840337	51,991	131591	4,257	122,828	132304	7,407	118,686	22,828	18,686
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	214040	14,974	255913	16,114	199463	12,341	41873	1,141	119,563	-56450	-3,774	77,942	19,563	-22,058
затраты в незавершенном производстве	354870	24,826	443422	27,921	633333	39,184	88552	3,095	124,953	189911	11,262	142,829	24,953	42,829
готовая продукция и товары для перепродажи	1674	0,117	1913	0,120	3000	0,186	239	0,003	114,277	1087	0,065	156,822	14,277	56,822
Продолжение таблицы 2
расходы будущих периодов	5858	0,410	6785	0,427	4541	0,281	927	0,017	115,825	-2244	-0,146	66,927	15,825	-33,073
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	63855	4,467	36616	2,306	3474	0,215	-27239	-2,162	57,342	-33142	-2,091	9,488	-42,658	-90,512
Дебиторская задолженность	434482	30,396	360842	22,722	271328	16,787	-73640	-7,674	83,051	-89514	-5,935	75,193	-16,949	-24,807
в том числе покупатели и заказчики	154127	10,782	92917	5,851	137570	8,511	-61210	-4,932	60,286	44653	2,660	148,057	-39,714	48,057
Краткосрочные финансовые вложения	0	0,000	68663	4,324	0	0,000	68663	4,324	0,000	-68663	-4,324	0,000	0,000	0,000
Денежные средства	64993	4,547	17950	1,130	45644	2,824	-47043	-3,417	27,618	27694	1,694	254,284	-72,382	154,284
Прочие оборотные активы	91140	6,376	166600	10,491	97243	6,016	75460	4,115	182,796	-69357	-4,474	58,369	82,796	-41,631
ИТОГО по разделу II	1230912	86,113	1358704	85,555	1258026	77,833	127792	-0,557	110,382	-100678	-7,723	92,590	10,382	-7,410
БАЛАНС	1429423	100,000	1588103	100,000	1616324	100,000	158680	0,000	111,101	28221	0,000	101,777	11,101	1,777
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	12789	0,895	13148	0,828	14195	0,878	359	-0,067	102,807	1047	0,050	107,963	2,807	7,963
Добавочный капитал	172852	12,092	194030	12,218	314850	19,479	21178	0,125	112,252	120820	7,262	162,269	12,252	62,269
Резервный капитал	639	0,045	657	0,041	672	0,042	18	-0,003	102,817	15	0,000	102,283	2,817	2,283
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	108909	7,619	59508	3,747	26705	1,652	-49401	-3,872	54,640	-32803	-2,095	44,876	-45,360	-55,124
ИТОГО по разделу III	295189	20,651	267343	16,834	356422	22,051	-27846	-3,817	90,567	89079	5,217	133,320	-9,433	33,320
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	0	0,000	0	0,000	80916	5,006	0	0,000	0,000	80916	5,006	0,000	0,000	0,000
Продолжение таблицы 2
Отложенные налоговые обязательства	34591	2,420	35853	2,258	54318	3,361	1262	-0,162	103,648	18465	1,103	151,502	3,648	51,502
Прочие долгосрочные обязательства	145764	10,197	0	0,000	59436	3,677	-145764	-10,197	0,000	59436	3,677	0,000	0,000	0,000
ИТОГО по разделу IV	180355	12,617	35853	2,258	194670	12,044	-144502	-10,360	19,879	158817	9,786	542,967	-80,121	442,967
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	0	0,000	7870	0,496	188962	11,691	7870	0,496	0,000	181092	11,195	2401,042	0,000	2301,042
Кредиторская задолженность в том числе:	947562	66,290	1263642	79,569	871307	53,907	316080	13,279	133,357	-392335	-25,663	68,952	33,357	-31,048
поставщики и подрядчики	212927	14,896	20357	1,282	17939	1,110	-192570	-13,614	9,561	-2418	-0,172	88,122	-90,439	-11,878
задолженность перед персоналом организации	21368	1,495	26079	1,642	26441	1,636	4711	0,147	122,047	362	-0,006	101,388	22,047	1,388
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	4708	0,329	5787	0,364	8758	0,542	1079	0,035	122,918	2971	0,177	151,339	22,918	51,339
задолженность по налогам и сборам	74753	5,230	41967	2,643	8071	0,499	-32786	-2,587	56,141	-33896	-2,143	19,232	-43,859	-80,768
прочие кредиторы	633806	44,340	1169452	73,638	810098	50,120	535646	29,298	184,513	-359354	-23,519	69,272	84,513	-30,728
Доходы будущих периодов	583	0,041	454	0,029	367	0,023	-129	-0,012	77,873	-87	-0,006	80,837	-22,127	-19,163
Прочие краткосрочные обязательства	5734	0,401	12941	0,815	4636	0,287	7207	0,414	225,689	-8305	-0,528	35,824	125,689	-64,176
ИТОГО по разделу V	953879	66,732	1284907	80,908	1065272	65,907	331028	14,177	134,703	-219635	-15,001	82,907	34,703	-17,093
БАЛАНС	1429423	100,000	1588103	100,000	1616324	100,000	158680	0,000	111,101	28221	0,000	101,777	11,101	1,777

 

 

Приложение З

Таблица 6 – Анализ ликвидности Бухгалтерского баланса ООО «Редлайн» за 2011-2013гг

Актив	2011	2012	2013	Пассив	2011	2012	2013	Платежный излишек/недостаток
								2011	2012	2013
А1	64993	86613	45644	П1	947562	1263642	871307	882569	1177029	825663
А2	525622	527442	368571	П2	6317	21265	193965	-519305	-506177	-174606
А3	640297	744649	843811	П3	180355	35853	194670	-459942	-708796	-649141
А4	198511	229399	358298	П4	295189	267343	356422	96678	37944	-1876
Баланс	1429423	1588103	1616324	Баланс	1429423	1588103	1616364

 

 

 

 

Приложение И

Таблица 8 – Структурно-динамический анализ Отчета о финансовых результатах ООО «Редлайн» за 2011-2013гг