Актив бухгалтерского баланса: содержание, оценка статей, техника составления

Здесь же показываются остатки  авансов, погашение которых ожидается  в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Общая сумма дебиторской задолженности, показываемая по строке с кодом показателя 1240, складывается из задолженности :

• покупателей и заказчиков;
• поставщиков и подрядчиков по авансам выданным;
• прочих дебиторов.

Далее рассмотрим проводки сформированные за 2011 год по учету расчетов с дебиторами в таблице 9.

Таблица 9.- Журнал проводок по учету дебиторской задолженности ООО «Бриз» за 2011 год

Наименование операции	Дебет	Кредит	Сумма
1. Выполнено работ, оказано услуг покупателям за 2011 год	62	90.01	2 555 304,80
2. Оплачено поставщиками  за 2011 год	51	62	3 481 100,48

 

Далее рассмотрим порядок  формирования статьи 1230 в бухгалтерском  балансе и представим в виде таблице 10.

 

Таблица 10. - Формирование «Дебиторская задолженность», в тыс.руб.

Актив	Код показателя	На 31.12.2011	На 31.12.2010	На 31.12.2009
Дебиторская задолженность	1230	1007	1933	726

 

В показателе Денежные средства  (код показателя 1250) показывается остаток  денежных средств организации, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в кредитных организациях, переводов в пути.

Общий размер денежных средств  получают суммированием сальдо на счетах:

• 50 «Касса»;
• 51 «Расчетные счета»;
• 52 «Валютные счета»
• 55 «Специальные счета в банках» (не учитываются остатки по субсчетам 55.03 «Депозитные счета» и 55.23 «Депозитные счета (в валюте)»);
• 57 «Переводы в пути».

Учет движения денежных средств в ООО «Бриз» за 2011 год представлен в таблице 11.

Таблица 11.- Журнал проводок по учету денежных средств в кассе ООО «Бриз» за 2011 год

Наименование операции	Дебет	Кредит	Сумма
1. Поступило денежных  средств в кассу с расчетного счета за 2011 год	50	51	1 321 590,00
2. Поступило денежных  средств по договору займа за 2011 год	50	66	700 000,00
3. Поступило денежных  средств от подотчетных лиц за 2011 год	50	71	59668,00
4. Оплатили поставщикам	60.01	50	10440
5. Погасили займы	66	50	500 000,00
6. Выплатили заработную плату за 2011 год	70	50	973 409,00
7. Выдано в подотчет	71	50	597 409,00

 

Учет денежных средств  на расчетных счетах в организации представлен в таблице 12.

Таблица 12. - Журнал проводок по учету денежных средств на расчетных счетах ООО «Бриз» за 2011 год

Наименование операции	Дебет	Кредит	Сумма
1. Снято денежных средств с расчетного счета за 2011 год	50	51	1 321 590,00
2. Оплатили поставщикам  за 2011 год	60	51	2 053 054,98
3. Поступило денежных  средств на расчетный счет  от покупателей	51	62	3 481 100,48
4. Оплатили налогов  за 2011 год	51	68	264 844,65
5. Возврат налогов  по социальному страхованию на  расчетный счет	51	69	61 424,82
6. Уплата налогов по социальному страхованию   2011 год	69	51	346 458,65
7. Услуги банка	91	51	15 738,99

 

В показателе прочие оборотные активы (код показателя 1260) приводятся суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II Оборотные активы бухгалтерского баланса.

Таблица 13. - Формирование «Денежные средства», в тыс.руб.

Актив	Код показателя	На 31.12.2011	На 31.12.2010	На 31.12.2009
Денежные средства	1250	80	31	32

 

Общую стоимость активов  организации, находящихся в обороте (код показателя 1200) получают путем суммирования данных, показываемых в строках с кодами показателей 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260.

Данные представили  в таблице 14.

Таблица 14. - Формирование «Итог по разделу II», в тыс.руб.

Актив	Код показателя	На 31.12.2011	На 31.12.2010	На 31.12.2009
Итог по разделу II	1200	3724	4154	1258

 

 

Итак сумма оборотных  средств код строки 1200 на 31 декабря 2011 года составила - 3724 тыс.руб., на 31 декабря 2010 года - 4154 тыс.руб., а на 31 декабря 2009 года - 1258 тыс.руб.

Общая сумма актива по балансу показана в строке 1600 вычисляется путем сложения I и II раздела баланса, строк 1100 и 1200.

