Учет и анализ (финансовый учет, управленческий учет, финансовый анализ)

 

         По данным  таблицы видно, что сумма прибыли  до налогообложения выросла на 574 тыс. руб или на 82%.

         Прирост  общей суммы прибыли обусловлен  снижением прибыли от продажи  продукции на 126 тыс. руб или на 16,7%, увеличением процентов к получению на 31 тыс. руб или на 77,5%, увеличением прочих доходов на 4002 тыс. руб или на 138,4%, увеличением прочих расходов на 3333 тыс. руб или на 111,7%.

         Вместе  с тем динамика финансовых  результатов включает и негативные изменения, в частности, сокращение прибыли от продажи продукции на 126 тыс. руб или на 16,7%, увеличение прочих расходов на 3333 тыс. руб или на 111,7%.

         Анализ  структуры прибыли позволяет  установить, что основную ее часть  составляет результат от прочей деятельности – 50,7% за отчетный период, что на 58,4% больше по сравнению с предыдущим периодом. Положительным фактом является рост прочих доходов на 138,4%, процентов к получению – на 77,5%.

         Отрицательным  фактом является снижение прибыли от продажи продукции на 16,7%, а также увеличение прочих расходов на 111,7%.

        

         Используя  данные таблицы можно дать  оценку влияния факторов на  относительное изменение суммы  прибыли до налогообложения. Для  этого абсолютное изменение каждого показателя следует разделить на величину прибыли предыдущего периода. Если изменение показателя способствует увеличению прибыли, то фактор имеет положительное значение, и наоборот.

         Влияние  снижения суммы прибыли от  продаж на величину прибыли до налогообложения: –126/700 × 100 = –18%

         Влияние  увеличения процентов к получению  на величину прибыли до налогообложения: 31/700 × 100 = 4,4%

         Влияние  увеличения прочих доходов на  величину прибыли до налогообложения: 4002/700 × 100 = 571,7%

         Влияние  увеличения прочих расходов на  величину прибыли до налогообложения: 3333/700 × 100 = 476,1%

         Результаты  факторного анализа показали, что  прибыль от продаж снижает прибыль до налогообложения на 18%.

         Увеличение  процентов к получению увеличивает прибыль на 4,4%. Увеличение прочих доходов способствовало увеличение прибыли на 571,7%.

         Отрицательное  влияние на величину прибыли  до налогообложения оказало увеличение прочих расходов (476,1%).

         Следовательно, резервами роста прибыли предприятия – это увеличение прибыли от продаж и сокращение расходов.

 

 

Задание 5

 

         Анализ  деловой активности позволяет  охарактеризовать результаты и  эффективность текущей основной  производственной деятельности.

1. Оборачиваемость активов.

Оа = ВР/((Анп + Акп)/2)

         ВР –  выручка от реализации за отчетный  период.

         Анп, Акп  – величина активов на начало  и конец периода.

Оа = 41097/((50183 + 49510)/2) = 0,8

         За анализируемый  период 0,8 раза совершается полный  цикл производства и обращения.

2. Оборачиваемость собственных средств.

Оск = ВР/((СКнп + СКкп)/2)

         СКнп, СКкп  – величина собственных средств  на начало и конец года.

Оск = 41097/((45413 + 45791)/2) = 0,9

         Скорость  оборота собственного капитала  составляет 0,9.

3. Оборачиваемость текущих активов.

Ота = ВП/((ТАнп + ТАкп)/2)

         ТАнп, ТАкп  – величина текущих активов  на начало и конец периода.

Ота = 41097/((8257 + 8298)/2) = 4,96

         Скорость  оборота текущих активов составляет 4,96.

4. Оборачиваемость запасов.

Оз = С/(Знп + Зкп)/2)

         С –  себестоимость продукции.

         Знп, Зкп  – величина остатков запасов, незавершенного производства и  готовой продукции на складе на начало и конец периода.

Оз = 40469/(4304 + 3561)/2) = 10,3

         Скорость  оборота запасов составляет 10,3.

 

         Время обращения  запасов в днях.

Поз = Тпер/Оз

         Тпер –  продолжительность периода в  днях.

Поз = 365/10,3 = 35 дн

         Время обращения запасов составляет 35 дней.

5. Оборачиваемость дебиторской задолженности.

