Реструктуризация кредиторской задолженности

Сумма кредиторской задолженности равна 74317,5 тыс. руб., что составляет 81,3% всех краткосрочных обязательств, а по состоянию на 2011 год – 84233 тыс. руб. Таким образом, сумма кредиторской задолженности за год повысилась на 9915,5 тыс. руб. Из приведенной таблицы можно сделать вывод о том, что задолженность перед поставщиками и подрядчиками занимает наибольшую долю в общей сумме кредиторской задолженности и наблюдается ее постоянное увеличение. На начало года она составила 40855.50 тыс. руб., или в процентном соотношении к общей сумме кредиторской задолженности - 54,97%. На конец года уже 67955,5 тыс. руб., что составило 80,68% к общей сумме кредиторской задолженности.

Таблица 2.2. «Динамика изменения кредиторской задолженности»

Статья	2010	2011	Изменение (+/-)	Изменение (%)
Поставщики и подрядчики	40855.5	67955.5	27100	40
Векселя к уплате
Задолженность перед зависимыми обществами
Задолженность перед персоналом организации	972,5	552,5	-420	-76
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	255	258,5	3,5	1,4
Задолженность перед бюджетом	6725,5	4508,5	-2217	-49
Авансы полученные	23400	8402	-14998	-179
Прочие кредиторы	2109	2556	447	17,5
Итого:	74317,50	84233	9915,5	-12

Стоит также  отметить, что наименьшую доля составила  задолженность перед государственными внебюджетными фондами. Также было замечено, что суммы задолженности практически по всем обязательствам, (кроме обязательств перед поставщиками и подрядчиками) снижаются.                                В целом кредиторская задолженность увеличилась за год на 9915,5 тыс. руб., или в процентном выражении - на 12%, и составила на конец года 84233 тыс. руб. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками повысилась за год на 27100 тыс. руб., или на 40% по сравнению с прошлым годом. Увеличение кредиторской задолженности говорит, в первую очередь, о снижении уровня платежеспособности организации.

Таблица 2.3. «Структура задолженности перед поставщиками и

подрядчиками»

Поставщик	2010		2011
	Тыс. руб.	Доля, %	Тыс. руб.	Доля, %
«Сервис+»	1320	3,23	10214,5	15,02
«ВЕРЛАК»	1250,5	3,06	6210	9,14
«Евросервис»	13240	32,41	13240	19,48
«Керама»	6000	14,69	4200	6,18
«Перестройка»	1500	3,67	3150	4,64
«Практик»	10230	25,03	18400	27,08
«Стимул»	7315	17,91	12541	18,46
Итого	40855.50		67955.50

У предприятия  имеется семь поставщиков, общая  задолженность перед которыми составила на 2010 год – 40855,5 тыс. руб., на 2011 год 67955,5 тыс. руб. Наибольшую долю на начало года занимает поставщик «Евросервис», задолженность которому составляет 32,41% от всей задолженности поставщикам. На конец года наибольшая задолженность перед поставщиком «Практик» составляет 18400 тыс. руб. или 27,08% от всей задолженности.

Таблица 2.4 «Динамика изменения задолженности перед поставщиками»

Поставщик	Задолженность на 2010 год	Задолженность На 2011 год	Изменение
			Тыс. р.	%
«Сервис+»	1320	10214,5	8894,5	87
«ВЕРЛАК»	1250,5	6210	4959,5	98
«Евросервис»	13240	13240	0	0
«Керама»	6000	4200	-1800	-43
«Перестройка»	1500	3150	1650	52
«Практик»	10230	18400	8170	44
«Стимул»	7315	12541	5226	34
Итого	40855.50	67955.50	27100	40

Задолженность перед поставщиками повысилась за год на 27100 тыс. руб. или  в процентном соотношении – на 40%.

При этом задолженность перед поставщиком  «Сервис+» выросла на 4959,5 тыс. руб. (на 98%). Задолженности перед оставшимися  поставщиками также увеличились, за исключение задолженности перед «Керама», размер которой уменьшился на 1800 тыс. руб. или на 43%. Задолженность перед «Евросервис» за год не изменилась.

Задолженность перед поставщиком «Перестройка»  повысилась на 52% и составила к концу 2009 года 1500 тыс. руб. Задолженность перед «Практик» увеличилась на 8170 тыс. руб. или на 44% и составила на конец периода 10230 тыс. руб. Задолженность перед «Стимул» также повысилась на 34% и составила к концу года 7315 тыс. руб.

Из таблицы  можно сделать вывод о том, что задолженность за 2011 год перед  поставщиками в целом увеличилась.

Таким образом, задолженность предприятия перед поставщиками и подрядчиками за прошедший год увеличилась на 40 %. Если и дальше не предпринимать никаких мер по ее изменению это может привести к возникновению неблагоприятной ситуации на предприятии, снижению ее конкурентоспособности и в дальнейшем - к банкротству. Организации необходимо пойти на уменьшение кредиторской задолженности с целью сокращения расходов по обслуживанию долга. Чтобы остановить постоянно увеличивающийся уровень задолженности предприятия применяют реструктуризацию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Мероприятия по реструктуризации долгов предприятия

«Бурятнефтепродукт»

3.1. Меры по реструктуризации кредиторской задолженности

У ОАО  «Бурятнефтепродукт» имеется задолженность  перед поставщиками и подрядчиками, перед государственными внебюджетными фондами и перед персоналом организации. Но главное, предприятию стоит обратить внимание на увеличивающуюся задолженность перед поставщиками.                                                                                                                  Меры по реструктуризации задолженности перед налоговыми органами.