 

Таблица 15.- Формирование «Итога баланса», в тыс.руб.

Актив	Код показателя	На 31.12.2011	На 31.12.2010	На 31.12.2009
Баланс	1600	3751	4187	1303

 

Итак сумма активов  баланса составит на 31 декабря 2011 года составила - 3751 тыс.руб., на 31 декабря 2010 года - 4187 тыс.руб., а на 31 декабря 2009 года - 1303 тыс.руб.

В данном разделе представили методику составления актива  бухгалтерского баланса на 31 декабря 2011 года ООО «Бриз», составленную на основании оборотно- сальдовой ведомости за 2011 год, представленной в приложение 2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Пути совершенствования  учета ООО «Бриз»

3.1. Рекомендации  по составлению Пояснительной записки как специфической формы бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

Нами изучена методика составления актива бухгалтерского баланса, изучены разделы и порядок  формирования проводок, и остатков по счетам ООО «Бриз». А так же в рассмотренном перечне сдачи бухгалтерской (финансовой) отчетности, было выявлено, что предприятие не составляет к бухгалтерскому балансу пояснительную записку, поэтому как способ совершенствования учета ООО «Бриз» можно предложить составление пояснительной записки.

Пояснительная записка  к бухгалтерской отчетности составляется с целью обеспечения пользователей  бухгалтерской отчетности дополнительными  данными, которые нецелесообразно  включать в основные формы отчетности, но которые им необходимы для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

Пояснительная записка  должна выполнять следующие основные задачи:

• обеспечить информационную разгрузку форм бухгалтерской отчетности;
• раскрыть существенную информацию, содержащуюся в статьях бухгалтерской отчетности;
• предоставить пользователям сопоставимую учетную информацию за ряд отчетных периодов;
• предоставить данные аналитических показателей, наиболее важных с точки зрения оценки коммерческой деятельности организации.

В отличие от других форм бухгалтерской отчетности шаблоны  или какие-либо рекомендуемые формы  пояснительной записки в нормативном  порядке не утверждались. Она составляется в произвольной форме, но ряд положений  по бухгалтерскому учету содержит требования о представлении в ней определенной информации.

При формировании текста записки следует уделить внимание новым положениям и указаниям, вступившим в силу.

В пояснительной записке  должна быть приведена информация о  данных, требование о раскрытии которых определено ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Практически каждое положение по бухгалтерскому учету из ныне действующих приводит из регламентируемой им сферы учета перечень показателей, часть из которых должна быть, как минимум раскрыта в пояснительной записке.

Именно наличие в  этой отчетной форме показателей, формируемых  вне системы бухгалтерского учета, позволяет говорить о ее специфичности.

При изложении в пояснительной  записке основных показателей деятельности организации, которые характеризуют качественные изменения в имущественном и финансовом положении и их причины, в случае необходимости следует указывать принятый порядок расчета аналитических показателей (рентабельность, доля собственных оборотных средств и прочие).

 Оценка финансового  состояния организации дается  на краткосрочную и долгосрочную  перспективы.

 При оценке финансового  состояния на краткосрочную перспективу  могут приводиться показатели  текущей ликвидности, обеспеченности  собственными средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности. При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на счетах в банках, в кассе организации, убытки, просроченные дебиторскую и кредиторскую задолженность, не погашенные в срок кредиты и займы, полноту перечисления соответствующих налогов в бюджет, уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом. Также следует обратить внимание на оценку положения организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.

При оценке финансового  положения на долгосрочную перспективу  приводится характеристика структуры  источников средств, степень зависимости  организации от внешних инвесторов и кредиторов и прочего. Дается характеристика динамики инвестиций за предыдущие годы и на перспективу с определением эффективности этих инвестиций.

 Помимо вышеперечисленного  в пояснительной записке может  быть приведена оценка деловой  активности организации, критериями которой являются:

• широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации, и иная информация;
• степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения);
• уровень эффективности использования ресурсов организации.

В то же время информация, представляемая в отчетности, не должна быть избыточной, иначе это усложняет  восприятие отчетных данных и затрудняет их использование при принятии соответствующих решений. Поэтому необходима оценка существенности, отражаемых в пояснительной записке.

Подписывается пояснительная  записка руководителем и главным  бухгалтером организации. В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или бухгалтером-специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации, руководителем специализированной организации либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

 

 

 

 

Заключение