Анализ и планирование прибыли торгового предприятия

 

Рассчитанные основные показатели будут использованы при проведение факторного анализа прибыли.

Из табл. 2.1 следует, что товарооборот кофейни по сравнению с прошлым периодом увеличился на 240 тыс. руб., т.е. на 33,3%, сумма валового дохода выросла в большей степени - на 39,2%, что показывает положительную тенденцию в деятельности предприятия, вызванную увеличения продаж собственной продукции, имеющую большую товарную наценку.

Сумма издержек обращения увеличилась на  29,1%. Опережение темпов роста валового дохода по сравнению с  темпами роста  издержек обращения является положительной тенденцией, т.к.  увеличивает темпы роста прибыли – (рост прибыли на 45,1%).

Так как количество посадочных мест не изменилось, то мы наблюдаем, рост прибыли на одно посадочное место на 45,1%.

Среднемесячная заработная плата увеличилась на 7,2%, производительность труда увеличилась на 77,7%, это связано с сокращением одного человека и более оптимальным перераспределением обязанностей.

В целом результаты деятельности предприятия характеризуются следующими положительными тенденциями: 

- рост  объема товарооборота на 33,3%;

- рост  суммы валового дохода на 39,2%; 

- снижение  уровня издержек обращения на 0,1%;

- рост  балансовой прибыли на 45,1%;

- высокий  уровень рентабельности.

Явных отрицательных тенденций в деятельности предприятия не наблюдается.

Важным элементом системы управления торговым предприятием, влияющим на эффективность хозяйственной деятельности, является организационная структура управления. 

Отношения в коллективе строятся на организации линейной связи, это когда директор предприятия реализует свои властные права и  осуществляет прямое руководство подчиненными, т.е. связи идут в организационной иерархии  сверху вниз и выступают в форме приказов, распоряжений, указаний.

Организационная структура управления  торговым предприятием  представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 - Организационная структура управления  кофейни «Кофе-Брейк»

Структура управления относится к линейному типу. Эта структура  отличается рядом преимуществ, которые дают возможность оперативно и эффективно управлять. Она наиболее проста: имеет один канал связи (по вертикали), каждый подчиненный имеет только одного начальника;  это способствует четкому и оперативному управлению, повышает ответственность  руководителя за эффективность работы возглавляемого  им звена, стимулирует рост компетентности.

 

2.2 Анализ состояния и динамики прибыли

 

Цель анализа прибыли – изучить процесс формирования прибыли и эффективность ее использования в отчетном периоде.

Задачи анализа:

- определить состав прибыли;

- изучить изменение динамики  прибыли по ее видам;

- выявить и измерить влияние  факторов, влияющих на прибыль;

- исследовать эффективность использования  прибыли;

- разработать мероприятия по  использованию выявленных резервов.

В табл. 2.2 представлена динамика и состав получаемой прибыли за период 2010-2011гг.

Таблица 2.2 - Динамика и состав прибыли кофейни «Кофе-Брейк»

Показатель	2-е полугодие 2010 г. тыс. руб.		1-е полугодие 2011 г. тыс. руб.		Изменение
	Сумма, тыс. р.	Удельный вес,  % в балансовой прибыли	Сумма, тыс. р.	Удельный вес, балансовой прибыли  % в	Сумма, тыс. р.	Темпы роста, %	по уд. весу, %
1) Прибыль от реализации собственной  продукции и товаров, тыс. р.	208,1	87,1	312	89,9	103,9	149,9	2,8
2) Прибыль от прочей деятельности, тыс. р.	31	12,9	35	10,1	4	112,9	-2,8
3) Балансовая (чистая) прибыль, тыс. р.  (стр.1+стр.2)	239,1	100	347	100	107,9	145,1	-

 

Из табл.2.2 следует, что предприятие в составе общей (балансовой) прибыли имеет 2 вида прибыли:

- прибыль от основной деятельности, которая увеличилась на 49,9% и составила в 1-м полугодие 2011 г. 312 тыс.р.;

- прибыль  от прочей деятельности выросла  на 12,9% и составила в 1-м полугодие 2011 г. 35 тыс.р., занимает удельный вес в балансовой прибыли 12,9% - во 2-м полугодии 2010 году и  10,1% - в 1-м полугодии 2011 года.

