Планирования заработной платы на предприятии

Норматив  затрат заработной платы на один рубль  продукции, работ, услуг или один нормо-час рассчитывается по формуле

 (17)

где ФОТ_б - фонд оплаты труда фактический (ожидаемый) за вычетом относительного перерасхода (нерациональных выплат, связанных с отклонением от нормальных условий труда); ОП_б - фактический объем производства базисного года, р., или нормо-ч;  ЗП_С - плановый суммарный прирост средней заработной платы по отношению к базисному году, %;  ПТ - соответственно плановый суммарный прирост производительности труда, %.

Прирост средней  заработной платы (ДЗП_С) определяется по формуле

ЗП_С= ПТ*Н₃, (18)

где Н₃ - норматив прироста в процентах средней заработной платы на один процент повышения производительности труда.

Приростной  нормативный метод базируется на нормативе прироста фонда оплаты труда на один процент прироста объема производства (ДН_ЗП):

 (19)

где   - планируемый процент прироста (уменьшения) объема продукции по отношению к базисному году.

Недостатки  данного метода аналогичны методу расчета  планового ФОТ по достигнутому уровню базисного фонда, рассмотренному выше. Одного от последнего он отличается большим  стимулирующим эффектом, поскольку  основам на стабильном долговременном нормативе.

На практике нормативный метод имеет различные  модификации. Например, в электронной  промышленности фонд оплаты труда в  целом по предприятию рассчитывается по формуле

ФОТ_п=Н_зп*ОП_б*К_зп, (20)

где Н_3п - затраты фонда оплаты труда на 1 рубль товарной продукции, р.; ОП_б- объем товарной продукции.в базисном году; К_зп - повышающий коэффициент ФОТ при росте объема товарной продукции по сравнению с соответствующим периодом прошлого года (при росте ОП на 5% К_зп=1,05; на 10% К_зп = 1,1; свыше 10% К_зп= 1,15).

Более сложная  методика применяется при планировании ФОТ структурных подразделений (цехов, участков):

 (21)

где  - планируемый прирост объема производства товарной продукции соответственно на 10 процентных пунктов и свыше 10 пунктов; К₁, К₂ - норматив прироста ФОТ на один процентный пункт прироста объема производства (К₁ = 0,9; К₂ = 0,2), %; ФОТ_э, ФОТ_пр - соответственно экономия, перерасход фонда оплаты труда в базисном периоде, р.

г) Поэлементный (прямого счета) метод планирования ФОТ предполагает детальный расчет каждой статьи планового фонда оплаты труда раздельно по рабочим, служащим и прочим категориям работающих. Первоначально планируется ФОТ рабочих, затем служащих и прочих категорий. Расчет ведется в следующей последовательности.

- Расчет прямого  сдельного фонда оплаты труда  рабочих. В эту статью ФОТ  входит заработная плата рабочих,  начисляемая по сдельной форме  заработной платы. Расчет ведется  по формуле

 (22)

где ОП, - объем  производства 1-х изделий, работ, услуг  в плановом периоде; п - количество наименований изделий, работ, услуг; Р_с - суммарная планируемая сдельная расценка на i-е изделие по данному подразделению, фирме, р.

Данный фонд можно определить на основе трудоемкости производственной программы (Т) в нормо-часах  и среднечасовой тарифной ставки (ТС_cч) в рублях:

ФОТ_сд=ТТС_сч, (23)

 (24)

где ТС_i- часовая тарифная ставка i-го разряда, р.; Ч_i- численность рабочих i-го разряда; п - количество разрядов рабочих в данном подразделении, фирме.

При сдельно-прогрессивной  системе оплаты труда, когда сдельные расценки увеличиваются только по изделиям, произведенным сверх нормы выработки, расчет прямого фонда оплаты труда  с учетом этих доплат производится по формуле

 (25)

где  ОП,- дополнительный выпуск продукции i-го вида, который намечается выработать сверх плана, в натуральных единицах измерения; Р_cj сдельная расценка за одну j-ю операцию по дан ному виду продукции (работы), р.; П планируемый процент прироста сдельных расценок на часть продукции (работы), произведенной сверх установленного плана в данном периоде.

- Расчет прямого  тарифного фонда оплаты труда  (ФОТ_т ). В него входит планируемый фонд оплаты труда рабочих, оплачиваемых по повременной форме заработной платы. Расчет ведется по формуле

ФОТ_т=ТС_счФ_пЧ_рп, (26)

где Ф_п - планируемый фонд времени одного рабочего, ч; Ч_рп - численность рабочих, охваченных повременной формой заработной платы, чел.; ТС_СЧ - среднечасовая тарифная ставка, р.

Фонд заработной платы рабочих, труд которых оплачивается на основе месячных окладов, определяется умножением их оклада на количество рабочих, имеющих одинаковый оклад, и на количество месяцев работы в плановом периоде.

- Расчет премиального  фонда (ФОТ_пр). В данную часть фонда оплаты труда входят планируемые суммы премий за производственные результаты, предусмотренные действующей на предприятии системой планирования. Разовые премии сюда не входят.

