Налоги и сборы

Д 19/2 – К 60

3. Отражены суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.

Д 19/3 –  К 60

По кредиту  сумма НДС, списанная в отчетном периоде на расчеты с бюджетом, счета учета издержек производства и обращения или чистую прибыль  предприятия в зависимости от целей на которые были использованы материальные ценности.

Остаток по дебету показывает сумму НДС по полученным но еще неоплаченным материальным ценностям и услугам.

Для выделения  суммы НДС из цены приобретения и  учета её на 19 счете необходимо чтобы  приобретенные материальные ценности и услуги были получены и оприходованы, т.е. поставлены на учет в бухгалтерии. Для того, чтобы сумма НДС уплаченная при приобретении материальных ценностей была в расчетных документах была отдельно выделена сумма налога.

Если  продукция не облагается НДС, следует  приписка «без НДС».

Не списываются  на расчеты с бюджетом сумма налога, уплаченного поставщиком.

1. По продукции, использованной на непроизводственные цели материальные ценности.
2. По материальным ценностям и услугам, использованным на производство, на изготовление продукции, необлагаемой НДС в этом случае сумма налога списывается на дебет счетов учета издержек производства и обращения т.е. включается в себестоимость выпускаемой продукции:

Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет определяется, как разница между суммами налога полученным от покупателей за реализованную продукцию и суммами налога, фактически уплаченными поставщиками за приобретенные и оприходованные материальные ценности и услуги, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Для синтеза  этой информации служит пассивный балансовый счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и на котором открывается субсчет «Расчеты по НДС».

По кредиту  отражаются суммы налога, исчисленные  с выручки от реализации сумм полученных авансов и предоплат, а также полученных штрафов за нарушение хозяйственных договоров.

Д 23, 29, 62,76(…) – К 68/НДС

По дебету отражается суммы налога списанные  в отчетном периоде с кредита  сч. 19 , а также суммы, перечисленные в бюджет.

Д 68/НДС  – К 51

Остаток по кредиту показывает величину задолженности  предприятия перед бюджетом на начало или конец отчетного периода. В случае возникновения отрицательной  разницы, которая записывается по кредитовой стороне, может быть засчитана в счет предстоящих платежей по налогу или возмещается из бюджета по письменному заявлению плательщика. Если возникла переплата по данному налогу, можно обратиться в налоговый орган для возврата данной суммы, но только в срок 10 дней.

Отрицательные разницы получаются в том случае, когда суммы налога перечисляются  в бюджет, а также списанные  с кредита сч. 19. К возмещению из бюджета превышают суммы налога рассчитанные с выручки от реализации.

 

2.2.4. Учет налога на доход физических  лиц

 

Налогоплательщики:

1. ОАО «Саханефтегазсбыт»;

Отчетный  период: календарный год.

Налоговая ставка устанавливается:

9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

30% в отношении  всех доходов, получаемых физическими  лицами, не являющимися налоговыми  резидентами Российской Федерации,  за исключением доходов, получаемых  в виде дивидендов от долевого  участия в деятельности российских  организаций, в отношении которых  налоговая ставка устанавливается  в размере 15 процентов;

35%:

1. стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;
2. процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров;
3. суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров;

13% если  иное не предусмотрено.

Объект  налогообложения: доход, полученный налогоплательщиками:

1. от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2. от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении  налоговой базы учитываются все  доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в  натуральной формах. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налог удерживается работодателем по окончание каждого месяца с суммы совокупного дохода работника с начала года с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Налоговым кодексом установлен перечень доходов не подлежащих налогообложению²:

1. Все виды госпособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности,
2. Пенсии,
3. Компенсационные выплаты в пределах установленных норм,
4. Алименты
5. И другие перечисленные в Налоговом кодексе.

Так же налоговым  кодексом предусмотрены стандартные  налоговые вычеты. Они предусмотрены  только для постоянных работников. Существуют еще имущественные, социальные, профессиональные налоговые выплаты, которые производятся территориальным  подразделением Министерства по налогам  и сборам по заявлению в момент подачи налоговой декларации.

Предприятие обязано перечислить в бюджет суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату зарплаты.

Удержан налог  на доходы физических лиц с сумм оплаты труда:

Д 70 –  К 68/НДФЛ

Перечисление  налога в бюджет с расчетного счета  предприятия:

Д 68/НДФЛ – К 51

 

2.2.5. Учет земельного налога

 

Налогоплательщики:

ОАО «Саханефтегазсбыт»

Налоговый период: календарный год(Отчетный период: квартал, полугодие, девять месяцев год).

