Планирования заработной платы на предприятии

ФОТ обучающихся с отрывом от производства (ФОТ₀б) определяется аналогично:

ФОТ _об =ЗП_сдЧ_об- П_уо-К₀, (47)

где Ч_0б - численность работников, обучающихся в плановом периоде с отрывом от производства, которым предусматривается оплачиваемый отпуск, чел.; П_у0 - средняя продолжительность учебного отпуска, дней; К_о - среднее количество учебных отпусков, приходящееся на одного работника, обучающегося с отрывом от производства.       

Таким же образом  определяются затраты ФОТ на компенсацию  за неиспользованный отпуск, а также  оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров.

Общий плановый фонд оплаты труда рабочих (ФОТ_р) рассчитывается как сумма прямого сдельного фонда (ФОТ_сд), прямого тарифного фонда (ФОТ_т), Премиального фонда (ФОТ_пр), выплат компенсирующего характера (ФОТ_к), включая доплаты за ночное время работы (ФОТ_нч); работу в праздничные дни (ФОТ_пд); сверхурочную работу (ФОТ_су); работу в многосменном режиме (ФОТ_мр); работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда (ФОТ_вр); руководство бригадой (ФОТб_р); обучение учеников (ФОТу); функции резервных рабочих (ФОТ_рр); совмещение профессий (ФОТ_сп); межразрядную разницу (ФОТ_мр); выполнение гособязанностей (ФОТ_го); выслугу лет (ФОТщ,); доплату подросткам (ФОТплч); кормящим матерям (ФОТ_км), а также оплату выходных пособий (ФОТ_вп), учебных отпусков (ФОТ₀б), очередных и дополнительных отпусков (ФОТ_отп) и прочие выплаты, предусмотренные законодательством.

Планирование  фонда оплаты труда служащих. Фонд оплаты труда служащих (ФОТ_сл) на планируемый период рассчитывается исходя из установленных для i-й категории работников месячных должностных окладов (ОД,), среднесписочной численности этих работников по штатному расписанию (Ч_ссi) и числа месяцев работы в данном периоде (П_п):

 (48)

где п- количество категорий служащих; Д_п.- суммы прочих доплат, включаемых в фонд оплаты труда i-й категории работников (выплаты разницы в окладах при замещении работников во время отпуска, доплаты за ночные часы работ, за работу в праздничные дни и т.п.).

Оплата отпусков, времени выполнения государственных  обязанностей не планируется, поскольку  в большинстве случаев при  отсутствии работника его обязанности  выполняют другие оставшиеся служащие.

Фонд оплаты труда учеников (ФОТ_уч) определяется исходя 
из потребности фирмы в подготовке кадров:

ФОТ_уч=ЗП_у- Ч_уП_у, (49)

где ЗП_У - планируемая средняя месячная зарплата одного ученика, р.; Ч_у - число учеников, чел.; П_у - средний срок обучения одного ученика, месяцев.

Фонд оплаты труда прочих категорий персонала (ФОТ_прч). Сюда входит ФОТ младшего обслуживающего персонала, работников охраны. Его величина определяется по методике планирования фонда оплаты труда служащих. Иногда в ФОТ прочих категорий включается оплата труда внештатного персонала, величина которого определяется на основе плановой сметы, составленной на работы, которые не могут быть выполнены штатным составом.

Фонд оплаты труда промышленно-производственного  персонала (ФОТппп) равен:

ФОТ_ппп =ФОТ_р + ФОТ_сл + ФОТ_уч + ФОТ_прч. (50)

Фонд оплаты труда работников непромышленной группы 
(ФОТ_нпг) планируется аналогично ФОТ промышленно-производственного персонала.

Общий плановый ФОТ фирмы - сумма фондов оплаты труда  промышленно - производственного персонала  и работников непромышленной группы:

ФОТ_п =ФОТ_ппп + ФОТ_нпг

Основу фонда  заработной платы составляет фонд оплаты труда. Кроме него в фонд заработной платы входят выплаты из фонда  потребления, формируемого из чистой прибыли.

Выплата заработной платы только из фонда оплаты труда, планируемого в соответствии с действующим  положением, имеет существенные недостатки. Во-первых, низкий уровень заработной платы, который не обеспечивает прожиточный  минимум. Во-вторых, уравнительный подход к оплате труда различных категорий  работающих. В-третьих, существующая тарифная система не обеспечивает зависимости  уровня оплаты труда с конечными  результатами деятельности фирмы. Поэтому подключение прибыли в качестве источника оплаты труда позволяет смягчить действие указанных недостатков, создать более высокие мотивы и стимулы к труду, восстановить функции заработной платы по расширенному воспроизводству рабочей силы, привести в соответствие уровень оплаты труда и реальной стоимости рабочей силы на рынке труда, ликвидировать деформации, сложившиеся в оплате труда всех категорий работников.

