Оффшорные зоны

На острове зарегистрировано более 1500 компаний и более 60 банков Эволюция оффшорного бизнеса/ Воронина А.М. Финансы и кредит, 13 ( 217) - 2006.. Деятельность оффшорного центра приносит республике треть её валютных поступлений.

Крупным финансовым центром  со льготным налогообложением является Гонконг (Сянган). Большая часть экономики  рассматриваемой территории связана  с финансовыми операциями. Здесь  развита банковская деятельность (расположено  примерно 250 банков), операции с ценными  бумагами, страхование. Начиная с 1969 г. Гонконг стал одним из крупнейших мировых финансовых центров. Вместе с Сингапуром Гонконг делит четвёртое-пятое  место в мировой финансовой иерархии. В Гонконге действует крупнейшая фондовая биржа, много миллиардный  рынок золота - один из крупнейших в  мире. Это один из наиболее крупных  торговых центров Азии.

Многие десятилетия Гонконг (английская колония) считался популярным оффшорным центром в связи  с льготным налогообложением и низким уровнем таможенного обложения. В 1997 г. Гонконг был возвращён  под юрисдикцию Китая в качестве особого административного района, где по договорённости с Англией  в течение 50 лет должны сохраняться  экономические свободы и капиталистическая  система хозяйства.

В последние годы популярность Гонконга несколько снизилась, что  было связано с ухудшением его  экономического положения. В 2003 г. власти Гонконга объявили о первом за 20 лет  повышении налоговых ставок и  введении ряда пошлин. Была увеличена  на 1,5 процентных пункта ставка корпоративного налога - до 17,5%., в результате чего ослабло  одно из основных преимуществ Гонконга над его традиционным соперником в регионе - Сингапуром. Введён также  налог с продаж на товары и услуги, увеличены налоги на операции с недвижимостью, сохранён аудиторский 

 

контроль за деятельностью фирм. Несмотря на предпринятые местными властями меры по ужесточению финансового режима, Гонконг тем не менее остаётся крупным финансовым центром с одним из самых низких в регионе уровнем налогообложения.

Оффшорные зоны в  Латинской Америке

Большую известность странам  Латинской Америки и Карибского бассейна придают действующие ни их территории оффшорные зоны и финансовые центры, специализирующиеся на предоставлении финансовых, банковских, коммерческих и других услуг. В настоящее время  в регионе действует около 15 оффшорных  центров, большая часть которых  расположена в странах Карибского бассейна.

Основными центрами международного оффшорного бизнеса в регионе  ( по состоянию на 1 октября 2004 г.) являются Антигуа и Барбуда, Содружество Багамских островов, Барбадос, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Республика Панама, Каймановы острова, Сент-Винсент и Гренадины, Федерация Сент-Китс и Невис.

Островные государства Карибского бассейна привлекают иностранный капитал  в результате льготной налоговой  политике и минимальной бюррократичности национального законодательства. Несмотря на своё островное положение, эти государства имеют развитую систему телекоммуникаций (почта, телефон, телекс) и воздушное сообщение с Северной Америкой и Европой. В них развита банковская инфраструктура, существует высокий уровень банковского регулирования, не взимается налог на прибыль.

Оффшорные компании, которые  регистрируются в странах Карибского бассейна, являются нерезидентами, процедура  регистрации и управления этими  компаниями значительно упрощена, управление компанией может осуществляться на основе анонимности при соблюдении полной конфиденциальности, требования к финансовой отчётности для оффшорных  компаний минимальные, компания освобождена  ( в большинстве случаев полностью) от всех местных налогов и выплачивает только ежегодный регистрационный сбор. Правда, эти оффшорные центры в большинстве случаев исключены из сферы влияния международных налоговых соглашений об избежание двойного налогообложения. Таким образом, ряд оффшорных центров в странах Карибского бассейна являются юрисдикциями с умеренными условиями налогообложения, а большинство из них - «налоговыми гаванями».

 

 

Единственный недостаток этих зон - их низкий престиж. Тем не менее, здесь зарегистрировано немало солидных банков, инвестиционных фондов, страховых и других компаний. Так, в конце 1990-х гг. в Панаме было зарегистрировано 337 тыс. оффшорных  компаний, на Британских Виргинских островах - 208 тыс., на Багамах - 50 тыс., на Каймановых островах - около 39 тыс., в Нидерладских Антилах - 22, 5 тыс., на Барбадосе - около 13 тыс. В этих центрах действует более 2 тыс. коммерческих банков. Около одной пятой всего объёма мировых валютных операций проходит через оффшорные центры стран Латинской Америки и Карибского бассейна.