Сумма премии рабочих-сдельщиков (ФОТ_прс) и рабочих-повременщиков (ФОТ_прп) рассчитывается по формулам:

 (27)

 (28)

 (29)

 (30)

 (31

)

 (32)

 (33)

где ЗП_С- планируемый фонд основной (прямой) заработной платы рабочих-сдельщиков, исчисленный по сдельным расценкам, р.; П - размер премии в процентах к основному сдельному заработку рабочего, установленный за выполнение показателей премирования; П₁ - процент премии, установленный за каждый процент перевыполнения показателей премирования; П₂ - планируемый процент перевыполнения показателей премирования; П₃ - планируемый размер премии в процентах к прямой сдельной заработной плате рабочего вне зависимости от степени перевыполнения норм выработки; П ₄ - размер премии в процентах к заработной плате рабочего-сдельщика, исчисленной по тарифным ставкам; ЗП_СТ - планируемый фонд заработной платы рабочих-сдельщиков, исчисленный по тарифным ставкам, р.; ЗП_Т - планируемый повременный основной заработок рабочих-повременщиков по тарифу, р.; П'_з - планируемый процент премии к повременному основному заработку рабочего-повременщика по тарифу вне зависимости от степени перевыполнения показателей премирования; П' - планируемый процент премии к повременному основному заработку рабочих-повременщиков по тарифу, установленный за выполнение показателей премирования; П" - средний планируемый процент премии производственных рабочих к прямому фонду заработной платы; ФОТ_пр- общий фонд премий, р.

Конкретные  формулы из 27-33 выбираются в зависимости  от принятой в фирме системы премирования рабочих. При премировании в одинаковом размере, как за выполнение, так и  за перевыполнение плана, расчет планируемой  суммы премии ведется по формулам 28 и 30. При дифференцированном исчислении премии за выполнение и перевыполнение показателей премирования расчет ведется  по формулам 27 и 31. В укрупненных  расчетах премиальный фонд определяется по формуле 33. Общий фонд премий на планируемый  период рассчитывается по формуле 32.

Премиальный фонд рабочих, работающих на месячных окладах, рассчитывается по формулам 30, 31, в которых вместо тарифного  фонда применяется сумма их должностных  окладов.

- Расчет выплат  компенсирующего характера (ФОТ_к), связанных с режимом работы и условиями труда. В данную часть фонда входят следующие выплаты.

Доплаты рабочим  по тарифу за ночное время работы. Плановая сумма доплат (ФОТ_нч) рассчитывается по формуле

 или

 (34)

где ФОТ_т - тарифный (прямой) фонд заработной платы рабочих в плановом периоде, р.; У_н - удельный вес в процентах времени ночной работы; К_да - коэффициент, показывающий размер доплаты к тарифу за работу в ночное время; ТС_сч - средняя часовая Тарифная ставка рабочих, р.; Ф_нч- фонд ночного времени работы в данном периоде, ч.

Доплаты за работу в праздничные дни. Плановая сумма  доплат рабочим (ФОТ_пд ) определяется отдельно по рабочим-сдельщикам (ФОТ_пдс) и повременщикам (ФОТ_пдп) следующим расчетом:

ФОТ_пдп =ТС_СЧ К_п П_ДЧ'_ССП Д_п (35)

ФОТ_пдс=ЗП_сч К_п К_вн П_д Ч'_ссчД_п, (36)

где ТС_сч - средняя часовая тарифная ставка рабочих-повременщиков, р.; К_п- коэффициент, показывающий увеличение заработка за работу в праздничные дни (К_п   1); П_д - плановая продолжительность рабочей смены в праздничный день, ч; Ч'_ссп - плановая численность рабочих-повременщиков (сдельщиков), занятых в праздничные дни (определяется в соответствии с установленным графиком работы фирмы), чел.; Д_п- количество праздничных дней в плановом периоде; ЗП_СЧ - планируемый среднечасовой заработок рабочих-сдельщиков, занятых в праздничные дни, р.; К_т - процент выполнения норм выработки рабочими-сдельщиками.

Аналогично  рассчитывается плановый фонд доплат за сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда и т.д.

Сумма доплат неосвобожденным бригадирам за руководство  бригадой (ФОТ_бр) определяется по формуле

 (37)

где ЗП_Т - средняя заработная плата по тарифу одного неосвобожденного бригадира в плановом периоде, р.; Н_д- установленный норматив доплаты неосвобожденному бригадиру (в % к средней тарифной ставке); Ч_ссб - среднесписочная численность неосвобожденных бригадиров в планируемом периоде, чел.

Плановая  сумма доплат за обучение учеников (ФОТ_у) рассчитывается по формуле

ФОТ_у=(ЗП_уС₀+П₀)Ч_у, (38)

где ЗП_У - сумма доплаты в месяц за обучение ученика в индивидуальном порядке, р.; С₀ - средний срок обучения одного ученика, месяцев; П₀ - премия за. обучение одного ученика в установленный срок, р.; Ч_у - плановая численность учеников, чел.