На основе чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, создается фонд потребления, который используется на коллективные нужды, например финансирование объектов здравоохранения, культуры, а также  на индивидуальное потребление (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, оплата путевок в санатории  и дома отдыха и т.п.).

Размеры фонда  потребления и направления его  использования устанавливаются  в финансовом плане фирмы. На заработную плату направляется часть фонда  потребления. Эта часть может  расходоваться различным образом. Во-первых, направляться в распоряжение структурных подразделений фирмы  для поощрения их трудовых коллективов. Во-вторых, оставаться в распоряжении высшего руководства фирмы и  использоваться для стимулирования работников предприятия.

Соотношение между этими частями фиксируется  сметой использования фонда потребления. Какие-либо нормативы по данному  вопросу отсутствуют. Каждая фирма  к выбору направлений использования  фонда потребления подходит индивидуально  исходя из целей и задач, стоящих  перед ней, сложившегося уровня заработной платы, наличия объектов социальной инфраструктуры, региона, в котором  расположена фирма, и т.д.

Небольшие фирмы, работающие в отраслях легкой, пищевой, местной промышленности, строительстве, имеющие незначительную массу прибыли, а соответственно небольшой фонд потребления, направляют его на добавки  к заработной плате, поскольку уровень  заработной платы в этих отраслях ниже, чем в машиностроении и металлообработке. Крупные предприятия, имеющие большой хозяйственный оборот и развитую социальную инфраструктуру, значительную часть фонда потребления направляют на оплату услуг, которые оказывают работникам фирмы предприятия и организации инфраструктуры.

Оптимальным считается следующее соотношение  специальных фондов, создаваемых  из чистой прибыли: фонд накопления и  ре зервный фонд - 60%, фонд потребления - 40% чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Учитывая, что из средств фонда потребления создается дивидендный фонд, который начисляется не всем работникам предприятия, а только акционерам и по своей сути не является заработной платой, а также то, что часть фонда потребления идет на образование паев членов трудового коллектива, на оплату труда расходуется в среднем около 8-80% чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Важной проблемой, возникающей при планировании средств  на оплату труда, является распределение  фонда потребления между структурными подразделениями фирмы. Отечественная  практика свидетельствует о том, что средства фонда потребления, как правило, аккумулируются на уровне высшего руководства и выплачиваются  централизованно. Такой подход нельзя признать обоснованным, поскольку он создает «уравниловку» и недостаточную  материальную заинтересованность в  результатах деятельности подразделений  фирмы. Поэтому более предпочтительным представляется подход, при котором  часть фонда потребления распределяется между подразделениями фирмы  и включается ими в плановый фонд заработной платы. Такой подход характерен для западных компаний, в которых  каждое структурное подразделение  имеет свой бюджет, включающий в том числе и отчисления от чистой прибыли.

Распределение части фонда потребления между  структурными подразделениями при  планировании фонда заработной платы  может осуществляться по следующей  методике. Для структурных подразделений, работающих на принципах полного  коммерческого расчета, доводится  система технико-экономических показателей, которые подразделяются на плановые и оценочные. В числе этих показателей планируется прибыль, а внутрипроизводственные цены на продукцию подразделения рассчитываются на основе калькуляции плановой себестоимости с добавлением прибыли, из которой формируется фонд потребления, идущий на оплату труда. В этом случае величина фонда потребления, направляемого на оплату труда, всецело зависит от норматива формирования прибыли и результативности деятельности подразделения, заложенной в план. По такой схеме работают подразделения фирмы, выпускающие конечную продукцию, которая является товарной продукцией фирмы. Здесь внутрипроизводственные цены отличаются от отпускных цен предприятия на величину прибыли, остающейся в распоряжений предприятия.

Если же структурные  подразделения не переведены на коммерческий расчет, то распределение части фонда  потребления, направляемого на оплату труда, может производиться пропорционально  численности работников или плановому  фонду оплаты труда структурных  подразделений.

Важным вопросом при планировании фонда потребления  является следующий: какие выплаты производить из фонда потребления предприятия, а какие из фонда структурного подразделения? От его решения зависит соотношение между централизованной частью фонда и сформированной в подразделениях.