Несмотря на то что законодательство этих стран в общих чертах одинаково, у каждой зоны есть своя специализация. Панама давно известна как страна, предоставляющая льготные условия для регистрации морских судов, Бермудские острова - как финансовый центр, Британские Виргинские острова - как центр международных коммерческих операций. Рассмотрим некоторые оффшорные центры региона.

Багамы (Багамское сообщество) - традиционная и широко известная безналоговая оффшорная зона, относящаяся к «налоговым гаваням». Эта юрисдикция полностью исключает из расчёта налогооблагаемой базы налог на прибыль зарегистрированных компаний и имеет благоприятное валютно-финансовое законодательство.

Основная форма компаний, регистрируемая на Багамах, - международная  коммерческая компания, которая во многом напоминает акционерное общество. Международная коммерческая компания, функционируя в оффшорном режиме, ведёт коммерческую деятельность вне  территории своей регистрации и  только с иностранными гражданами и  компаниями для этой юрисдикции. Компания пользуется следующими льготами:

- полное освобождение  от всех местных налогов;

- отсутствие требований  по предоставлению административной  и бухгалтерской информации ежегодного  финансового отчёта и аудита;

- полная конфиденциальность  и анонимность владельцев компании  достигается выпуском акций на  предъявителя без указания номинала; возможность доступа к журналам  регистрации существует только  для зарегистрированных акционеров  или по решению суда;

- компании обеспечена  максимальная безопасность капиталовложений, включая смену юридического адреса; возможность перевода капиталовложений  в другую страну, а также слияния  и поглощения другой компанией;

 

- допускается наличие  одного акционера, совещание совета  директоров и ежегодное собрание  акционеров необязательны и могут  проводиться вне юрисдикции регистрации  компании;

- финансовая документация  может храниться в любой стране;

- сроки регистрации компании  составляют от трёх до пяти  дней, её стоимость - примерно 2 тыс.  долл., а ежегодные сборы не  превышают 5 тыс. долл.

На Багамах зарегистрировано свыше 9 тыс. компаний.

Во второй половине 1990-х  гг. - начале сегодняшнего столетия наиболее быстро развивалась оффшорная зона на Британских Виргинских оостровах, которая является лидером среди мировых оффшорных центров. Зона, расположенная на островах на востоке Карибского моря, имеет хорошие коммуникации, прямую воздушную связь с США, а также другие воздушные линии. Законодательство этой популярной безналоговой зоны похоже на то, которое действует на Багамах. Даже типовое название оффшорных фирм то же - международная коммерческая компания. Однако это не оффшорная зона в её классическом понимании. Её достоинство связано с благоприятной системой налоговых соглашений, условиями работы официальных представительств и другими льготами, предоставляемыми зарегистрированным в ней компаниям. В этом оффшорном центре взимается небольшой налог на прибыль. Компании, зарегистрированные в зоне, используются как транзитные для внутрифирменных (трансфертных) переводов капиталов. В качестве конечного пункта такого трансферта в большинстве случаев выступают оффшорные компании в классических «налоговых гаванях».

В зоне происходит быстрый  рост оффшорных компаний. В 1988 г. там  было зарегистрировано 7,1 тыс. компаний, в 1991 г. - 15,6 тыс., а в 1996 г. - уже 43 тыс. новых международных коммерческих компаний. Таким образом, по некоторым  оценкам, в регистре Британских Виргинских островов за 10 лет - с 1984 по 1994 г. было зарегистрировано 200000 международных компаний, а сегодня  их число превысило 600000. Британские Виргинские острова консультируются  по поправкам к Закону о компаниях  оффшорного бизнеса и туризма  формируют подавляющую часть  бюджета страны.