Согласно Федеральному закону № 130-п от 13 сентября 2010 г. «О реструктуризации задолженности коммерческих предприятий» для начала процесса реструктуризации задолженности перед налоговыми органами необходимо полностью оплатить текущие платежи, т.е. 4508,5 тыс. рублей. Решение о реструктуризации принимается налоговым органом по месту постановки на учёт налогоплательщика. При принятии решения о реструктуризации задолженности организации по обязательным платежам в  федеральный бюджет ей предоставляется право равномерной уплаты задолженности по налогам и сборам в течение 6 лет как показано на рис.3.1., по пени и штрафам – в течение 4 лет после погашения задолженности по налогам и сборам, как представлено на рис.3.2.

Рисунок 3.1. «Изменение кредиторской задолженности

перед налоговыми органами.

Рисунок 3.2. «Изменение кредиторской задолженности перед государственными внебюджетными фондами»

        Используя предоставленную программу реструктуризации задолженности по налогам и сборам ОАО «Бурятнефтепродукт» ежегодно в течение 6 лет будет выплачивать сумму в размере 751,42 и 64,625 тыс.рублей - государственным внебюджетным фондам. Меры по реструктуризации задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Рассмотрев методы реструктуризации задолженности, я сделала вывод, что наиболее эффективный метод который может использовать предприятие это отсрочка, (т.е. изменить срок уплаты обязательств на срок от 1 до 6месяцев). ОАО «Бурятнефтепродукт» имеет хорошую кредитную историю и заключала договора на поставку товаров и оказание услуг, не первый год. Т.е. поставщики могут предоставить предприятию отсрочку за счет увеличения, к примеру, срока кредитования и пересчета платежа.

Это позволяет  снизить размеры ежемесячного взноса. Также может быть предоставлена возможность платить платеж ниже установленного сейчас. Кредиторская задолженность ОАО «Бурятнефтепродукт» перед поставщиками составляет 67955,5 тыс.рублей. В случае предоставления отсрочки по выплатам обязательств, сумму задолженности можно существенно снизить. Также в качестве можно использовать новацию, (т.е. заменить существующее обязательство на новое). Например, для предприятия «Бурятнефтепродукт» были выполнены работы по договорам подряда с компанией «Евросервис», можно предложить заключить с подрядчиком договор, по которому выполненные работы должны были оплачиваться поставкой продукции «Бурятнефтепродукт», например бензина. В случае согласия по стороны подрядной организации будут согласованы ассортимент, количество, качество товара, сроки и порядок поставки, санкции за срыв этих сроков.

Таким образом, произойдет новация денежного обязательства  в обязательство поставить бензин, а задолженность будет полностью (на сумму 13240 тыс. рублей) или частично погашена. Также, если есть возможность то, реструктуризировать часть обязательств перед поставщиками зачетом, если между предприятиями существуют взаимные обязательства. Для зачета достаточно заявления Бурятнефтепродукт» при наличии следующих условий: встречные требования (должник по одному обязательству является кредитором по другому обязательству между этими же лицами); однородность предмета (нужно, чтобы между сторонами отсутствовало соглашение об изменении предмета обязательства); наступление срока исполнения обязательств или же возможность потребовать их немедленного исполнения. 

3.2. Расчет экономического эффекта после проведения мероприятий

Предприятие можно считать успешным, если его взаимные задолженности оправданы и сбалансированы, если предприятие ими разумно управляет. После проведенного анализа кредиторской задолженности и исполнения предложенных мер по ее реструктуризации предприятие будет функционировать эффективнее. Сейчас кредиторская задолженность ОАО «Бурятнефтепродукт» составляет 84 233 тыс. рублей.

Если предложенные меры реструктуризации будут приняты организациями, заключившими соглашения с ОАО «Бурятнефтепродукт», у данного предприятия не будет долгов.

 

Таблица 3.1. «Изменение кредиторской задолженности ОАО «Бурятнефтепродукт» после проведения процедур реструктуризации»

Обязательства:	До процедур реструктуризации (2011 год)	После процедур реструктуризации	Абсолютное отклонение	Темп роста, в %
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками	40855,50	27615,5	- 13240	- 67,6
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	258,5	0	- 258,5	- 100
Задолженность перед бюджетом	4508,5	0	- 4508,5	- 100
Авансы полученные	8402	8402	-	-
Прочие кредиторы	2556	2556	-	-
Итого:	84233	38573,5	- 45659,5	- 45,8

Итак, по данным таблицы можно отметить, что кредиторская задолженность после проведения процедур реструктуризации снизится на 45,8% или на 45659,5.

При условии  осуществленииотсрочки или взаимозачета, т.е. за счет предоставления компаниям собственной продукции предприятие сможет полностью погасить задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

При проведении процедур реструктуризации задолженности по налогам и сборам, (согласно Федеральному закону N 130-п от 13 сентября 2010 г. «О реструктуризации задолженности коммерческих предприятий») ОАО «Бурятнефтепродукт» ежегодно в течение 6 лет будет выплачивать сумму в размере 3861,7 и 2868,3 - государственным внебюджетным фондам.