Управление дебиторской задолженностью на предприятии ОАО «Уральский завод РТИ»

Министерство образования и науки  РФ

ФГБОУ ВПО

УРАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ГОРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине: Финансовый менеджмент

 

 

На  тему:

Управление  дебиторской задолженностью на предприятии  ОАО «Уральский завод РТИ»

 

 

 

Преподаватель: Карпов Г.С.

Студент: Золотова А.Е.

Группа: ЭУП-08-1

 

 

 

 

 

Екатеринбург 2013 г.

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение            3

1. Теоретические аспекты  анализа дебиторской задолженности   5

1.1. Сущность и виды  дебиторской задолженности     5

1.2. Методика  анализа в целях рационального управления дебиторской задолженностью.                 11

2. Анализ состояния  дебиторской задолженности ОАО «Уральский завод РТИ»                                                                                                                        17

2.1. Анализ финансового состояния предприятия ОАО «Уральский завод РТИ»                                                                                                               17

2.2. Комплексный  анализ дебиторской задолженности

ОАО «Уральский завод РТИ»               24        

2.3. Влияние дебиторской  задолженности на финансовое  состояние 

ОАО «Уральский завод РТИ»               29

3. Предложения  по совершенствованию управления дебиторской задолженностью                 31

Заключение                  34

Список литературы                      37

 

 

Введение

 

Средства, поступающие  от дебиторов, являются одним из основных источников доходов производственных предприятий. В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или  несвоевременной оплаты покупателями счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской задолженности. Появление дебиторской задолженности приводит к дефициту денежных средств, увеличивает потребность организации в оборотных активах для финансирования текущей деятельности, ухудшает финансовое состояние. Это в свою очередь приводит к необходимости изменения расчетных отношений между организацией и покупателями, выработке рациональной политики предоставления кредитов и инкассации задолженностей.

Состояние дебиторской задолженности, ее размер и качество оказывают существенное влияние на финансовое состояние организации. Так, например, погашение покупателями задолженности увеличивает прибыль предприятия в отчетном периоде, а возникновение новых дебиторских задолженностей грозит организации невозмещением расходов.

Анализ дебиторской задолженности является актуальной темой, которая требует индивидуального подхода на каждом предприятии.

Предметом исследования данной работы является дебиторская  задолженность. В роли объекта исследования выступает организация ОАО «Уральский завод РТИ»

Целью курсовой работы является полный анализ дебиторской  задолженности ОАО «Уральский завод РТИ», а также определение возможных путей управления и оздоровления данного актива предприятия.

Для достижения поставленных целей нужно решить следующие задачи:

1) определить  сущность и классификацию дебиторской  задолженности, рассмотреть ее  нормативное регулирование; 

2) изучить методику анализа в целях рационального управления дебиторской задолженностью;

3) дать краткую  экономическую характеристику ОАО «Уральский завод РТИ»;

4) определить  виды дебиторской задолженности ОАО «Уральский завод РТИ» и произвести ее комплексный анализ;

5) на основании  данных, полученных в ходе анализа,  предложить пути управления дебиторской задолженностью организации.

 

1. Теоретические аспекты анализа дебиторской задолженности.

1.1. Сущность  и виды дебиторской задолженности

 

Под дебиторской  задолженностью понимаются входящие в  состав организации ее имущественные требования к другим юридическим и физическим лицам, а также к ее работникам, которые по отношению к данной организации являются должниками.

Дебиторскую задолженность  можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения  кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной и, в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.

Дебиторская задолженность  может возникнуть вследствие невыполнения договорных обязательств, излишне уплаченных налогов, взысканных сборов, пеней, выданных денежных сумм подотчет.

Дебиторская задолженность  – важный компонент оборотного капитала. Она является активом предприятия, который связан с юридическими правами, включая право на владение.

В целом под  активом понимается имущество, имущественные  блага и права субъекта, имеющие  стоимостную оценку. Будущая экономическая  выгода, воплощённая в активе, – это потенциальный, прямой или косвенный вклад в приток денежных средств субъекта. Следовательно, дебиторская задолженность – это будущая экономическая выгода.

Актив дебиторской  задолженности имеет три существенные характеристики:

1. Он воплощает будущую выгоду, обеспечивающую способность прямо или косвенно создавать прирост денежных средств.
2. Активы представляют собой ресурсы, которыми управляет хозяйствующий субъект. Причем права на выгоду или потенциальные услуги должны быть законны или иметь юридическое доказательство возможности их получения. Например, при отражении факта продажи актива у продавца образуется дебиторская задолженность. Договор купли-продажи позволяет определить вероятную будущую выгоду. Но, если покупатель не внесет определенную сумму погашения дебиторской задолженности, то продавец фактически теряет контроль над ресурсами, т.е. потенциальным поступлениям, и, следовательно, актив перестает быть активом.
3. К активам не относятся выгода, которая будет получена в будущем, но в настоящее время не находится под контролем предприятия. При этом ключевым моментом является решение бухгалтера о том, что та или иная хозяйственная операция произойдет.

