Анализ эффективности управления затратами на предприятии ЗАО «БелАгро»

 

Результаты расчетов влияния факторов представлены в табл. 1.4. Повышение уровня затрат на 1 рубль товарной продукции связано как с изменением структуры и ассортимента, так и с повышением себестоимости отдельных ее видов, причем положительный эффект повышения оптовых цен не исключил негативного влияния первых двух факторов.

Повышение уровня затрат на 1 рубль товарной продукции связано как с изменением структуры и ассортимента, так и с повышением себестоимости отдельных ее видов, причем положительный эффект повышения оптовых цен не исключил негативного влияния первых двух факторов.

Далее целесообразно проанализировать, как повлияли на затраты на 1 руб. товарной продукции изменения отдельных компонентов затрат:

Таблица 1.4.

Результаты влияния факторов на уровень затрат на 1 рубль товарной продукции

Причины изменения затрат на 1 рубль товарной продукции	Размер влияния затрат на 1 рубль товарной продукции, коп.	Сумма экономии или повышения себестоимости, млн. руб.
Изменение структуры и ассортимента продукции	+ 5,9	+ 2019
Повышение себестоимости отдельных видов продукции	+ 7,6	+ 2602
Повышение оптовых цен на продукцию	- 9,6	´
Итого	+ 3,9	+ 4621

 

Далее целесообразно проанализировать, как повлияли на затраты на 1 руб. товарной продукции изменения отдельных компонентов затрат: материалоемкости, зарплатоемкости, фондоемкости (табл. 1.5.).

Таблица 1.5.

Факторный анализ затрат на 1 руб. продукции в разрезе отдельных компонентов затрат

Показатели		План	Фактически за отчетный год	Фактически за предыдущий год	Отклонения, (+,-)
					от плана	от предыдущего года
1	2	3	4	5	6	7
1.	Заработная плата и отчисления на социальные нужды	12836	9488	5191	-3348	+4297
2.	Материальные затраты	12868	14985	5211	+2117	+9774
3.	Амортизация	3172	1315	1378	-1857	-63
4.	Себестоимость продукции	30859	31291	14326	+432	+929
5.	Объем продукции	34286	34286	16400	-	+16965
6.	Затраты на 1 руб.  продукции (стр.4 : стр.5)	0,90	0,91	0,87	+0,01	+0,04

 

Продолжение табл. 1.5.

1	2	3	4	5	6	7
7.	Материалоемкость продукции(стр.2:стр.5)	0,42	0,44	0,32	+0,02	+0,12
8.	Фондоемкость (стр. 3: стр.5)	0,09	0,04	0,08	-0,05	-0,04
9.	Удельный вес в общих затратах на 1 руб. товарной продукции
	А) материальных затрат(стр.7: стр.6)	0,47	0,48	0,37	-0,10	-0,11
	Б) амортизации (стр.8:стр.6)	0,1	0,04	0,09	-0,06	-0,05
	В) заработной платы (стр.9: стр.6)	0,41	0,45	0,37	-0,04	+0,08

 

Данные табл. 1.5. показывают, что значительную долю в затратах на 1 рубль товарной продукции занимают материальные затраты и заработная плата. Это говорит о высокой материалоемкости и трудоемкости производства. При этом отмечается значительное увеличение удельного веса затрат по этим статьям (на 11 и 8 коп. соответственно) по сравнению с предыдущим годом, что можно рассматривать как отрицательное явление, которое говорит об увеличении затрат по материальным ресурсам и повышении трудоемкости производства продукции.

2.Анализ себестоимости сравнимой  товарной продукции. Этот вид  анализа необходим для оценки  изменения затрат в динамике, т.к. он обеспечивает сопоставимость затрат. Сравнимой называется продукция, которая производилась ранее и выпускается в отчетном периоде. Результаты расчетов по затратам на сравнимую и несравнимую продукцию представлены   в табл. 1.6.

 

Таблица 1.6.

