Антикризисное управление

 

 

РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ 2

 

1. Проведём диагностику  кризиса на предприятии, используя  Постановление Министерства финансов  Республики Беларусь, Министерства  экономики Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 14 мая 2004г. №81/128/65 «Об утверждении инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности».

Настоящая  Инструкция  по  анализу  и контролю за финансовым состоянием   и  платежеспособностью  субъектов   предпринимательской деятельности    (далее    -  Инструкция)  применяется  в   отношении юридических лиц, их обособленных подразделений, имеющих обособленный (отдельный)  баланс,  расчетный  (текущий)  счет,  осуществляющих на территории  Республики  Беларусь  предпринимательскую деятельность в различных        отраслях    экономики,    независимо    от       их организационно-правовой    формы    и  формы  собственности.

В  соответствии  с  настоящей  Инструкцией проводится анализ финансового   состояния  организаций  и  выявляются  организации   с неудовлетворительной      структурой    бухгалтерского       баланса (неплатежеспособные).

Основной  целью  проведения  анализа  финансового  состояния  организаций  на  основе  настоящей  Инструкции  является обоснование решения    о    признании    структуры    бухгалтерского     баланса неудовлетворительной, а организаций - неплатежеспособными.

В    качестве  критериев  для  оценки   удовлетворительности структуры  бухгалтерского баланса организации используются следующие показатели:

- коэффициент текущей  ликвидности;

- коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами.

Коэффициент    текущей    ликвидности  характеризует   общую обеспеченность  организации  собственными  оборотными средствами для ведения   хозяйственной  деятельности  и  своевременного   погашения срочных обязательств организации.

Коэффициент    обеспеченности    собственными     оборотными средствами характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости.

Основанием  для  признания  структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной,  а  организации  - неплатежеспособной является наличие одновременно следующих условий: коэффициент  текущей  ликвидности и коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой (подотраслевой) принадлежности организации имеют значение, менее приведенного согласно таблице 1.

Таблица 1 . Нормативные значения коэффициентов платежеспособности,   дифференцированные по отраслям (подотраслям) народного хозяйства

№	Наименование отраслей	коэффициент  текущей  ликвидности	коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами	Коэффициент  обеспеченности  финансовых  обязательств  активами
1.	Промышленность, в том  числе	1,7	0,30	Для всех отраслей не более 0,85
	топливная	1,4	0,30
	Химическая и нафтеперерабатывающая	1,4	0,20
	Машиностроение и металлобработка	1,3	0,20
	Станкостроительная и инструментальная	1,3	0,20
	Тракторное и сельскохозяйственное машиностроение	1,6	0,10
	Средств связи	1,0	0,05
	Строительных материалов	1,2	0,15
	Лёгкая	1,3	0,20
2.	Сельское хозяйство	1,5	0,20
3.	Транспорт	1,15	0,15
4.	Связь	1,10	0,15
5.	Строительство	1,2	0,15
6.	Торговля и общественное питание	1,0	0,10
7.	Материально-техническое  снабжение и сбыт	1,10	0,15
8.	Жилищно-коммунальное хозяйство	1,10	0,10
9.	Наука и научное обслуживание	1,15	0,20
10.	Прочее	1,50	0,20

 

 

Коэффициент  текущей  ликвидности  (К1)  на конец отчетного периода рассчитывается по формуле как отношение итога раздела II актива  баланса  к итогу раздела V пассива баланса за вычетом строки 720 "Долгосрочные кредиты и займы".

Коэффициент    обеспеченности    собственными    оборотными средствами (К2) на конец отчетного периода рассчитывается по формуле как отношение суммы итогов разделов III и IV пассива баланса за вычетом  итога  раздела  I  актива баланса к итогу раздела II актива баланса.

Организация  считается  устойчиво  неплатежеспособной в том случае,  когда имеется неудовлетворительная структура бухгалтерского баланса  в  течение  четырех  кварталов,  предшествующих составлению последнего    бухгалтерского  баланса,  а  также  наличие  на   дату составления  последнего бухгалтерского баланса значения коэффициента обеспеченности  финансовых  обязательств активами (К3), превышающего 0,85.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует    способность   организации  рассчитаться  по   своим финансовым обязательствам после реализации активов.

Коэффициент  обеспеченности  финансовых  обязательств  активами (К3)  на  конец отчетного периода рассчитывается по формуле как отношение  суммы  итога  раздела  V пассива бухгалтерского баланса к сумме валюте бухгалтерского баланса.

Результат  расчетов  занесём  в  таблицу  2.

Таблица 2 - Анализ финансового состояния организации

Наименование показателя	Расчёт показателя	На начало периода	На конец периода	Норматив коэффициента
коэффициент текущей  ликвидности, К1	К1н=690/605 К1к=1005/989	1,14	1,02	Не менее 1
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, К2	К2н=(3830-8-3737)/690 К2к=(4555-3-4536)/1005	0,12	0,02	Не менее 0,05
Коэффициент  обеспеченности  финансовых  обязательств  активами, К3	К3н=605/4427 К3к=989/5541	0,14	0,18	Не более 0,85

 

Анализируя данные таблицы 2 можно отметить, что финансовое состояние организации за отчётный период ухудшилось, так как есть динамика уменьшения показателей, а коэффициент  обеспеченности собственными оборотными средствами на конец периода принял значение ниже нормативного.

 

ДЕТАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО  СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

 

Установив       неплатежеспособность    организации       и неудовлетворительность    структуры    ее  бухгалтерского   баланса, проводится  детальный  анализ  бухгалтерской отчетности организации.

Целью  данного  этапа  анализа  является  выявление  причин ухудшения финансового состояния организации.

