Актив бухгалтерского баланса: содержание, оценка статей, техника составления

 

Оглавление

 

Введение..................................................................................................................5

 1. Теоретические основы формирования актива бухгалтерского баланса предприятия...........................................................................................................7

1. Требования к бухгалтерской отчетности.............................................7
2. Нормативное регулирование формирования бухгалтерского баланса....................................................................................................................12

1.3. Содержание, оценка  статей и техника составления актива бухгалерского баланса..........................................................................................14       

 2.  Практика формирования актива бухгалтерского баланса на примере  ООО «Бриз»..........................................................................................................17                 

2.1.Краткая характеристика  предприятия................................................17

2.2.Динамика и структура актива баланса предприятия.........................19

2.3. Порядок составления  актива баланса на предприятии.....................22

3. Пути совершенствования учета ООО «Бриз» ..........................................31

3.1. Рекомендации по составлению Пояснительной записки как специфической формы бухгалтерской (финансовой) отчетности....................31

Заключение...........................................................................................................34

Приложения..........................................................................................................36

Список использованных источников............................................................39  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Все организации любой  организационно-правовой формы собственности  обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета  бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. В настоящее время организации представляют в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Отчетность выполняет  важную функциональную роль в системе  экономической информации.

Актуальность темы исследования, заключается в том, что показатели баланса характеризуют финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Актив баланса характеризует имущество предприятия.

Основная задача бухгалтерского баланса – показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Актив баланса позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

В активе представлены ресурсы организации. Отличительная особенность бухгалтерского баланса - равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.

Основная цель курсовой работы, рассмотреть теоретические основы и порядок составления актива бухгалтерского баланса на примере конкретной организации в 2011 году.

В курсовой работе были заданы следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретические  аспекты построения актива бухгалтерского баланса;

2. Провести анализ нормативного регулирования;

3. Рассмотреть порядок  формирования актива бухгалтерского баланса на примере конкретной организации;

4. Провести анализ  изменения нормативного регулирования  по составлению бухгалтерского  баланса в 2011 году.

Объект исследования – общество с ограниченной ответственностью «Бриз»

Предметом исследованием  является - актив бухгалтерского баланса и порядок его составления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы формирования актива бухгалтерского баланса предприятия

 

1. Требования к бухгалтерской отчетности

 

Все  организации,  зарегистрированные  на  территории  Российской  Федерации,  обязаны  составлять бухгалтерскую отчетность. Это требование содержится в главе 3 Федерального закона «О бухгалтерском  учете и отчетности» от 21.11.96 г. №129-ФЗ. Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса и, согласно вышеназванному  закону,  представляет  собой  систему  показателей,  отражающих  имущественное  и  финансовое  положение  организации  на  отчетную  дату,  а также финансовые  результаты ее деятельности за отчетный период.

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее      финансово-хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. [13,  стр.12].

При  составлении  бухгалтерской  отчетности  используются  основные  понятия,  такие как:  отчетный период – период, за который организация  должна составлять бухгалтерскую отчетность;  отчетная  дата  –  дата,  по  состоянию,  на  которую организация должна  составлять бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерскую отчетность делят на следующие группы: 

-    по периодичности  составления: промежуточная и  годовая отчетность;

-    по степени обобщения отчетных данных: первичная и сводная (консолидированная).

Промежуточная отчетность включает в себя месячную, квартальную, полугодовую  и  отчетность  за  девять  месяцев.  Промежуточную  отчетность  называют  периодической  бухгалтерской отчетностью. 

Для  составления  бухгалтерской  отчетности  отчетной  датой  считается  последний  календарный день отчетного  периода.

При  составлении  бухгалтерской  отчетности  за  отчетный  год  отчетным  годом  является календарный  год с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом  для вновь созданных организаций  считается период с даты их государственной  регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных  после 1 октября, – по 31 декабря следующего года.

