Актив бухгалтерского баланса: содержание, оценка статей, техника составления

 

По данным таблицы видно, что актив баланса вырос за три года на 2448 тыс.руб., т. на 187,87%. Увеличение актива баланса произошло за счет увеличения запасов на складе, их рост составил 2137 тыс.руб., так же увеличились денежные средства, которые составили на 21.12.2011 год 3724 тыс.руб.

Далее представим изменение  актива баланса графически на рис. 2.2.

 

 

 

Рис.2. Гистограмма динамики актива баланса ООО "Бриз" за 2009-2011 гг.

 

По данным рисунка 2 , видно, что актив баланса имеет неравномерную тенденцию в 2009 году он составил 1303 тыс.руб., в 2010 году он увеличился до 4187 тыс.руб., а в 2011 году составил 3751 тыс.руб. Наблюдается равномерная тенденция увеличение запасов на складе с 500 тыс.руб. до 2637 тыс.руб. Дебиторская задолженность так же имеет неравномерную тенденцию, большое увеличение произошло в 2010 году, по сравнению с 2009 годом она выросла с 726 тыс.руб. до 1933 тыс.руб., а в 2011 году она снизилась до 1007 тыс.руб. Денежные средства за 3 года выросли с 32 тыс.руб. до 80 тыс.руб. В состав внеоборотных активов вошли основные средства, которые имеют тенденцию к снижению, что обусловлено списанием амортизационных отчислений.

Рассмотрим структуру актива баланса представленную в таблице 3.

Таблица 3. - Динамика актива бухгалтерского баланса ООО «Бриз»  за 2009-2009 гг.
Актив	На 31.12.2009		На 31.12.2010		На 31.12.2011
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
I Внеоборотные актив
Основные средства	45	3,45	33	0,79	27	0,72
Итого по разделу I	45	3,45	33	0,79	27	0,72
II Оборотные средства
Запасы	500	38,37	2190	52,30	2637	70,30
Дебиторская задолженность	726	55,72	1933	46,17	1007	26,85
Денежные средства	32	2,46	31	0,74	80	2,13
Итого по разделу II	1258	96,55	4154	99,21	3724	99,28
Баланс	1303	100	4187	100	3751	100

 

По данным таблицы 3 видно,  что в структуре актива баланса основную долю занимают оборотные средства в 2009 году они составили 96,55% , а к концу 2011 года они составили 99,28%. В структуре оборотных средств в 2009 года основную долю занимает дебиторская задолженность 55,72%, запасы занимают 38,37%, а на конец 2011 года структура актива баланса изменилась, выросла доля запасов до 70,30%, доля дебиторской задолженности сократилась до 26,85%.

Актив баланса ООО «Бриз» состоит из двух разделов: внеоборотные активы, в состав которых вошли основные средства и оборотных активов, и оборотные активы. В состав оборотных активов вошли запасы, дебиторская задолженность, денежные средства. Актив является имуществом предприятия, по данные баланса видно, что актив за 3 года вырос и на конец 2011 года он составил 3751 тыс.руб., увеличение актива произошло за счет роста запасов и дебиторской задолженности.

 

2.3. Порядок составления актива баланса на предприятии

 

 

Бухгалтерский баланс (форма №1) состоит из двух уравновешенных частей: актива и пассива. В данном разделе рассмотрим порядок составления актива баланса ООО ООО «Бриз».

  Каждая из частей представляет собой таблицу из шести столбцов (граф). В первой производятся пояснения, во второй графе приводится наименование разделов и статей баланса, во второй – код строки, в третьей и четвертой и пятой показываются данные на 31 декабря или данные на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).

Актив баланса включает два раздела:

I. Внеоборотные активы;

II. Оборотные активы.

Показатели, включаемые в бухгалтерский баланс, формируют  по данным об остатках на счетах бухгалтерского учета на конец отчетного года (периода) (графа 4) ,  на конец предыдущего года или периода этого года (графа 5) и на конец предшествовавшего предыдущему года (периода) (графа 6)

Актив баланса (код показателя 1600) получают путем суммирования данных, показываемых в строках с кодами показателей 1100 и 1200.

В разделе I Внеоборотные активы   бухгалтерского баланса приводятся данные о внеоборотных активах организации по их видам:

- нематериальные активы (код показателя 1110);

- результаты исследований  и разработок (код показателя 1120);

- основные средства (код показателя 1130);

- доходные вложения в материальные ценности (код показателя 1140);

- финансовые вложения (код показателя 1150);

- отложенные налоговые активы (код показателя 1160);

- прочие внеоборотные активы (строка 1170).

По строке основные средства бухгалтерского баланса ООО «Бриз» (код показателя 1130) приводятся данные о наличии основных средств, находящихся на балансе организации (как действующих, так и находящихся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе).