Итак, большую часть прибыли предприятие получает от основной деятельности (87,1% - за 2-е полугодие 2010 года и 89,9% за 1-е полугодие 2011 года), при увеличении удельного веса в общей сумме прибыли на 2,8% пункта. Разделить прибыль от основной деятельности по критерию: прибыль от приготовления собственной продукции и от продажи покупных товаров не представляется возможным, так как разделения издержек обращения бухгалтерским учетом  не производится.

Балансовая прибыль представляет собой сумму прибыли от основной деятельности и от прочей. Балансовая прибыль при вмененной системе налогообложения является чистой прибылью, так как все выплаты по налогам (единый налог на вмененный доход, отчисления в фонды социального страхования -14,2%, налоги на рекламу и др.) относятся на издержки обращения.

Формирование прибыли от основной и прочей  деятельности представлены в табл.2.3.

Таблица 2.3 - Формирование основных видов прибыли.

Показатель	2-е полугодие 2010 г. тыс. руб.		1-е полугодие 2011 г. тыс. руб.		Изменение
	Сумма, тыс. р.	Удельный вес,  % к выручке	Сумма, тыс. р.	Удельный вес,  % к выручке	Сумма, тыс. р.	Темпы роста, %	по уд. весу, %
В том числе:  Выручка от основной деятельности, тыс. р.	720	100	960	100	240	133,3
2)Затраты на приобретение сырья  и покупных товаров, тыс. р.	288,9	40	360	37,5	71,1	124,6	-2,5

 

Продолжение таблицы 2.3

 

3)Валовая прибыль от реализации  собственной продукции и товаров,   тыс. р.	431,1	59,9	600	62,5	168,9	139,2	2,6
4)Издержки производства и обращения, тыс. р.	223	32,4	288	30	65	129,1	-2,4
5)Прибыль от реализации собственной  продукции и товаров, тыс. р. (стр.3- стр.4)	208,1	28,9	312	32,5	103,9	149,9	3,6
6)Прибыль от прочей деятельности,тыс. р.	31	-	35	-	4	112,9	-
7)Балансовая (чистая) прибыль, тыс. р.  (стр.5+стр.6)	239,1	-	347	-	107,9	145,1	-

 

Источником прибыли от основной деятельности является торговая наценка (валовой доход).

На валовую прибыль (валовой доход) оказывают влияние два фактора: объем товарооборота, который увеличился на 33,3% и стоимость сырья и покупных товаров, которые выросли на 24,6%. В результате валовая прибыль имеет большие  темпы роста (39,2%) по сравнению с темпами роста товарооборота. Это произошло за счет того, что цены на закупаемые товары выросли в меньшей степени, из-за сезонности и снижения цен поставщиков в связи с кризисом, чем цены на реализуемые продукцию и товары.

Сумма издержек обращения увеличилась на 29,1%. Издержки обращения растут в меньшей степени, чем сумма валового дохода (рост на 39,2%), что является положительной тенденцией в деятельности предприятия. В результате прибыль от реализации продукции и  товаров имеет высокие темпы роста, т.е. выше, чем темпы роста валового дохода и товарооборота (рост на 49,9%).

На формирование прибыли от основной деятельности оказывают влияние многие факторы: сумма товарооборота от реализации собственной продукции и покупных товаров, в том числе цены на реализуемую продукцию и товары и физический объем реализации; стоимость закупаемых сырья и товаров; процент торговой наценки (уровень валового дохода в товарообороте), сумма издержек обращения и другие факторы.

Прибыль от прочей деятельности определяется разностью между полученными доходами и расходами от прочей деятельности. Рост прибыли от прочей деятельности увеличил балансовую прибыль на   4 тыс. р.