Для более полного  представления о характере дебиторской  задолженности ее принято разделять на виды, которые представлены в   таблице 1.1. Данная классификация очень важна для проведения анализа дебиторской задолженности и ее управления.

Таблица 1.1

Виды дебиторской  задолженности по различным критериям

Критерий	Виды  дебиторской задолженности	Характеристика	Пример
1	2	3	4
Характер образования	Оправданная	Обусловлена ходом  выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов.	Задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил.
	Неоправданная	Возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля над отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений.	Товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям.

 

Продолжение таблицы 1.1

1	2	3	4
Соблюдение  сроков погашения	Нормальная	Срок исполнения обязательств дебиторов не наступил; учитывается в качестве задолженности, реальной к взысканию [13,76].	Задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю, либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг).
	Просроченная	Сроки погашения  задолженности нарушены дебиторами, т.е. они истекли [13, 76].	Неоплата отгруженных  товаров, работ, услуг в установленные  сроки, невыполнение поставщиком своим обязательств в срок по договору поставки материалов, за которые он получил аванс.
Предполагаемые сроки погашения	Краткосрочная	Погашение ожидается  в течение года после отчетной даты.	Поставка товаров, работ, услуг покупателям и заказчикам организации.
	Долгосрочная	Погашение ожидается  не ранее чем через год после  отчетной даты.	Выдача долгосрочного кредита.

 

Просроченная  дебиторская задолженность в  свою очередь может быть сомнительной и безнадежной.

Сомнительная  дебиторская задолженность –  это та задолженность дебитора перед  кредитором, которая возникает в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переходит в категорию безнадежной задолженности (не реальной к взысканию).

Безнадежной дебиторской  задолженностью (задолженностью, нереальной к взысканию) признается та задолженность  дебитора перед кредитором, по которой  истек установленный срок исковой  давности, а также задолженность, по которой в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации .

Дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, может образоваться вследствие:

• ликвидации должника;
• банкротства должника;
• истечения срока исковой давности без подтверждения задолженности со стороны должника;
• наличия денежных средств на счетах в «проблемном» банке. Здесь возможны два варианта. Во-первых, если после вынесения арбитражным судом постановления о ликвидации банка денежных средств для погашения дебиторской задолженности не хватает, то такая дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию и соответственно подлежит списанию на финансовые результаты. Во-вторых, если вместо ликвидации банка предусматривается его реструктуризация, то организация может создать резерв по сомнительным долгам и ждать восстановления банком платежеспособности;
• невозможности взыскания судебным приставом – исполнителем по решению суда суммы долга (например, имущество организации находится на праве оперативного управления).

Просроченная  дебиторская задолженность подлежит списанию. В соответствии с положением по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 №34н, списание дебиторской задолженности возможно в следующих случаях:

1. Если она признана нереальной к взысканию. Это возможно в связи с ликвидацией юридического лица (организации-должника). В соответствии со ст. 419 ГК РФ в этом случае обязательства по расчетам прекращены, а документом, на основании которого устанавливается нереальность получения долга, будет запись о ликвидации юридического лица в Едином государственном реестре, что оформляется справкой налоговой инспекции, на учете в которой стоит организация-дебитор.
2. Если истек срок исковой давности, т.е. период, в течение которого можно предъявить иск должнику, не исполнившему обязательство. Срок исковой давности в соответствии со ст. 196 ГК РФ отсчитывается с момента окончания срока исполнения обязательства и составляет три года. Статья 197 ГК РФ разрешает устанавливать для отдельных видов требований специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Срок исковой  давности может быть прерван. Согласно статье 203 ГК РФ течение срока исковой  давности после перерыва начинается заново. Время, истекшее до перерыва, не зачитывается в новый срок.

Перерыв возможен в двух случаях:

1. Покупатель признал долг, т.е. частично погасил задолженность или уплатил проценты за просрочку платежа, подписал акт сверки взаимных расчетов, написал заявление о зачете взаимных требований и т.п.
2. Организация-кредитор обратилась с иском в суд. Однако если суд рассматривать его не стал, то срок исковой давности не прерывается.