Анализ отечественного и зарубежного опыта показывает, что из централизованной части фонда  потребления целесообразно производить  следующие выплаты:

-        вознаграждения по итогам работы за год;

- оплату дополнительных  отпусков, предоставляемых сверх предусмотренных законодательством по коллективному договору;

-надбавки  к пенсиям, единовременные пособия  уходящим на пенсию ветеранам  труда;

-выплаты в  связи с повышением цен, производимые  сверх размеров индексации доходов;

- компенсацию  удорожания стоимости питания  в предприятиях общественного  питания, принадлежащих фирме;

- ценовые  разницы по продуктам (работам,  услугам), предоставляемым работникам  фирмы или отпускаемым подсобными  хозяйствами для общественного  питания.

Из фонда  потребления структурного подразделения  целесообразно производить следующие  выплаты:

- премии за  производственные результаты сверх  размеров, относимых на себестоимость;

- материальную  помощь;

- оплату жилья,  путевок на лечение и отдых,  посещения культурных и спортивных  мероприятий и т.д.

3. ПЛАНИРОВАНИЕ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ  ПЛАТЫ

Плановый  годовой фонд заработной платы структурного подразделения (ФЗП_П ), фирмы в целом (ФЗП_П) определяются по формулам:

ФЗП_П =ФОТ_п + ВФП_Пi,(52)

 (53)

 (54)

где ФОТ_п - фонд оплаты труда i - го подразделения на плановый период, р.; ВФП_П - выплаты из фонда потребления соответствующего периода, р., по i-му подразделению; ВФП'_П -- централизованная на уровне фирмы часть фонда потребления планируемого периода, р.; ВФП„ - планируемые выплаты из фонда потребления по предприятию (в случае, если фонд потребления до структурных подразделений не доводится, а распределяется между работниками на уровне фирмы), р; п - количество подразделений.

Распределение годового фонда заработной платы  предприятия и структурных подразделений  по плановым периодам (кварталам, месяцам) производится по формуле

ФЗП_п j =ФЗП_п *(У_сд6 * У_оп j +У _пв6 * У_фj +У_0К6 *У _ок j) (55)

где ФЗП_П - плановый фонд заработной платы j-го квартала, р.; У _сд - удельный вес в фонде заработной платы базисного года оплаты по сдельным расценкам, в долях единицы; У _опj - удельный вес объёма производства j-го квартала в плановом объеме производства на год; У_пвб - удельный вес повременной оплаты труда в годовом фонде заработной платы базисного года; У_фj- удельный вес фонда рабочего времени j-го квартала в плановом годовом фонде рабочего времени; У_окj - удельный вес оплаты труда по окладам в базисном годовом фонде заработной платы; У_окj - удельный вес оплаты труда по окладам в плановом фонде заработной платы на год.

С целью упрощения  расчетов плановый фонд заработной платы  по кварталам (месяцам) можно распределить пропорционально количеству рабочих  дней или планируемого фонда рабочего времени в часах.

При планировании фонда заработной платы необходимо рассчитать среднюю заработную плату  по различным категориям работающих. Расчет ведется на основе планового часового, дневного и месячного (годового) фондов заработной платы. Их соотношение приведено на рисунке 3.

Среднечасовая заработная плата рабочих (ЗП_счр) определяется по формуле

 (56)

где Ф_чр - плановый фонд рабочего времени рабочих, чел.-ч.

Среднедневная заработная плата рабочих (ЗП_сдр) определяется по формуле

 (57)

где Ф_др - плановый фонд рабочего времени рабочих, чел.-дн.

Среднемесячная (среднегодовая) заработная плата рабочих (ЗП_СМ(Г)) рассчитывается по формуле

 (58)

где Ч_сср - планируемое среднесписочное количество рабочих, чел.

Среднемесячная (среднегодовая) заработная плата других категорий работающих определяется делением планового месячного (годового) фонда заработной платы этих работников на их среднесписочную численность. Фонд заработной платы учеников при  исчислении плановой средней заработной платы не учитывается.

Средняя плановая денежная заработная плата одного работающего  фирмы определяется делением общего фонда заработной платы (ФЗП) на среднесписочную  численность работающих фирмы (Ч_сс) в данном периоде.

 

Фонд заработной платы  рабочих									Фонд заработной платы  служащих (ФЗПсд)	Фонд заработной платы  прочих категорий работающих (ФЗП пк)
Часовой ФОТ (ФОТч)			Доплат	Доплаты кормящим матерям	Оплата основных и дополнительных отпусков	Оплата государственных  обязанностей	Вознаграждение за выслугу  лет	Выплаты из фонда потребления
Прямой сдельный фонд оплаты труда	Прямой тарифный фонд оплаты труда	Системные премии и додоплаты компенсирующего характера
Дневной ФОТ (ФОТд)
Месячный (годовой) фонд (ФЗПм(г))
Общий фонд заработной платы  фирмы (ФЗП)