Законом «О бухгалтерском  учете» установлено, что все организации (за исключением бюджетных) представляют годовую бухгалтерскую отчетность учредителям, участникам организации  или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организации и в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей, которые могут знакомиться с ней и получать ее  копии.  В  соответствии  с  Положением  по  ведению  бухгалтерского  учета  предоставляемая годовая  бухгалтерская  отчетность  должна  быть  утверждена  в  порядке,  установленном учредительными документами организации. Так, например, в соответствии с Федеральным законом от 08.02.98 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и от 26.12.95 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах» утверждение бухгалтерского баланса обществ с ограниченной  ответственностью  и  акционерных  обществ  входит  в  компетенцию общего собрания участников (акционеров). Согласно статье 16 Закона «О бухгалтерском  учете»,  акционерные  общества  открытого  типа,  банки  и  другие кредитные учреждения, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов) обязаны публиковать годовую  бухгалтерскую  отчетность  не  позднее  1  июня  следующего  за  отчетным  годом.

Порядок публикации годовой  бухгалтерской отчетности открытыми  акционерными обществами утвержден  приказом Минфина России от 28.11.96 г. №101.

Документом, определяющим состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской  отчетности организаций (кроме кредитных, страховых и бюджетных  организаций),  является  Положение  по  бухгалтерскому  учету  «Бухгалтерская  отчетность  организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина России от 06.07.99 г. №43н.

Состав  промежуточной  и  годовой  бухгалтерской  отчетности  различен.  Промежуточная бухгалтерская  отчетность включает:

-    Бухгалтерский баланс (форма №1);

-    Отчет о  прибылях и убытках (форма №2).

Организация  может  представлять  в  составе  промежуточной  бухгалтерской  отчетности  кроме  вышеперечисленных  и  иные  отчетные  показатели:  Отчет  о  движении  денежных средств (форма №4) и др., а также Пояснительную записку. [12,  стр.87].

Годовая бухгалтерская  отчетность включает:

-    Бухгалтерский  баланс (форма №1);

-    Отчет о  прибылях и убытках (форма №2);

-    Отчет об  изменениях капитала (форма №3);

-    Отчет о  движении денежных средств (форма №4);

-    Приложение  к бухгалтерскому балансу (форма  №5);

-    Пояснительная  записка; 

- Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности  организации,  если  она  в  соответствии  с  федеральными  законами  подлежит  обязательному аудиту.

Ниже представлены рекомендованные  Министерством финансов формы отчетности коммерческой организации.

Субъекты  малого  предпринимательства,  не  применяющие  в  соответствии  с  законодательством  Российской  Федерации  упрощенную  систему  налогообложения,  учета  и отчетности  и  не  обязанные  проводить  независимую  аудиторскую  проверку  достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации,  имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форма №3), Отчет о движении денежных средств (форма №4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5), Пояснительную записку.

Некоммерческие организации  имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежных средств (форма №4), а при отсутствии соответствующих данных – Отчет об изменениях капитала (форма №3) и Приложение  к  бухгалтерскому  балансу  (форма  №5).  Некоммерческим  организациям рекомендуется включать в состав годовой бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6).

Общественными организациями (объединениями), не  осуществляющими  предпринимательской деятельности и не имеющими кроме выбывшего имущества оборотов  по  продаже  товаров  (работ,  услуг),  промежуточная  бухгалтерская  отчетность  не  представляется.  Указанными  организациями  в  составе  годовой  бухгалтерской  отчетности  не  представляется Отчет об изменениях капитала (форма №3), Отчет о движении денежных  средств (форма №4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5), Пояснительная записка.

Первичную отчетность составляет и представляет каждое юридическое  лицо самостоятельно. 

Сводную  отчетность  составляет  материнская  компания  по  данным,  представленным организациями, входящими в холдинг.

Бухгалтерская  отчетность  как  единая  система  данных  об  имущественном  и  финансовом  положении  организации  и  о  результатах  ее  хозяйственной  деятельности  составляется на основе данных бухгалтерского учета.

При формировании показателей  бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом  Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. №34н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 27 августа 1998 г., регистрационный номер 1598), Положением по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская  отчетность  организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. №43н, Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. №4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций. [11, стр.60].

При разработке организацией самостоятельно форм бухгалтерской отчетности на основе образцов форм, приведенных в приложении к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. №4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности (полнота, существенность, нейтральность, сравнимость, сопоставимость и пр.).

В бухгалтерскую отчетность должны включаться данные, необходимые для  формирования  достоверного  и  полного  представления  о  финансовом  положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Если выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие  дополнительные  показатели  и  пояснения. При  этом  должна  быть  обеспечена нейтральность информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, то есть исключено одностороннее  удовлетворение интересов одних групп заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Если посредством отбора или формы представления информация влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов, информация не является нейтральной.