Управление дебиторской задолженностью на предприятии ОАО «Уральский завод РТИ»

     Данные, приведенные в таблице 2.6, показывают, что за год сумма дебиторской задолженности увеличилась на 56,5%. В структуре дебиторской задолженности преобладает краткосрочная кредиторская задолженность, на долю которой приходится 97,9% общей задолженности. Ее величина за год возросла на 55,7%: с 1674 тыс. рублей на начало периода до 2606 тыс. рублей на конец периода. В то же время, ее доля в общей величине дебиторской задолженности уменьшилась на 0,52 процентных пункта и составила 97,9%, на что оказало влияние увеличение в 2 раза долгосрочной дебиторской задолженности (с 27 тыс. рублей до 56 тыс. рублей). В результате доля долгосрочной дебиторской задолженности увеличилась с 1,59% до 2,1% на конец периода.

В общей структуре дебиторской задолженности ОАО «Уральский завод РТИ» на долю просроченной задолженности приходится 30,5%. За период этот показатель увеличился на 145 тыс. рублей. Следовательно, предприятию не удалось добиться погашения части просроченных долгов. При этом стоит отметить, что остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше 3 месяцев увеличился на 83 тыс. рублей, или на 18,6%.

Анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности представлен в таблице 2.7. В ней рассчитаны как абсолютные, так и относительные показатели, необходимые для более четкого представления данных показателей.

 

 

 

 

 

 

 

 

                              Таблица 2.7.

Анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности

ОАО «Уральский завод РТИ» за 2010 – 2011 гг.

Показатели	Год		Изменение 2010г. к 2011г.
	2010	2011	Абсол., тыс. р.	Относ.
1. Выручка, тыс.  руб.	3509	6710	3 201	191,22
2. Средняя величина  дебиторской задолженности, тыс.  руб.	1701	2662	961	156,50
3.Коэффициент  оборачиваемости дебиторской задолженности  (стр1/стр2)	2,06	2,52	0,458	122,19
4. Оборачиваемость  дебиторской задолженности, дни  (360/стр3)	174,51	142,82	-31,69	81,84
5. Средняя величина  оборотных активов, тыс. руб.	4301	6121	1 820	142,32
6. Доля дебиторской  задолженности в общем объеме  оборотных активов (стр2/стр5)	0,40	0,43	0,0394	109,96

 

Их таблицы 2.7. видно, что средняя величина дебиторской задолженности значительно увеличивается. Несмотря на это коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности тоже увеличивается. Это связано с более высоким темпом прироста выручки от продажи. Так, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2010 году составлял 2,06, а в 2011 году 2,52. Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2011 году по сравнению с 2010 годом сократилась на 31,7 дня. Таким образом, оборачиваемость дебиторской задолженности в 2006 году составлял почти 6 месяцев (174,51 дня), а в 2011 году она в среднем равнялась 4,5 месяца, что является хорошей тенденцией.

Доля дебиторской задолженности в обще объеме оборотных активов с увеличивается, что является не очень хорошим показателем. Так, в 2010 году она составляла 40 %, а в 2011 – 43 %.

Оценка соотношения  темпов роста дебиторской задолженности  с темпами роста выручки от продаж (табл. 2.8) также важна при анализе дебиторской задолженности.

Таблица 2.8.

Соотношение темпов роста дебиторской задолженности  с темпами роста выручки от продаж

Показатель	2010г.в  сравнении с 2009г.	2011г.  в сравнении с 2010г.
1	2	3
Темп роста  выручки от продаж	20,16	91,22
Темп роста  дебиторской задолженности	38,7	56,5
Соотношение темпа  роста дебиторской задолженности  с темпами роста выручки от продаж	1,92	0,62

 

Уменьшение данного показателя в динамике свидетельствует об увеличении уровня управления дебиторской задолженностью. Проанализировав данную таблицу, можно сделать вывод, что по сравнению с 2009 годом в 2010 году при увеличении выручки на 1% объем дебиторской задолженности увеличится почти на 2%, а в 2011 году в сравнении с 2010 годом – на 0,62%.

Соотношение дебиторской  и кредиторской задолженностей влияет на финансовую устойчивость организации. Так, чтобы предприятие было финансово  устойчиво, соотношение этих двух задолженностей должно быть равновеликим. В таблице 2.9. представлено данное соотношение в ОАО «Уральский завод РТИ».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.9

Соотношение дебиторской  и кредиторской задолженностей в

ОАО «Уральский завод РТИ»

Показатель	2010 г.	2011г.
1	2	3
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	1701	2662
Кредиторская  задолженность, тыс. руб.	4238	5705
Соотношение дебиторской  и кредиторской задолженностей	0,40	0,47

 

На основании  данной таблицы видно, что соотношение  дебиторской и кредиторской задолженностей неудовлетворительно. В 2011 году оно составило 0,47, что на 0,07 больше, чем в 2010 году. Можно сделать вывод, что обязательства организации перед кредиторами (перед поставщиками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед другими кредиторами) составляют больший объем, чем обязательства дебиторов перед ОАО «Уральский завод РТИ», что может сказаться на финансовой устойчивости предприятия.

Таким образом, проанализировав дебиторскую задолженность ОАО «Уральский завод РТИ» можно сказать о том, что в целом ее состояние находится на довольно хорошем уровне.

Важно не допустить  дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия – это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.