Одз = ВР/((ДЗнп + ДЗкп)/2)

         ДЗнп, ДЗкп  – дебиторская задолженность на начало и конец периода.

Одз = 41094/((3120 + 2683)/2) = 14,2

         Скорость  оборота дебиторской задолженности  составляет 14,2.

 

         Период  оборота дебиторской задолженности:

Подз = Тпер/Одз = 365/14,2 = 26 дн

         Средняя  продолжительность отсрочки платежей, предоставляемых покупателям, составляет 26 дней.

6. Оборачиваемость кредиторской задолженности.

Окз = С/((КЗнп + КЗкп)/2)

         КЗнп, КЗкп  – кредиторская задолженность на начало и конец периода.

Окз = 40468/((4769 + 3718)/2) = 9,5

         Скорость  оборота кредиторской задолженности  составляет 9,5.

 

         Период  оборота кредиторской задолженности:

дн

         Средняя  продолжительность отсрочки платежей, предоставляемой предприятию поставщиками, составляет 38 дня.

7. Фондоотдача основных средств.

Фо = ВР/((ОСнг + ОСкг)/2)

         ОСнг, ОСкг  – основные средства на начало  и конец года.

Фо = 41097/((41824 + 41133)/2) = 0,99

        На 1 рубль основных средств приходится 0,99 рубля выручки от реализации.

 

         Анализ  рентабельности позволяет оценить  способность предприятия приносить  доход на вложенный в него  капитал.

1. Рентабельность активов.

Ра = ЧП/((ВБнг + ВБкг)/2)

         ЧП – чистая прибыль

         ВБнг, ВБкг  – валюта баланса на начало  и конец года.

Ра = 617/((50183 + 49510)/2) = 0,01

         За счет  использования активов получено 0,01 руб прибыли.

2. Рентабельность собственного капитала.

Рск = ЧП/((СКнг + СКкг)/2)

         СКнг, СКкг – величина собственных средств на начало и конец года.

Рск = 617/((45413 + 45791)/2) = 0,01

         На 1 рубль  собственных средств приходится 0,01 руб чистой прибыли.

3. Рентабельность основной деятельности.

Ро = ПР/Сс

          ПР –  прибыль от реализации.

         Сс –  себестоимость реализованной продукции.

Ро = 628/40469 = 0,02

         С каждого  рубля, затраченного на производство  и реализацию продукции, получено 0,02 руб прибыли.

4. Рентабельность продаж.

Рпр = ЧП/ВР

         ЧП –  выручка от реализации продукции.

         ВР –  чистая прибыль предприятия.

Рпр = 617/41097 = 0,02

         С рубля  выручки получено 0,02 руб прибыли.

 

 

Задание 6

 

         Для анализа  движения капитала составим таблицу.

 

Анализ движения капитала

Показатели	Уставный капитал	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль	Итого
Остаток на начало года	44259		145	1009	45413
Поступило				617	617
Использовано				239	239
Остаток на конец года	44259		145	1387	45791
Абсолютное отклонение остатка				+378	+378
Темп роста, %	100		100	137,5	100,8
Коэффициент поступления				0,44	0,013
Коэффициент выбытия				0,24	0,005

 

         В анализируемой  организации за отчетный период  в составе капитала увеличилась  нераспределенная прибыль на 37,5%. Движение уставного, добавочного и резервного капитала не претерпели никаких изменений.

         Что касается  коэффициентов поступления и  выбытия средств, то в данной организации в отчетном периоде идет процесс наращивания нераспределенной прибыли.

 

         Рассмотри  чистые активы.

         – на  начало года: ЧА = 45413 тыс. руб

         – на  конец года: ЧА = 45791 тыс. руб

         Чистые  активы за анализируемый период  увеличились на 378 тыс. руб или  на 0,8%. Увеличение чистых активов  превышает увеличение уставного  капитала, что является положительным фактом.