Анализ изменения затрат по сравнимой и несравнимой продукции

Показатели	По плановой себестоимости	По фактичес-кой себестоимости	Отклонения (+,-)
			Сумма, млн.руб.	%
1	2	3	4	5
Объем продукции, работ, услуг,       Всего	30859	31291	+432	+1,4
В т. ч. сравнимая продукция	24694	24327	-367	-1,5
Доля сравнимой продукции в общем объеме, %	80,0	77,4	-	-2,3
Несравнимая продукция	6164	6963	+799	+13,0

 

Из  табл. следует, что перерасходы в затратах приходятся на долю несравнимой продукции. По этой группе допущен перерасход 798,9 млн. руб., ее себестоимость выше на 13%, чем запланированная. По сравнимой продукции в целом наблюдается экономия на 366,9 млн. руб., а себестоимость ее меньше плановой на 1,5 %. В несравнимой продукции значительную часть занимают изделия, которые не выпускались ранее (37%). Их выпуск потребовал дополнительных затрат т.к. база нормирования материалов для них еще не упорядочена и технологические процессы находятся в стадии доработки. К этой продукции относятся пакер гидравлический (затраты на единицу превысили плановый уровень на 72,4 % или 24 млн. руб.), юбка противосифонная (затраты на 53,7 % или 114 млн. руб. выше запланированных) и некоторые другие.

3. Анализ сметы (бюджета) затрат на производство. Смета  затрат на производство является  одним из основных документов  планирования. В ней отражаются затраты на весь объем работ по экономическим элементам, по экономическому содержанию независимо от места возникновения затрат. Анализ годовой сметы затрат можно произвести при помощи данных табл. 1.7. По сравнению  с предыдущим годом удельный вес материальных затрат повысился на 11,5 %, что связано с увеличением затрат покупных полуфабрикатов на 5,8 %, сырья и материалов – на 9,7 %.

Большую долю в материальных затратах на производство в целом занимают покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и вспомогательные материалы (18,5 %), что свидетельствует о довольно высоком уровне кооперирования производства.

Таблица 1.7.

Анализ выполнения сметы затрат и динамика затрат по экономическим элементам

Элементы затрат	По плану отчетного года		Предыдущий год			Отчетный год		Отклонение, мрд. руб.
	Абсолютное  значение, мрд. руб.	Удельный вес, %	Абсолютное значение, мрд. руб.		Удельный вес, %	Абсолютное значение, мрд. руб.	Удельный вес, %	От плана		От предыдущего года
								Абс.	Уд. вес	Абс.	Уд. вес
Сырье и основные материалы	5250	17,0	2177		15,2	7868	25,4	+2618	+8,1	+5691	+10,2
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия	3364	10,9	1415		9,9	4910	15,7	+1546	+4,7	+3495	+5,8
Вспомогательные материалы	1479	4,8	560		3,9	871	2,8	-608	-2,0	+311	-1,1
Топливо	996	3,2	370		2,5	663	2,1	-333	-1,1	+293	-0,5
Электроэнергия	1779	5,8	689		4,8	673	2,2	-1106	-3,6	-16	-2,6
Итого материальных затрат	12868	41,7	5211		36,3	14985	47,9	+2117	+6,2	+9774	11,5
Заработная плата основная и дополнительная с отчислениями на социальное страхование	12836	41,6	5191		36,2	9488	30,3	-3348	-11,3	+4297	+5,9
Амортизация основных фондов	1372	10,3	1378		9,6	1315	4,2	-1857	-6,1	-63	-5,4
Прочие затраты	1983	6,4	2564		17,9	5503	17,6	+3520	+11,9	+2939	-0,3
Итого затрат на производство	30859	100,0	14326	100,0		31291	100,0	+432	-	+929	-

 

За рассматриваемый период отмечается небольшое  понижение энергоемкости производства. Об этом говорит снижение удельного веса электроэнергии в себестоимости на 2,65 %, а топлива на 0,46 %. Это снижение наблюдается на фоне увеличения тарифа на потребляемую предприятием электроэнергию. Оценка влияния внешнего фактора  изменения рыночных цен на электроэнергию и и внутреннего фактора реализации мероприятий направленных на энергосбережение и более экономное использование электроэнергии может быть  проведена с использованием данных  табл. 1.8..

Таблица 1.8.

