Анализ и планирование прибыли торгового предприятия

 

Продолжение таблицы 2.5

 

3). Изменение  уровня издержек обращения, (знак  при определении влияния меняется  на противоположный)	∆П и.о.=Тотч.*∆Уи.о.. (2.4) где ∆Уи.о.. - изменение среднего уровня издержек обращения  в товарообороте	960 *(31 -30)%/100	+9,6
4)Итого  изменение прибыли от основной  деятельности	∆Посн. деят = ∆П т/об+∆П в.д.+∆П и.о.	(69,36)+(11,88)+(14,04)+(9,6)	+104,88
5) Изменение  суммы прочих доходов	-	72 тыс.р. -66 тыс.р	+6
6) Изменение  суммы прочих расходов (знак при  определении влияния меняется  на противоположный)	-	37 тыс.р. -35 тыс.р.	- 2
Итого	∆Побщ. = ∆Посн. деят + ∆П пр. дох+∆П пр. расх. .	(+104,88)+(6)+(-2)	108,88

 

Рассмотренные факторы оказали следующее влияние на сумму прибыли в динамике:

- снижение уровня издержек  обращения увеличило сумму прибыли  на 9,6 тыс. р.,

- увеличение уровня валового  дохода увеличило сумму прибыли  на 25,92 тыс. р.,

- рост товарооборота  обеспечил рост прибыли на 69,36 тыс. р.,

Итого общее влияние указанных факторов увеличило прибыль от реализации собственной продукции и товаров (т.е. основной деятельности предприятия) на 104,88 тыс.р.

Прочие доходы и расходы повлияли на изменение балансовой прибыли следующим образом:

- рост суммы прочих  доходов увеличил балансовую  прибыль на 6 тыс.р.

- рост суммы прочих  расходов уменьшил балансовую  прибыль на 2 тыс. р.

Общее изменение балансовой прибыли в динамике составило увеличение на 108,88 тыс. р.

Рассмотрим влияния цен на собственную продукцию и товары на сумму прибыли от реализации в табл. 2.6.

Таблица 2.6 - Алгоритм расчета влияния цен  на сумму прибыли  от реализации собственной продукции и товаров кофейни «Кофе-Брейк»

Фактор	Формула	Расчет	Сумма, тыс.р.
1. Влияние цен на сумму прибыли  на реализуемые товары и собственную продукцию	∆П= (Тотч. дейст.-Тотч. сопост.) * Упр(0)	∆П=(960-902,4)*28,9%/100%	+16,64
В том числе:		В том числе:
2) Влияние цен на сумму валового дохода:	∆В.Д= (Тотч. дейст.-Тотч. соп.)* Увд (0)	∆В.Д=(960-902,4) * 59,8% /100%	34,44
3) Влияние цен на сумму издержек  обращения, зависящих от изменения  цен:	∆И.О.= (Тотч. дейст.-Тотч. соп.)* Уи.о.(0)	∆И.О.=( 960-902,4)*31%/100%	-17,8
Итого влияние факторов, зависящих  от изменения цен:	∆П= (∆В.Д - ∆И.О.)	∆П= 34,44 тыс.р.  – 17,8 тыс.р.	16,64

 

Из табл. 2.6 следует, что розничные цены на реализуемые продукцию и товары оказывают влияние на прибыль через изменение величины валового дохода и издержек обращения.

Рост цен на продукцию и товары увеличил сумму валового дохода на 34,44 тыс. р. а, следовательно, и прибыль на эту же сумму.

Рост цен привел к увеличению издержек обращения на 17,8 тыс.руб. и соответственно снизил прибыль на эту же сумму.

Взаимное влияние двух факторов увеличило прибыль за счет роста цен на 16,64 тыс. р.