 

 

Задание 7

 

Анализ движения денежных средств

Показатель	за предыдущий год	за отчетный период	изменение (±)	темп прироста, %	Удельный вес, %
					за предыдущий год	за отчетный год	отклонение
1	2	3	4	5	6	7	8
Остаток денежных средств на начало отчетного года	1404	833	–571	59,3	—	—	—
Движение денежных средств по текущей деятельности
Денежные средства, полученные:	49880	49927	+47	100,1	100	100	—
средства, полученные от покупателей, заказчиков	47944	48604	+660	101,4	96,1	97,4	+1,3
прочие доходы	1936	1323	–613	68,3	3,9	2,6	–1,3
Денежные средства, направленные:	52698	52557	–141	99,7	100	100	—
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья	16955	16101	–854	95,0	32,2	30,6	–1,6
на оплату труда	19094	19189	+95	100,5	36,2	36,5	+0,3
на выплату дивидендов, процентов	406	202	–204	49,8	0,8	0,4	–0,4
на расчеты по налогам и сборам	11197	12554	+1357	112,1	21,3	23,9	+2,6
на расчеты с внебюджетными фондами	3289	3356	+67	102,0	6,2	6,4	+0,2
на прочие расходы	1757	1155	–602	65,7	3,3	2,2	–1,1
Чистые денежные средства от текущей деятельности	–2818	–2630	+188	93,3	—	—	—
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Денежные средства, полученные:	492	4857	+4365	987,2	100	100	—
выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	452	4786	+4334	1058,8	91,9	98,5	+6,6
полученные проценты	40	71	+31	177,5	8,1	1,5	–6,6
1	2	3	4	5	6	7	8
Денежные средства, направленные:	1755	3006	+1251	171,3	100	100	—
на приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	1745	1006	–739	57,7	99,4	33,5	–65,9
депозитный вклад	3500	–2000	–5500	–157,1	199,4	66,5	–132,9
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	2247	1851	–393	82,4	—	—	—
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Чистые денежные средства от финансовой деятельности
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	833	54	–779	6,5	—	—	—

 

         Остаток  денежных средств на начало  года за отчетный год по  сравнению с предыдущим годом снизился на 571 тыс. руб, что составляет 40,7%.

         Чистые  денежные средства от текущей  деятельности за отчетный год  по сравнению с предыдущим  годом увеличились на 188 тыс. руб, однако за отчетный и предыдущий годы получены убытки от текущей деятельности.

         Средства, полученные от покупателей, заказчиков  увеличились на 660 тыс. руб или 1,4%, прочие доходы снизились на 613 тыс. руб или на 31,7%.

         Наибольший  удельный вес в средствах, полученных  по текущей деятельности, составляют средства, полученные от покупателей и заказчиков.

         Денежные  средства, направленные на оплату  приобретенных товаров, работ, услуг, сырья снизились на 854 тыс. руб  или 5%. Денежные средства, направленные  на оплату труда, увеличились  на 5 тыс. руб или 0,5%. Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов снизились на 204 тыс. руб или 51,2%. Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам, увеличились на 1357 тыс. руб или 12,1%. Денежные средства, направленные на расчеты с внебюджетными фондами, увеличились на 67 тыс. руб или 2%. Денежные средства, направленные на прочие расходы, снизились на 602 тыс. руб или на 34,3%. Наибольший удельный вес в направленных денежных средствах составляют денежные средства, направленные на оплату труда, которые увеличились на 0,3%. Удельный вес денежных средств, направленных на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья, снизился на 1,6%. Также произошло снижение удельного веса денежных средств, направленных на выплату дивидендов, процентов – на 0,4%, денежных средств, направленных на прочие расходы – на 1,1%. Произошло увеличение удельного веса денежных средств, направленных на расчеты по налогам и сборам – на 2,6%, денежные средства, направленные на расчеты с внебюджетными фондами – на 0,2%.

         Денежные  средства от инвестиционной деятельности  снизились на 393 тыс. руб или на 17,6%.

         Денежные  средства, полученные от инвестиционной  деятельности, увеличились на 4365 тыс. руб или на 887,2%. В т.ч. выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов увеличилась на 4334 тыс. руб или 958,8%, полученные проценты увеличились на 31 тыс. руб или 77,5%. Удельный вес выручки от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов увеличился на 6,6%, а полученных процентов – снизился на 6,6%.

         Денежные  средства направленные увеличились  на 1251 тыс. руб или 71,3%. В т.ч. денежные  средства, направленные на приобретение  объектов основных средств, доходных  вложений в материальные ценности и нематериальных активов, – снизились на 739 тыс. руб или на 42,3%, а денежные средства, направленные на депозитный вклад, – снизились на 5500 тыс. руб или 42,9%.