Затраты на потребляемую электроэнергию ЗАО «БелАгро»

№ п/п	Показатели	Базисный год	Отчетный год	Темп роста, %
1.	Цена 1000 кВт/ч электроэнергии, млн. руб.	0,298	0,372	124,8
2.	Объем товарной продукции, млн. руб.	16400	34286	209,1
3.	Расход электроэнергии на 1 руб. товарной продукции, Вт/ч	140,98	67,43	47,8
4.	Затраты на электроэнергию, млн. руб.	689	673	97,7

 

Расчет влияния проводится с использованием формул 1.1. и 1.2.

З э/э = Ц э/э Q тп Р уд ;                                       (1.1.)

где З э/э – затраты на электроэнергию, руб.

Ц э/э – цена 1000 кВт/ч электроэнергии,

Р уд – удельный расход электроэнергии на 1 руб. товарной продукции.

З э/э = Ц э/э Р общ ;                                            (1.2.)

где Р общ – общий расход электроэнергии, 1000 кВт/ч.

Результаты расчета представлены в табл. 1.9.

 

Таблица 1.9.

Оценка факторов, повлиявших на изменение затрат на электроэнергию

Причины изменения затрат	Размер изменения затрат, млн. руб.
	По факторам	Всего
Изменение цены электроэнергии	+ 171	- 16
Уменьшение расхода электроэнергии на 1 руб. товарной продукции	- 187

 

 

Видно, что уменьшение расхода электроэнергии на производство выразилось в экономии затрат на 187 млн. руб., но повышение цены энергии снизило данную экономию до 16 млн. руб. Достигнутая экономия явилось результатом  освоения энергосберегающих технологических процессов производства. Значительно снизить расход электроэнергии позволило применение газовой резки. Отказ от эксплуатации некоторых видов энергоемкого оборудования, не отвечающего современным техническим требованиям производительности, также способствовал значительному снижению расхода электрической энергии.

4.Анализ затрат в разрезе калькуляционных статей. Этот вид анализа дает возможность не только получить наиболее полную картину изменения затрат, но и разобраться, где произошли отклонения. Изучение структуры затрат по статьям калькуляции в двух  смежных периодах позволяет установить, где – в основном производстве (прямые затраты), во вспомогательном, обслуживающем производстве (РСЭО и цеховые расходы), в управлении (общехозяйственные) или в сбыте (внепроизводственные) – произошло изменение затрат. Данные  табл. 1.10. позволяют дать такую оценку.

Анализ затрат на производство по калькуляционным статьям показывает, что значительный вес в себестоимости производства ЗАО «БелАгро» занимают материальные затраты,  а также статьи накладных расходов, которые возникают вне процессов производства продукции. Среди них выделяют расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые, общехозяйственные и коммерческие расходы. В прошлом  году их суммарная доля в полной себестоимости составила  52,8 %. При этом процент накладных в себестоимости является значительным.

Таблица 1.10.

Затраты на производство продукции по статьям калькуляции

Наименование статей	Себестоимость продукции за предыдущий год, млрд. руб.	Фактический объем продукции за отчетный год			Отклонения по статьям затрат, млрд. руб.
		по себестоимости предыдущего года, млрд. руб.	по фактической себестоимости отчетного года, млрд. руб.	Удельный вес статей фактической себестоимости, %	Всего	В том числе за счет
						Изменения объема, ассортимента и структуры продукции	Изменения себестоимости изделий
1	2	3	4	5	6	7	8
Сырье и материалы	2552	5005	6221	19,9	+3669	+2782	+1216
Покупные комплектующие изделия	1389	2574	5125	16,4	+3736	+1514	+2551
Транспортно-заготовительные расходы	483	1009	780	2,5	+293	+526	-229
Итого затрат по материалам	4413	9246	12126	38,8	+7713	+4833	+2880
Основная заработная плата производственных рабочих	922	1927	1905	6,1	+983	+1005	-22
Отчисления на социальное страхование	356	744	728	2,3	+372	+388	-16
Расходы на содержание и эксплуатации оборудования	2537	5302	4616	14,7	+2079	+2765	-686
Цеховые расходы	1127	2355	1974	6,3	+847	+1228	-381
Общехозяйственные расходы	4756	9940	9354	29,9	+4598	+5184	-586
Себестоимость	14111	29514	30703	-	+16592	+15403	+1189
Внепроизводственные расходы	215	449	588	1,9	+373	+231	-139
Полная себестоимость	14326	29963	31291	100,0	+16965	+15637	+1328