 

 

 

Рассмотрим влияние производительности труда на сумму прибыли от реализации предприятия:

1. Влияние производительности труда (П.тр.) на изменение прибыли предприятия рассмотрим на основании формулы рентабельности персонала (2.2) :

 

Рп = П/Ч (2.2)

 

где Рп - рентабельность персонала:

П -прибыль предприятия;

Ч- численность  персонала (работающих)

Разделим числитель и знаменатель формулы на товарооборот, значение рентабельности персонала при этом не изменится, и получим следующую формулу (2.3):

 

Рп = (П/Т)/(Ч/Т) = (П/Т)*(Т/Ч)=РП* ПРтр. (2.3)

 

где Т - товарооборот;

РП- рентабельность продаж;

ПРтр. - производительность труда (равная Т/Ч)

В результате преобразований (вместо Рп- рентабельности персонала подставим его значение П/Ч) получим формулу прибыли (П), представленную как произведение трех сомножителей - рентабельности продаж, численности персонала и производительности труда, которая может быть  представлена как мультипликативная модель и использована в факторном анализе (2.4):

 

П = Ч * РП * ПРтр. (2.4)

 

где Ч - численность персонала

Рассмотрим влияние трех факторов (в том числе производительности труда) на величину прибыли от продаж, используя метод факторного анализа способом абсолютных разниц:

1.1 Влияние изменение численности работающих на изменение прибыли:

∆П (Числ.) = (3чел.-4чел.) * 180 тыс.р. * 0,289 = -52,02 тыс.руб.

1.2 Влияние производительности труда на изменение прибыли:

∆П (Пр.тр) = 3*0,289*(320-180) тыс.р = 121,4 тыс. р.

1.3 Влияние рентабельности продаж на изменение прибыли:

∆П (РП).= 3* (0,325 - 0,289)* 180 тыс.р =19,44 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов на сумму прибыли (2.5):

 

∆П = ∆П (ч) + ∆П (Пр.тр) + ∆П(РП) (2.5)

∆П = -52,02 +121,4+19,44 =+88,82 тыс. руб.

 

В результате проведенного анализа влияния  факторов второго порядка (использование трудовых ресурсов) на изменение прибыли имеются следующие результаты:

- за счет  сокращения численности на 1 человека  прибыль уменьшилась на 52,02 тыс.р.,

- за счет  повышения производительности труда  прибыль повысилась на 121,4 тыс.р.,

-за счет  повышения рентабельности продаж  прибыли увеличилась на 19,44 тыс. р.

 

2. Рассмотрим влияние использования основных средств (а именно фондоотдачи и фондорентабельности) на прибыль с использованием следующей формулы (2.6):

 

ФР= П/Фо (2.6)

где ФР - фондорентабельность основных средств

П- балансовая прибыль

Ф0 - среднегодовая  стоимость основных средств

Разделим числитель и знаменатель формулы (2.6) на товарооборот и получим следующую формулу (2.7):

 

                                         ФР = П/Т : Фо /Т                               (2.7)

Где П/Т - отношение прибыли на товарооборот - это рентабельность продаж;

Фо /Т - отношение стоимости основных средств к товарообороту- это фондоемкость (или Т/Ф0 - фондоотдача)

Преобразуем формулу (2.8) в (2.9):

 

П/Ф0= РП* Фот (2.8)

П= РП* Фот * Ф0     (2.9) 

 

Проведем влияние факторов использования основных средств на изменение прибыли, начиная с количественного фактора (Ф0 - стоимость основных средств) способом цепных подстановок в табл. 2.7

Таблица 2.7 – Влияние показателей использования основных фондов на прибыль предприятия

Показатели	Расчеты
	1- ый расчет (базовый)	2- ой расчет (изменение стоимости ОПФ)	3 - ий расчет (изменение фондоотдачи)-	4- ый расчет (изменение рентабельности  продаж)- (отчетная)
Стоимость основных фондов, тыс.руб.	93,6	134,4	134,4	134,4
Фондоотдача, Тыс.р.	7,69	7,69	7,14	7,14
Рентабельность продаж,	0,289	0,289	0,289	0,325
Прибыль, тыс.р.	208,1	298,7 (условная)	277,3 (условная)	312
Изменение прибыли за счет факторов, тыс.р.	-	(298,7-208,1)= +90,6	(277,3-298,7)= -21,4	(312-277,3)= 134,7

 

На основе проведенного анализа из табл. 2.7 можно сделать следующие выводы:

1) За  отчетный период снизилась эффективность  использования основных фондов, т.е. снизилась фондоотдача(7,69 –  в 2-м полугодии 2010г и 7,14 – в 1-м полугодии 2011 года), что привело к снижению прибыли за счет данного фактора:

- за счет  роста стоимости ОПФ прибыль  увеличилась на 90,6 тыс.р.;

- за счет  снижения фондоотдачи прибыль  уменьшилась на 21,4 тыс.р.