Сумма доплат резервным рабочим (ФОТ_рр) за работы, которые они выполняют на операциях, тарифицируемых ниже, чем разряд запасного (скользящего) рабочего, определяется по формуле

ФОТ_рр = (Т_кс- Т'_кс) * Т_сдЧ_рз- Дз, (39)

где Т_кс, Т’_кс - средний тарифный коэффициент запасных рабочих и соответственно рабочих, замещаемых запасными работниками; Т_сд-дневная тарифная ставка рабочего 1-го разряда, р.; Ч_рз- общее количество используемых запасных рабочих в плановом периоде, чел.; Дз- среднее количество рабочих дней, подлежащих отработке каждым рабочим на работах, тарифицируемых ниже его разряда.

 

Сумма доплат рабочим за совмещение профессий (ФОТ_сп) определяется по формуле

где Д_п- число рабочих дней в планируемом периоде; ТС_д- дневная тарифная ставка i-го рабочего, р.; К_сп - доплата i-му рабочему за совмещение нескольких профессий (за квалификацию, овладение несколькими профессиями) к его тарифной ставке, %; п - число рабочих, совмещающих нескольких профессий.

Планируемая сумма доплат за межразрядную разницу (ФОТ_мр) рассчитывается в случаях, когда квалифицированные рабочие используются на менее квалифицированных работах (если квалификация рабочего превышает разряд выполняемой работы). Размер межразрядной разницы может быть определен по формуле

ФОТ_мр = (ТС_СЧ- ТС'_СЧ) * Ф Ч_сс, (41)

где ТС_СЧ, ТС'_СЧ - соответственно средняя часовая тарифная ставка рабочего, соответствующая его тарифному разряду, и тарифная ставка выполняемой работы, р.; Ф - среднее время выполнения работы, разряд которой ниже тарифного разряда рабочего, ч; Ч_сс - численность рабочих, выполняющих данную работу.

Все указанные  виды оплат, включая прямой сдельный и тарифный фонд оплаты труда, премиальный  фонд и различные виды доплат, составляют так называемый часовой фонд рабочих. В плановый дневной фонд оплаты труда  включается часовой ФОТ рабочих, а также различные доплаты  за время, не учитываемое как отработанное, но входящее в состав отработанных человеко-дней. В состав планируемых  доплат дневного фонда входят доплаты  подросткам за сокращенный рабочий  день и матерям за перерывы на кормление  грудных детей.

Сумма плановых доплат подросткам за льготные часы (ФОТплч) рассчитывается по формуле

ФРТ_ппч=Ф_лч-Ч_п-ТС_сч-П_д, (42)

где Ф_лч- количество льготных часов, приходящихся на одного подростка; Ч_п - число подростков, занятых в фирме в плановом периоде; ТС_СЧ - средняя часовая тарифная ставка работ, выполняемых подростками, р.; П_д - количество рабочих дней в плановом периоде.

Аналогично  рассчитывается сумма доплат матерям  за перерывы на кормление ребенка.

Месячный (годовой) фонд оплаты труда рабочих включает весь дневной фонд за отработанный период, а также все виды выплат, не учитываемых при расчете часового и дневного фондов. Дополнительные выплаты, включаемые в плановый и отчетный фонды, могут быть различными. Так, в оба фонда входит оплата основных и дополнительных отпусков; выплата выходных пособий, выдаваемых при увольнении с предприятия в связи с призывом в армию; компенсация за неиспользованный отпуск работникам, уходящим на службу в армию; оплата целодневных невыходов на работу, связанных с выполнением государственных обязанностей, и т.д. В плановый месячный фонд не включаются, а в фактический входят следующие выплаты: компенсация за неиспользованный отпуск работникам, увольняемым с предприятия по собственному желанию; оплата целодневных простоев, происходящих не по вине рабочих; выплата выходного пособия увольняющимся лицам (помимо работников, призываемых в армию) и т.д.

Плановая  сумма ФОТ на выполнение государственных  обязанностей (ФОТ_го) рассчитывается по формуле

 (43)

где Д_го - среднее количество рабочих дней, необходимых для выполнения государственных обязанностей, приходящихся на одного рабочего в планируемом периоде, дней; Ф_п - фонд полезного рабочего времени одного рабочего в планируемом периоде; дней; ФОТ_пд - сумма планового дневного фонда заработной платы рабочих, р.

Плановая  сумма ФОТ на оплату очередных  и дополнительных отпусков (ФОТ_отп) рассчитывается следующим образом:

 (44)

где П₀ - средняя плановая продолжительность отпуска одного рабочего, дней.

Планируемая сумма ФОТ за выслугу лет (ФОТ_вл) может быть определена по формуле

 (45)

где ФОТ_пт - плановый годовой фонд оплаты труда по тарифу i-й категории работников, р.; В_л - плановый процент вознаграждения за выслугу лет, устанавливаемый в соответствии с действующими положениями для i-й категории работников.

Размер планируемых  выплат выходных пособий определяется по формуле

ФОТ_вп=ЗП_сдЧ_уР_вп, (46)

где ЗП_СД - средняя дневная заработная плата одного работающего в плановом периоде, р.; Ч_у - численность работников, которым планируется начислить выходное пособие в планируемом периоде, чел.; Р_вп - размер выходного пособия в днях.