 

 

 

 

2.3 Влияние дебиторской задолженности на финансовое состояние ОАО «Уральский завод РТИ»

 

Дебиторская задолженность  напрямую оказывает влияние на финансовое состояние предприятия. Это проявляется  в следующих моментах:

- высокая величина  дебиторской задолженности свидетельствует  о расширении кредита, предоставляемого  организацией своим покупателям,  внедрение в систему оплаты  за поставленную продукцию отсрочек  платежа, кредитов. В то же время  рост дебиторской задолженности «замораживает» оборотные средства и снижает показатели абсолютной ликвидности предприятия за счет увеличения «промежуточного» коэффициента ликвидности;

- значительное  превышение дебиторской задолженности  создает угрозу финансовой устойчивости организации и ведет к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования;

- относительно невысокие темпы роста дебиторской задолженности в сравнении с ростом кредиторской задолженности нарушает ликвидность баланса за счет возможной неспособности покрытия краткосрочных пассивов быстро реализуемыми активами, возникает ситуация дефицита платежеспособных средств, что ведет к неплатежеспособности;

- наличие просроченной  дебиторской задолженности ведет  к возможной ситуации списания  задолженности на уменьшение финансовых результатов организации и, как следствие, может привести к убыткам;

- наличие сомнительной  дебиторской задолженности и,  особенно, тенденция к ее росту,  ухудшают «качество» дебиторской  задолженности и ведут к снижению  ликвидности предприятия в связи с возможным ее списанием на уменьшение финансовых результатов организации, а следовательно, к возможному возникновению убытков.

Проведенный в  данной работе анализ дебиторской задолженности ОАО «Уральский завод РТИ» за 2010-11 года выявил ряд недостатков, которые могут напрямую повлиять на финансовые результаты предприятия, в том числе:

- рост долгосрочной  дебиторской задолженности в 2 раза;

- увеличение  просроченной дебиторской задолженности на 145 тыс. рублей;

- рост дебиторской  задолженности со сроком погашения более 3 месяцев на 18,6% (на 83 тыс. рублей).

Таким образом, наличие просроченной дебиторской  задолженности в размере 145 тыс. рублей, в случае признания их невозможными к взысканию, могут привести к списанию задолженности на уменьшение финансового результата 145 тыс. рублей. Эта сумма впоследствии отразится по строке «Прочие расходы» в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и сформирует отрицательный финансовый результат.

Важно не допустить  дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия – это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.

 

 

3. Предложения  по совершенствованию управления  дебиторской задолженностью

ОАО «Уральский завод РТИ» на 2011 год имеет 43% дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств.

 Чтобы улучшить состояние дебиторской задолженности на данном уровне организация должна постоянно контролировать данный вид актива. Для этой цели можно предложить некоторые пути управления дебиторской задолженностью.

В ОАО «Уральский завод РТИ» за состоянием дебиторской задолженности следит бухгалтер. Задача бухгалтера состоит в том, чтобы определять сроки погашения данной задолженности, выявлять непогашенную в срок дебиторскую задолженность, своевременно предупреждать руководство об истечении срока исковой давности по дебиторской задолженности. Все это выявляется в результате инвентаризации задолженностей. Поэтому предприятие должно обозначить в своей учетной политике дату проведения инвентаризации дебиторской задолженности (не реже 1 раза в год).

Для проведения инвентаризации должна создаваться  специальная комиссия, назначенная руководителем. Проверка состояния дебиторской задолженности должна проводиться по каждому покупателю и заказчику  отдельно, чтобы знать, с кого именно впоследствии требовать уплату долга. После проведенной инвентаризации организация, на мой взгляд, должна изучать, какой процент невозврата дебиторской задолженности приходится на одного или нескольких главных должников; будет ли влиять неплатеж одним из главных должников на финансовое положение предприятия, а также производить оценку по срокам образования задолженностей и срокам их возможного погашения.

Но, на мой взгляд, выявление просроченной дебиторской  задолженности один раз в год  недостаточно. Руководство должно регулярно  информироваться о состоянии  задолженности покупателей, чтобы иметь возможность не допустить невыполнения покупателями своих обязательств. Для этого бухгалтерия может еженедельно представлять руководству отчет о наличии и движении дебиторской задолженности.

После того, как  в ОАО «Уральский завод РТИ» провели инвентаризацию дебиторской задолженности  и выявили дебиторскую задолженность, срок погашения которой истекает, необходимо разработать план мероприятий по работе с конкретными покупателями и заказчиками. Такие мероприятия могут включать:

• телефонные переговоры;
• письменное напоминание на официальном уровне. В письме целесообразно указать необходимость согласования графика погашения задолженности к фиксированному сроку;
• выезды к контрагентам;
• анализ финансового состояния дебитора. Здесь оценивается возможность дебитора погасить задолженность на основе анализа баланса и отчета о финансовых результатах.

Данные мероприятия  по работе с покупателями помогут  избежать просрочки платежей, а также  заранее установить, в состоянии  ли покупатель выполнить свои обязательства.

При анализе соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей ОАО «Уральский завод РТИ» было выявлено, что кредиторская задолженность значительно превышает дебиторскую (более чем в два раза). Это может привести к неплатежеспособности организации. Чтобы этого избежать, предприятие может использовать взаимозачеты с теми контрагентами, которые являются для ОАО «Уральский завод РТИ» и дебиторами и кредиторами. Чтобы произвести двусторонний взаимозачет, достаточно заявления одной из сторон. Другая сторона отказаться от взаимозачета уже не может. Инициатор взаимозачета должен составить акт о проведении зачета взаимных требований, в котором обязательно указывается сумма задолженности, погашаемая взаимозачетом, и дата проведения взаимозачета. Таким образом, у предприятия уменьшится как дебиторская задолженность, так и кредиторская.