Крупным оффшорным центром  является Панама - независимая страна в Центральной Америке, пользующаяся большой популярностью у судовладельцев. Панама - один из крупнейших в мире торговцев  национальным флагом, предоставляющая  льготные условия для регистрации  морских судов. По количеству зарегистрированных судов ( свыше 13 тыс.) страна до сих пор занимает первое место в мире. В регистр судов Панамы

 

могут быть занесены суда, длина  которых составляет 20 м и более, а водоизмещение - по крайней мере 50 т. В соответствии с международной практикой это минимальные требования к размерам и тоннажу судов.

Наибольшую привлекательность  панамского судового регистра обуславливают  два фактора:

- возможность двойной  регистрации;

- отсутствие налогов на  доходы и имущество, за исключением  регистрационных и ежегодных  стандартных налогов и сборов  по минимальным ставкам.

Хорошая инфраструктура, высокий  уровень банковского регулирования, отсутствие налога на прибыль делают эту юрисдикцию довольно привлекательной  и ля оффшорных компаний. Ежегодно там регистрируются 8-10 тыс. компаний. Накопленные в Панаме зарубежные банковские депозиты по своим размерам значительно превосходят основные макроэкономические показатели страны пребывания и существенно превосходят обычные потребности национальной экономики в банковском обслуживании. По количеству зарегистрированных в год оффшорных компаний, их приросту за последние годы, а также общему количеству этих компаний в реестре государства Панама в начале текущего столетия занимала третье место среди мировых оффшорных юрисдикций.

Оффшорные зоны в  Африке

 

Африка также располагает  расширяющейся сетью оффшорных  центров, которые расположены в  Либерии, Маврикии, на острове Майдера и Канарских островах.

Либерия является крупным  оффшорным центром на континенте. Первоначально эта зона рассматривалась  как оффшор с исключительной специализацией на регистрации судов, используемых в международных перевозках.

В соответствии с Законом  о мореплавании либерийский флаг может быть использован любой  «либерийской нерезидентной компанией» и либерийским иностранным предприятием в сфере судоходства. Иностранное  судоходное предприятие может быть зарегистрировано Министерством иностранных  дел Либерии. На основании такой  регистрации предприятия уплачивается взнос в размере 1525 долл. Ежегодный  сбор составляет 500 долл .. Дешевизна и простота регистрации судовладельческих предприятий, необременительность регистрационных процедур, высокие требования к конфиденциальности информации способствовали тому, что Либерия остаётся мировым лидером по общему тоннажу зарегистрированных судов.

 

Последние десятилетия спектр услуг и налоговых преимуществ  Либерии постоянно расширялся, и  страна вошла в число ведущих  многоцелевых оффшорных центров. Помимо регистрации судов, оффшорные компании Либерии широко используются для  международного управления активами, налогового планирования для физических лиц, а также в схемах международной  торговли.

Расширению сфер деятельности способствовали различные льготы, действующие  в зоне. В соответствии с налоговым  законодательством Либерии зарегистрированные в стране корпорации не подлежат обложнеию подоходным налогом при одновременном соблюдении двух условий:

- если не менее 75% уставного  капитала прямо или косвенно  принадлежат нерезидентам.

- Если доход корпорации  получен из источников за пределами  Либерии.

Кроме того, для компаний-нерезидентов отсутствует необходимость раскрытия  имён реальных владельцев, акционеров, директоров, не требуется предоставление ежегодных отчётов о деятельности компании, для оффшорных компаний нет необходимости иметь зарегистрированный офис в стране.

Дополнительную привлекательность  Либерии придают такие факторы, как отсутствие каких-либо валютных ограничений на деятельность нерезидентов, жёсткие требования к сохранению конфиденциальности, хождение американского  доллара наравне с либерийским.

Ежегодно в оффшорном  центре регистрируются 10-12 тыс. компаний, а всего в регистр зоны внесено  около 337 тыс. компаний.

Другим оффшорным центром, созданном относительно недавно, но имеющим значительный потенциал роста, является Республика Маврикий. Это островное государство, расположенное на пересечении торговых путей, связывающих Европу, страны Африки и Юго-Восточной Азии, а также Индию, стало выполнять функции оффшорного центра с 1992 г. Экономическое положение в стране довольно благополучное. Маврикий придерживается преимущественно рыночных методов хозяйствования, на острове развита банковская система, а также финансовая сфера. По уровню технологической оснащённости телекоммуникационными сетями и доступу в Интернет, способствующих развитию финансовых услуг, Маврикий занимает одно из первых мест среди стран Африки и Южной Азии.