Анализ бухгалтерской отчетности ООО «Редлайн»

К пост.а. в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличился на 0,19% и составил 0,86%, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 0,15% и составил 1,01%. В 2011г.-2012г. К пост.а. соответствует норме (<1), т.е. предприятие является платежеспособным, а в 2013г. показатель >1, что говорит об избытке Внеоборотных активов для обеспечения финансовой устойчивости ООО «Редлайн».

Ликвидность Бухгалтерского баланса – это степень покрытия обязательств предприятия активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности Бухгалтерского баланса зависит платежеспособность предприятия. Основной признак ликвидности – формальное превышение стоимости Оборотных активов над Краткосрочными обязательствами, и чем больше это превышение, тем благополучнее финансовое состояние предприятия с точки зрения ликвидности.

Для проведения анализа ликвидности Бухгалтерского баланса статьи активов группируют по степени ликвидности, от наиболее быстро превращающихся в деньги к наименее, пассивы группируют по срочности оплаты, от наиболее к наименее срочным, эта группировка представлена в следующей таблице:

Таблица 5 – Группировка активов по степени ликвидности и пассивов по срочности оплаты.

Актив			Пассив
Наименование группы	Обозначение	Состав	Наименование группы	Обозначение	Состав
Наиболее ликвидные активы	А1	Денежные средства и Краткосрочные финансовые вложения	Наиболее срочные обязательства	П1	Кредиторская задолженность
Быстро реализуемые активы	А2	Дебиторская задолженность и прочие Оборотные активы	Краткосрочные пассивы	П2	Краткосрочные заемные средства, Доходы будущих периодов, Краткосрочные оценочные обязательства, прочие краткосрочные оплаты
Медленно реализуемые активы	А3	Запасы и НДС	Долгосрочные пассивы	П3	Долгосрочные обязательства
Трудно реализуемые активы	А4	Внеобортные активы	Постоянные пассивы	П4	Собственный капитал

 

Бухгалтерский баланс считается абсолютно ликвидным если: А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.

Проведем анализ ликвидности Бухгалтерского баланса ООО «Редлайн» за 2011-2013гг, для этого составим таблицу 6, представленную в приложении З.  

Исходя из таблицы 6 сохраняются следующие неравенства:

- 2011г. : А1≤П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.

- 2012г. : А1≤П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.

- 2013г. : А1≤П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≥П4.

В 2011г.-2013г. невыполнимо неравенство А1 ≥ П1, то это свидетельствует о неплатежеспособности организации на момент составления баланса. У организации недостаточно средств для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.

В 2011г.-2012г. выполнимо неравенство А2 ≥ П2, быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.

В 2011г.-2012г. выполнимо неравенство А3 ≥ П3, в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

Выполнение условия А4≤П4 в 2011г.-2012г. свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, наличия у нее собственных оборотных средств. В 2013г. это условие не выполняется.

Невыполнение одного из первых трех неравенств, свидетельствует о нарушении ликвидности баланса. При этом недостаток средств по одной группе активов не компенсируется их избытком по другой группе, поскольку в реальной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные (т.е. компенсация может быть лишь по стоимости).

Однако следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи следующих финансовых коэффициентов:

- коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле:

                                 К = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)                                 (1)

В мировой практике значение этого коэффициента должно находиться в диапазоне 1-2. Естественно, существуют обстоятельства, при которых значение этого показателя может быть и больше, однако, если коэффициент текущей ликвидности более 2-3, это, как правило, говорит о нерациональном использовании средств предприятия. Значение коэффициента текущей ликвидности ниже единицы говорит о неплатежеспособности предприятия.

- коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. Коэффициент быстрой ликвидности определяется по формуле:

                                   К = (А1 + А2) / (П1 + П2)                                        (2)

В ликвидные активы предприятия включаются все оборотные активы предприятия, за исключением товарно-материальных запасов. Данный показатель определяет, какая доля кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов, т. е. показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Рекомендуемое значение данного показателя от 0,7-0,8 до 1,5.

- коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:

                                       К = А1 / (П1 + П2)                                                (3)

Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами. Значение данного показателя не должно опускаться ниже 0,2.

Проведем анализ коэффициентов ликвидности ООО «Редлайн» за 2011-2013гг путем составления следующей таблицы:

Таблица 7 – Анализ коэффициентов ликвидности ООО «Редлайн» за 2011-2013гг

Показатели	2011г.	2012г.	2013г.	Абс. откл. (2012-2011)	Абс. откл. (2013-2012)
К т.л.	1,29	1,06	1,18	-0,23	0,12
К к.л.	0,62	0,48	0,39	-0,14	-0,09
К а.л.	0,07	0,07	0,04	0,00	-0,02

 

Из таблицы 7 видно, что К т.л. в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшился на 0,23 и составил 1,06, а в 2013году по сравнению с 2012годом увеличился на 0,12 и составил 1,18. В 2011г.-2013г. К т.л. имеет нормальное значение и предприятие можно назвать платежеспособным.

К к.л. в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшился на 0,14 и составил 0,48, а в 2013году по сравнению с 2012годом уменьшился на 0,09 и составил 0,39. В 2011г.-2013г. К к.л. не соответствует нормальному значению и предприятие нельзя назвать ликвидным. В будущем для увеличения К к.л. необходимо увеличить Оборотные активы за счет расширения производства, выпуска готовой продукции и/или снизить Краткосрочные обязательства за счет своевременного погашения задолженностей.