- за счет  увеличения рентабельности продаж прибыль увеличилась на 134,7 тыс. руб.

- суммарное  влияние факторов составило:

∆П= (90,6) тыс.р. + (-21,4) тыс.р.+ 132,7 тыс.р.= 201,9 тыс.р.

Сведем в табл. 2.8 влияние все факторов  на сумму балансовой прибыли предприятия

Таблица 2.8- Влияние факторов  на сумму балансовой прибыли  предприятия, тыс. р.

Фактор	Расчет	Сумма
1.Влияние использования трудовых  ресурсов	1.1) Влияние изменения производительности  труда	121,4
	1.2) Влияние изменения численности  работающих	-52,02
	1.3) Влияние роста рентабельности  продаж	19,44
	1.4) Итого суммарное влияние факторов, зависящих от изменения использования  трудовых ресурсов:	+88,82
2.Влияние факторов изменения  использования основных средств	2 1) Влияние изменения среднегодовой  стоимости основных средств	+90,6
	2.2) Снижение фондоотдачи основных средств	-21,4
	2.3) Влияние повышения рентабельности продаж	134,7
	2.4) Итого суммарное влияние факторов, изменения использования основных  средств	+201,9
1. Изменение объема товарооборота  в действующих ценах		+69,36
2. Изменение  среднего (общего) уровня валового  дохода, % к обороту -		25,92
3). Изменение  уровня издержек обращения, -		9,6
4) Изменение суммы прочих доходов -		+6
5) Изменение  суммы прочих расходов (знак при  определении влияния меняется  на противоположный) -		-2

 

Как видим из табл. 2.8, снижение численности персонала, хотя и оказало отрицательное влияние на изменения прибыли (-52,02 тыс. руб.), но перераспределение нагрузки и повышение производительности труда, в комплексе с повышением рентабельности продаж оказали положительное влияние на изменение прибыли (вызвало рост прибыли на 88,82 тыс.р.);

Снижение фондоотдачи основных средств (привело к сокращению прибыли на 21,4 тыс.р.).

Проведенный анализ выявил резервы роста прибыли. Реальным резервом увеличения прибыли принимается наименьшая сумма из выявленных резервов – это 19,4 тыс.руб. Чтобы использовать данный резерв роста прибыли необходимо составить план мероприятий на следующий период.

Предлагается увеличить товарооборот за счет проведения мероприятий:

- открытие  кофейни с 10 часов – для желающих  позавтракать;

- расширения  меню;

- установки  в кофейни широкоформатного телевизора, для трансляции телепрограмм.

Проведение данных мероприятий:

- повысит конкурентные преимущества  заведения;

- положительно отразится на  количестве посетителей;

- позволит увеличить выручку, объем  валового дохода и соответственно  объем прибыли.

 

3. РАЗРАБОТКА ПЛАНА ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ - КОФЕЙНИ «КОФЕ-БРЕЙК»

 

Для планирования прибыли торгового предприятия могут быть использованы следующие методы:

- метод  прямого счета;

- нормативный  метод;

- метод  целевого планирования.

1) Метод  прямого счета является достаточно  надежным и относительно простым  методом планирования прибыли, для  этого производится расчет суммы  товарооборота по производству  собственной продукции и покупным  товарам, валового дохода и издержек обращения, определение доходов от прочей деятельности (3.1):

 

Ппл. = ВД пл. -ИО пл. - СВДР пл. (3.1)

 

где ВД пл. - планируемый валовой доход;

  ИО пл. -  планируемые издержки обращения (планируемые налоги включены в издержки обращения при вмененной системе налогообложения);

СВДР пл.  – сальдо прочих доходов и расходов.

 

Планирование товарооборота

Предприятие открыто совсем недавно и для планирования нам доступна информация только двух предшествующих периодов, поэтому экономико-статистические методы нам не пригодны. Но советом учредителей была поставлена задача, повысить товарооборот на 30%, в том числе собственной продукции и покупных товаров. Такая величина вполне реальна для нового предприятия, которое находиться на стадии становления, и которому необходим интенсивный рост для дальнейшего выживания. Притом же эта величина ниже той, которая была получена в анализируемых периодах (33,3% соответственно).