Налоговая ставка:

Устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Для Санкт-Петербурга установлены  ставки в размере:

- 0,004 процента  от кадастровой стоимости участка  в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе  зон сельскохозяйственного использования  в поселениях и используемых  для сельскохозяйственного производства;

- 0,042 процента  от кадастровой стоимости участка  в отношении земельных участков:

• занятых, объектами жилищного фонда и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса), гаражами или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
• приобретенных (предоставленных) для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

- 1,5 процента  от кадастровой стоимости участка  в отношении прочих земельных  участков.

Объект  налогообложения:

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные  в пределах Республики Саха (Якутии).

Не являются объектами налогообложения  земельные участки:

1. изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
2. ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3. предоставленные для обеспечения обороны, безопасности, нужд таможни;
4. ограниченные в обороте в пределах лесного фонда;
5. занятые находящимися в госсобственности водными объектами в составе водного фонда;
6. предоставленные федеральным государственным учреждениям системы Росрезерва для формирования, хранения и обслуживания запасов.

Налог и авансовые платежи  по налогу уплачиваются по месту нахождения земельных участков.

Индивидуальные предприниматели  должны сдавать налоговые декларации и расчеты авансовых платежей только по земельным участкам, используемым в предпринимательской деятельности.

Налог по истечении налогового периода, т.е. календарного года, уплачивают не позднее 1 февраля следующего года с представлением налоговой декларации.

После определения налогооблагаемой базы производится начисление и перечисление налога в бюджет:

1. Начислен земельный налог:

Д 26 – К 68/земельный налог

2. Уплачен земельный налог

Д 68/земельный налог – К 51

 

 

 

 

2.3. Налоговые платежи за 2009-2011 гг.

 

Таблица 3. Налоги, уплачиваемые ОАО «Саханефтегазсбыт» 2009 – 2011 гг. (млн.руб.)

Налоговые платежи	2009		2010		2011
	млн.руб.	%	млн.руб.	%	млн.руб.	%
Налог на добавленную стоимость  (млн.руб.)	69,6	20	333,5	51	267,4	39
Налог на прибыль организаций (млн.руб.)	47,4	14	92,9	14	81	12
Налог на доходы физических лиц (млн.руб.)	70,3	21	76,7	12	89,6	13
Земельный налог (млн. руб.)	28,5	8	30,8	5	36	5
Страховые взносы (млн.руб.)	126,5	37	122	19	203,4	30
Всего:	342,3	100	655,9	100	677,4	100

 

Как видно из таблицы 7. Из таблицы следует, что обязательства предприятия перед бюджетом РФ возрастает с каждым годом так в 2009 году обязательства составляла 342,3 млн.руб., а в 2011 году рост на 335,1 млн.руб.

Сумма налога на добавленную стоимость  возросла сравнивая 2 года 2009 – 2010гг. на 31%. Величина налога на прибыль на протяжении трех лет остаётся неизменной. В результате всех произошедших изменений общая сумма налоговых поступлений в 2011 году увеличилась на 21,5 млн. руб. По сравнению с 2010 годом.

 

 

 

Заключение

 

В данной курсовой работе была предпринята попытка  исследовать действующую систему  учета расчетов по налогам и сборам с бюджетом на примере организации  ОАО «Саханефтегазсбыт», и порядок расчета налогов, уплачиваемых на данном предприятии.

Исходя  из цели курсовой работы, были определены задачи, которые требовалось решить в ходе исследовательской работы.

Для этого  в первой главе были исследованы  теоретические основы, касающиеся налогового учета и отчетности и определены основные понятия, виды, функции и нормативное регулирование по налогам и сборам.

Так, налоговый  учет - представляет собой систему  обобщения информации для определения  налоговой базы по налогу на прибыль  на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым  кодексом.

Налоговый учет служит для формирования полной и достоверной информации о порядке  учета для целей налогообложения  налогами и сборами хозяйственных  операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также для обеспечения  внутренних и внешних пользователей  информацией, необходимой для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и  уплаты налога в бюджет.

Все налоги и сборы в Российской Федерации  подразделяются на федеральные, региональные и местные.

В состав налоговой отчетности включаются декларации и расчеты по налогам, по которым  организация или физическое лицо является плательщиком.

К федеральным  налогам и сборам относятся:

¾ налог на добавленную стоимость;

¾ налог на доходы физических лиц;

¾ налог на прибыль организаций;

¾ государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

¾ налог на имущество организации;

¾ транспортный налог;

К местным  налогам:

земельный налог;