При  рассмотрении  структуры бухгалтерского баланса  в целях обеспечения  сопоставимости исследуемых данных по статьям и разделам бухгалтерского  баланса  на  начало и конец отчетного периода анализ проводится  на  основе удельных показателей, рассчитываемых к валюте баланса,  которая  принимается  за  100  процентов, определяются как изменение  данных  показателей в структуре бухгалтерского баланса за рассматриваемый  период, так и направленность изменений (увеличение, снижение).

Результаты  расчетов заносятся в таблицы 3 и 4.

Таблица 3 – Анализ пассива  баланса

Статьи баланса	На 01.01.2004		На 01.01.2004		Изменение		Темп  прироста
	сумма	%	сумма	%	абсол.	по уд.весу
П	1	2	3	4	5	6	7
III. Источники  собственных средств
Уставный фонд (80)	17	0,384%	17	0,307%		-0,077%	0,00
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) (81)
Резервный фонд (82)
Добавочный фонд (83)	3912	88,367%	4716	85,111%	804	-3,256%	20,55
Нераспределенная прибыль	44	0,994%		0,000%	-  44	-0,994%	-100,00
Непокрытый убыток (84)	-146		-178
ИТОГО по разделу III	3830	86,515%	4555	82,205%	725	-4,309%	18,93
IV. Доходы и  расходы
Резервы предстоящих  расходов
Расходы будущих периодов (97)	-  8	-0,181%	-  3	-0,054%	5	0,127%	-62,50
Доходы будущих периодов (98)
Прибыль отчетного года (99)
Убыток отчетного года (99)
Прочие доходы и расходы
ИТОГО по разделу IV	-  8	-0,181%	-  3	-0,054%	5	0,127%	-62,50
V. Расчеты
Краткосрочные кредиты  и займы (66)	262	5,918%	421	7,598%	159	1,680%	60,69
Долгосрочные кредиты  и займы
Кредиторская задолженность  В том числе	343	7,748%	568	10,251%	225	2,503%	65,60
расчеты с поставщиками  и подрядчиками  (60)	33	0,745%	111	2,003%	78	1,258%	236,36
расчеты по оплате  труда (70)	80	1,807%	79	1,426%	-  1	-0,381%	-1,25
расчеты по налогам и сборам (68)	124	2,801%	171	3,086%	47	0,285%	37,90
расчеты по социальному  страхованию и обеспечению	46	1,039%	26	0,469%	-  20	-0,570%	-43,48
расчеты с разными  дебиторами и кредиторами (76)	60	1,355%	181	3,267%	121	1,911%	201,67
Прочие виды обязательств
ИТОГО по разделу V	605	13,666%	989	17,849%	384	4,183%	63,47
БАЛАНС	4427	100,000%	5541	100,000%	1 114		25,16

 

 

 

В целом пассивы баланса увеличились на 25,16%,что в абсолютном выражении составило 1114 тыс. руб. В том числе: источники собственных средств, которые занимают наибольший удельный вес в структуре баланса (86,5% на начало и 82,2% на конец). Добавочный фонд увеличился на 22,55%. Кредиторская задолженность увеличилась на 65,6%, что в абсолютном выражении составило 225 тыс.руб., а ее удельный вес в общей сумме пассивов увеличился на 2,428%.

При    изменении   активов  организации  анализируются   их структура, участие в производственном процессе, ликвидность.

Таблица 5 – Анализ структуры  активов

Статьи баланса	На 01.01.2004		На 01.01.2005		Изменение		Темп  прироста
	сумма	%	сумма	%	абсол.	по уд.весу
А	1	2	3	4	5	6	7
I. Внеоборотные  активы
Основные средства (01, 02)	3733	84,323%	4532	81,790%	799	-2,533%	21,40
Нематериальные активы (04, 05)	1	0,023%	1	0,018%		-0,005%	0,00
Доходные вложения в  материальные ценности (02, 03)
Вложения во внеоборотные активы (07, 08)	3	0,068%	3	0,054%		-0,014%	0,00
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I	3 737	84,414%	4 536	81,862%	799	-2,551%	21,38
II. Оборотные  активы
Запасы и затраты  В том числе	425	9,600%	640	11,550%	215	1,950%	50,59
Сырье, материалы и  другие ценности (10, 14, 15, 16)	279	6,302%	365	6,587%	365	0,285%	30,82
Животные на выращивании  и откорме (11)
Незавершенное производство (издержки обращения) (20, 21, 23, 29, 44)	146	3,298%	275	4,963%	275	1,665%	88,36
прочие запасы и затраты
Налоги по приобретенным  ценностям (18, 76)	17	0,384%	41	0,740%	-  91	0,356%	141,18
Готовая продукция и  товары (40, 41, 43)	132	2,982%	252	4,548%	120	1,566%	90,91
Товары отгруженные, выполненные  работы, оказанные услуги (45, 46)	93	2,101%		0,000%	-  93	-2,101%	-100,00
Дебиторская задолженность.	21	0,474%	71	1,281%	50	0,807%	238,10
в том числе.расчеты  с покупателями и заказчиками  (62, 63)		0,000%	45	0,812%	45	0,812%
расчеты с учредителями по вкладам в уставный фонд (75)
расчеты с разными  дебиторами и кредиторами (76)	20	0,452%	25	0,451%	25	-0,001%	25,00
прочая дебиторская  задолженность		0,000%	1	0,018%	1	0,018%
Финансовые вложения (58, 59)
Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57)	2	0,045%	1	0,022%	1	-0,023%	-50,00
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II	690	15,586%	1005	18,138%	315	2,551%	45,65
БАЛАНС	4427	100,000%	5541	100,000%	1 114	0,000%	25,16