За счет чистой (в данном случае это - балансовой) прибыли реализуется стимулирующая функция. Средства чистой прибыли направляются на развитие предприятия, доходы учредителей и на потребление (премирование работников, материальная помощь  и т.д.)  (табл.2.4).

Таблица 2.4 - Анализ использования чистой (балансовой) прибыли.

 

Показатель	2-е полугодие 2010 г. тыс. руб.		1-е полугодие 2011 г. тыс. руб.		Изменение
	Сумма, тыс.р.	Уд. вес в чистой прибыли, %	Сумма, тыс.р.	Уд. вес в чистой прибыли, %	Суммы, тыс. р.	Темп роста, %	Уд. вес в чистой прибыли, %
1) Чистая прибыль, тыс. р.	239,1	-	347	-	107,9	145,1	-
2) Использование чистой прибыли: в том числе по направлениям:	239,1	100	347	100	107,9	145,1	-
2а) Средства, направляемые на инвестирование  деятельности	175	73,2	221	63,7	46	126,3	-9,5
- приобретение основных средств, тыс. р.	115	48,1	110	31,7	-5	96	-16,4
- пополнение оборотных средств, тыс. р.	60	25,1	111	32	51	185	6,9
2б) Средства, направляемые на потребление	64,1	26,8	126	36,3	61,9	196	9,5
-премирование работников, тыс. р.	22	9,2	26	7,5	4	118	-1,7
- доходы учредителей, тыс. р.	42,1	17,6	100	28,8	57,9	237	11,2

 

 

По данным таблицы 2.4 определены следующие направления использования чистой прибыли:

 

На развитие предприятия (капитализируемая прибыль):

- на приобретение основных средств  снижены средства на 4,0% ;

- на пополнение товарных запасов  направлено на 51 тыс.р. больше, чем  в прошлом периоде, т.е. на 85%.

На потребление направлено чистой прибыли в сумме 126 тыс.р.:

- на материальное поощрение  работников за показатели работы - 26 тыс.р. при росте суммы на 18% по сравнению предыдущим периодом;

- значительно увеличилась часть  чистой прибыли направленная  учредителям в виде доходов (с 42,1 тыс.р.- в 2-м полугодии 2010 г, до 100 тыс.р. – в 1-м полугодии 2011 года).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  2.3 Факторы, влияющие на формирование прибыли

Факторный анализ ставит цель - измерить влияние каждого фактора на результат    хозяйственной деятельности. В связи с этим факторы разделяют на количественные и качественные, прямые и косвенные.

Количественные факторы характеризуют масштабы работы предприятия, т.е. обеспечивают экстенсивное развитие производства.

Качественные факторы характеризуют эффективность работы предприятия (обеспечивают интенсивное развитие производства).

Прямые факторы оказывают непосредственное влияние на результативный показатель, их еще называют факторами   первого уровня.

Факторы второго уровня (косвенные факторы) определяют результативный показатель косвенно, при помощи факторов первого уровня.

Проведем расчет факторов первого порядка на сумму балансовой прибыли предприятия.

Таблица 2.5 - Алгоритм расчета влияния факторов на сумму балансовой прибыли предприятия.

Факторы	Формулы	Влияние на динамику прибыли
		Расчеты	Сумма, тыс.руб.
1. Изменение  объема товарооборота в действующих  ценах	∆П т/об =∆Т*Упр(0) (2.2) где ∆Т - рост товарооборота; Упр(0) -  уровень прибыли в товарообороте.	(960 -720) * 28,9%/100	69,36
2. Изменение  среднего (общего) уровня валового  дохода, % к обороту В том числе:	∆П в.д.= Тотч.*∆Ув.д. где Тотч. - объем товаро-оборота в отчетном периоде; ∆Ув.д. - изменение среднего уровня валового дохода в товарообороте	960*(62,5 -59,8)%/100	25,92
2а) Изменение  среднего уровня валового дохода  по собственной продукции, % к  обороту	-	440 *(62,5 -59,8)%/100	11,88
2б). Изменение среднего уровня валового  дохода по покупным товарам, % к обороту	-	520 *(62,5 -59,8)%/100	14,04