К а.л. в 2012 году по сравнению с 2011 годом не изменился и остался 0,07, а в 2013году по сравнению с 2012годом уменьшился на 0,02 и составил 0,04, что является отрицательным фактором, но все же показатели за три года остаются в пределах нормы, это означает, что ООО «Редлайн» является платежеспособным.

 

1. Анализ Отчета о финансовых результатах

 

Отчет о финансовых результатах ООО «Рэдлайн» содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах, которые представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

В процессе анализа финансовых результатов деятельности коммерческой организации на основе данных отчета о финансовых результатах следует оценить состав и динамику элементов формирования валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Обобщающая информация о состоянии и динамике показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности организации, к которым относятся не только различные виды прибыли, но и такие важнейшие финансовые инструменты, как выручка от продаж, полная себестоимость произведенной и реализованной продукции, товаров (работ, услуг) и др.

Проведем структурно-динамический анализ Отчета о финансовых результатах ООО «Редлайн» за 2011-2013гг путем составления таблицы 8, представленной в приложении И.

Из таблицы 8 следует, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом Валовая прибыль ООО «Редлайн» уменьшилась на 409 729,0 т.р. и составила 27 100,0 т.р., а ее удельный вес уменьшился на 690,340% и составил -76,420%. Ее уменьшение связано с сокращением Выручки в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 210 829,0 т.р., она составила 1 277 570,0 т.р. и уменьшением ее удельного веса на 5694,445%, он составил -3602,645%. Второй причиной стало увеличение Себестоимости на 198 900,0 т.р., она составила -1 250 470,0 т.р. и увеличение удельного веса Себестоимости в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 5004,104% он составил 3526,225%.

В 2012 году по сравнению с 2011 годом Прибыль от продаж ООО «Редлайн» уменьшилась на 287 115,0 т.р. и составила 18 951,0 т.р., а ее удельный вес уменьшился на 483,586% и составил -53,440%. Ее уменьшение также связано с увеличением Себестоимости и сокращением Выручки в 2012 году по сравнению с 2011 годом, так как Коммерческие расходы в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшились на 122 614,0 т.р. и составили -8 149,0 т.р., а удельный вес Коммерческих расходов уменьшился на 206,754%, он составил 22,980%.

В 2012 году по сравнению с 2011 годом Прибыль до налогообложения ООО «Редлайн» уменьшилась на 163 898,0 т.р. и составила -42 744,0 т.р., а ее удельный вес снизился на 49,735% и составил 120,535%. Связано это с увеличением Себестоимости и сокращением Выручки в 2012 году по сравнению с 2011 годом, так как Проценты к получению и уплате, а также Прочие доходы и расходы ООО «Редлайн» имеют положительную структуру и динамику для предприятия в 2012 году по сравнению с 2011 годом.

В 2012 году по сравнению с 2011 годом Чистая прибыль ООО «Редлайн» уменьшилась на 106 616,0 т.р. и составила -35 462,0 т.р. Связано это с увеличением Себестоимости и сокращением Выручки в 2012 году по сравнению с 2011 годом, и увеличением Прочих расходов из прибыли на 96,0 т.р., они составили -97,0 т.р., а их удельный вес увеличился на 0,275% и составил 0,274%, так как ОНА, ОНО, Текущий налог на прибыль и Налог на прибыль предыдущего года ООО «Редлайн» имеют положительную структуру и динамику для предприятия в 2012 году по сравнению с2011 годом.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом Валовая прибыль ООО «Редлайн» уменьшилась на 24 599 т.р. и составила 2 501,0 т.р., а ее удельный вес уменьшился на 71,382% и составил -5,038%. Несмотря на увеличение Выручки в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 53 793,0 т.р., удельный вес Себестоимости очень велик 2676,675% по сравнению с удельным весом Выручки -2681,713%.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом Прибыль от продаж ООО «Редлайн» уменьшилась на 19 924 т.р. и составила -973,0 т.р., а ее удельный вес уменьшился на 55,400% и составил 1,960%. Ее уменьшение связано с большим удельным весом Себестоимости в 2013 году по сравнению с 2012 годом, так как Коммерческие расходы в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшились на 4 675 т.р. и составили -3 474,0 т.р., а удельный вес Коммерческих расходов уменьшился на 15,982%, он составил 6,998%.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом Прибыль до налогообложения ООО «Редлайн» уменьшилась на 11 521,0 т.р. и составила -54 265,0 т.р., а ее удельный вес снизился на 11,231% и составил 109,304%. Связано это с увеличением удельного веса Себестоимости и сокращением Процентов к получению и Прочих доходов в 2013 году по сравнению с 2012 годом, так как Проценты к уплате и Прочие расходы ООО «Редлайн» имеют положительную структуру и динамику для предприятия в 2013 году по сравнению с 2012 годом.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом Чистая прибыль ООО «Редлайн» уменьшилась на 14 184,0 т.р. и составила -49646,0 т.р. Связано это с увеличением удельного веса Себестоимости, сокращением ОНА, увеличением ОНО и увеличением Прочих расходов из прибыли на 681,0 т.р., они составили -778,0 т.р., а их удельный вес увеличился на 1,294% и составил 1,567% в 2013 году по сравнению с 2012 годом, так как Текущий налог на прибыль и Налог на прибыль предыдущего года ООО «Редлайн» имеют положительную структуру и динамику для предприятия в 2013 году по сравнению с 2012 годом.