Здесь же показываются находящиеся  в собственности организации  земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные  ресурсы), капитальные вложения в  многолетние насаждения, коренное улучшение  земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств, включенные в установленном порядке в состав основных средств.

Данные приводятся по остаточной стоимости.

При заполнении показателя Основные средства бухгалтерского баланса следует учитывать следующее.

Коммерческая организация  может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать  группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости.

Переоценка производится путем прямого пересчета первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее и суммы амортизации, начисленной  за все время использования объекта. При этом результат от переоценки может:

- увеличивать добавочный капитал;

- уменьшать добавочный капитал;

- уменьшать нераспределенную прибыль (непокрытый убыток).

- увеличивать нераспределенную прибыль (непокрытый убыток).

Рассмотрим порядок формирования основных средств в ООО «Бриз» за 2011 год.

Таблица 4. -Журнал проводок по учету основных средств ООО  «Бриз» за 2011 год

Наименование операции	Дебет	Кредит	Сумма
1. Начислена амортизация  за 2011 год	20	02.1	3 800,00

 

В таблице 4 представлен порядок формирования статьи основные средств.

 

Таблица 5.- Формирование статьи «Основные средства» , в тыс.руб.

Актив	Код показателя	На 31.12.2011	На 31.12.2010	На 31.12.2009
Основные средства	1130	27	33	45

 

Итого по разделу I в бухгалтерском балансе за 2011 год формируется следующим образом, представлен в таблице 6. Общую стоимость внеоборотных активов организации (строка 1100) получают путем суммирования данных, показываемых в строках 1110,1 120, 1130, 1140, 1150, 1160 и 1170.

Таблица 6. - Формирование итога по разделу I на конец 2011 года

Актив	Код показателя	На 31.12.2011	На 31.12.2010	На 31.12.2009
Итого по разделу I	1100	27	33	45

 

В разделе II Оборотные активы   бухгалтерского баланса представляется информация об активах организации, находящихся в обороте.

Данные об оборотных  активах организации приводятся в разрезе следующих их видов:

• запасы (код показателя 1210);
• налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (код показателя 1220);
• дебиторская задолженность (код показателя 1230);
• финансовые вложения (код показателя 1240);
• денежные средства (код показателя 1250);
• прочие оборотные активы (код показателя 1260).

В показателе  Запасы (код показателя 1210) приводятся остатки:

• материально-производственных запасов,  предназначенных  для  использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы  и  другие  аналогичные  ценности);
• материально-производственных запасов, предназначенных для продажи или перепродажи (готовая  продукция,  товары);
• других  материальных  ценностей.

Здесь же подлежат отражению:

• затраты организации, числящиеся в незавершенном   производстве   (издержках   обращения);
• расходы  будущих периодов.

Общая стоимость остатков запасов, сумма затрат в незавершенном производстве (издержках обращения) и  расходов будущих периодов, показываемая в строке с кодом показателя 1210, складывается из данных по строкам:

• сырье, материалы и другие аналогичные ценности;
• животные на выращивании и откорме;
• затраты в незавершенном производстве;
• готовая продукция и товары для перепродажи;
• товары отгруженные;
• расходы будущих периодов;
• прочие запасы и затраты.

Рассмотрим порядок  формирования запасов, так в бухгалтерском балансе в новой форме бухгалтерского баланса.

Таблица 7.-Журнал проводок по учету материалов ООО «Бриз» за 2011 год

 

Наименование операции	Дебет	Кредит	Сумма
1. Поступили материалы  за 2011 год от поставщиков подрядчиков	10	60.01	2 359 645,05
2. Поступили материалы от подотчетных лиц за 2011 год	10	71	277 372,98
3. Списаны материалы  в производство на основании  требования-накладных	20	10	775 711,77
4.Списана себестоимость  проданных материалов за 2011 год	90.02.1	10	47 409,32

 

В статье запасы по данным оборотно-сальдовой ведомости представленной в приложении 2, вошли остатки по счету 10 «Материалы».

В графах 5 и 6 приводится сальдо соответственно на начало и конец года на счете 10 «Материалы».

Далее рассмотрим порядок  формирования статьи запасы в 2011 году, представленный в таблице 8.

Таблица 8. - Формирование «Запасы»

Актив	Код показателя	На 31.12.2011	На 31.12.2010	На 31.12.2009
Запасы	1210	500	2190	2637

 

Следующая статья по бухгалтерскому балансу за 2011 год по ООО «Бриз» это краткосрочная дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (код показателя 1230) показывается задолженность покупателей, заказчиков и прочих дебиторов, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.