Учет и анализ (финансовый учет, управленческий учет, финансовый анализ)

 

 

91-9. Сальдо прочих доходов и  расходов

Дебет			Кредит
		Сумма			Сумма
Сальдо на 01.12
Оборот за декабрь	№ операции		Оборот за декабрь	№ операции
	78.2	326030		78.1	202350
				75	123680
Итого сальдо за декабрь		326030	Итого сальдо за декабрь		326030
Сальдо на 31.12

 

 

97. Расходы будущих периодов

Дебет			Кредит
		Сумма			Сумма
Сальдо на 01.12
Оборот за декабрь	№ операции		Оборот за декабрь	№ операции
	63	24000		35	1000
Итого оборот за декабрь		24000	Итого оборот за декабрь		1000
Сальдо на 31.12		23000

 

98. Доходы будущих периодов 

Дебет			Кредит
		Сумма			Сумма
Сальдо на 01.12
Оборот за декабрь	№ операции		Оборот за декабрь	№ операции
	20	500
Итого оборот за декабрь		500	Итого оборот за декабрь
Сальдо на 31.12		500

 

 

99. Прибыли и убытки

Дебет			Кредит
		Сумма			Сумма
Сальдо на 01.12
Оборот за декабрь	№ операции		Оборот за декабрь	№ операции
	76	45797		73	1050925
	75	123680
	67	881448
Итого оборот за декабрь		1050925	Итого оборот за декабрь		1050925
Сальдо на 31.12

 

 

Оборотно-сальдовая ведомость

 

№	Сальдо на 01.12		Обороты		Сальдо на 31.12
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	3736650		159500	279500	3616650
05		2205770	61600	86580		2230750
04	144725			79925	64800
05		19400	14255	855		6000
08			41500	41500
10	1397500		79330	760580	716250
14				10000		10000
15			65000	65000
16	71000		2000	37164	35836
19	239914		31572	95832	175654
20-1	33090		822020	822230	32880
20-2			748729	728709	20020
23			156957	156957
25			303255	303255
26			128015	128015
28			3000	3000
40-1			850000	850000
40-2			760000	760000
43	198800		1610000	969844	838956
44			47400	47400
50	7300		548781	538781	17300
51	836105		1600220	1901574	534751
55			50000		50000
58	140000		70000	71250	138750
60		843104	587670	143370		398804
62-1	327970		1475000	1508670	294300
62-2		23680	1324700	1088000
66		679870	347435	7500		339935
68		162286	402118	507904		268072
69		51700	68800	167368		150268
70		213475	500555	622600		335520
71	4300		10400	5900	8800
73	128000		30000	10000	148000
76-1	30000		210100	332750		92650
76-2		28726	174628	163702		17800
80		524800				524800
82		92700				92700
83		925524				925524
84-1				881448		881448
84-3		442176				442176
90-1		9150800	10666870	1516070
90-2	6071217		969844	7041061
90-3	1525133		225000	1750133
90-5	503927		128015	631942
90-6	181400		47400	228800
90-9			10666870	10666870
91-1			202350	202350
91-2			335380	335380
91-9			326030	326030
97			24000	1000	23000
98			500		500
99			1050925	1050925
Итого	15577031	15577031	37927724	37927724	6716447	6716447

 

         Баланс  предприятия представлен в приложении 1.

Задание 2

 

         На основании  Приложений 2 – 5 провести анализ  финансового состояния предприятия в разрезе следующих аналитических процедур:

         Задание 1. Структурный анализ бухгалтерского баланса организации.

         Задание 2. Анализ ликвидности и платежеспособности бухгалтерского баланса.

         Задание 3. Анализ финансовой устойчивости организации.

         Задание 4. Анализ структуры и динамики прибыли.

         Задание 5. Анализ рентабельности и деловой активности организации.

         Задание 6. Анализ движения капитала.

         Задание 7. Анализ движения денежных средств.

 

Решение

Задание 1

Вертикальный (структурный) анализ

Статьи баланса	на начало года	на конец года	относительные величины
			на начало года	на конец года	изменение (±)
1	2	3	4	5	6
Актив
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	1	1	0,01	0,01	—
Основные средства	41824	41133	83,34	83,08	–0,26
Отложенные налоговые активы	101	78	0,20	0,16	–0,04
Итого по разделу I	41926	41212	83,55	83,24	–0,31
II. Оборотные активы
Запасы	4304	3561	8,57	7,19	–1,38
в т.ч.
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	1395	1111	2,78	2,25	–0,53
затраты в незавершенном производстве	2687	1864	5,35	3,76	–1,59
расходы будущих периодов	222	586	0,44	1,18	+0,74
1	2	3	4	5	6
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	45	45	0,09	0,09	—
в т.ч.
покупатели и заказчики	45	45	0,09	0,09	—
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	3078	2638	6,13	5,33	–0,8
в т.ч.
покупатели и заказчики	2063	1841	4,11	3,72	–0,39
Краткосрочные финансовые вложения	—	2000	—	4,04	+4,04
Денежные средства	833	54	1,66	0,11	–1,55
Итого по разделу II	8257	8298	16,45	16,76	+0,31
Баланс	50183	49510	100	100	—
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	44259	44259	88,19	89,39	+1,2
Резервный капитал	145	145	0,29	0,29	—
в т.ч.
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	145	145	0,29	0,29	—
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1009	1387	2,01	2,80	+0,79
Итого по разделу III	45413	45791	90,49	92,48	+1,99
IV. Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые обязательства	1	1	0,01	0,01	—
Итого по разделу IV	1	1	0,01	0,01	—
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	4769	3718	9,50	7,51	–1,99
в т.ч.
поставщики и подрядчики	159	137	0,31	0,27	–0,04
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	0	1	0	0,01	+0,01
задолженность по налогам и сборам	1887	2328	3,76	4,70	+0,94
прочие кредиторы	2723	1252	5,43	2,53	–2,9
Итого по разделу V	4769	3718	9,50	7,51	–1,99
Баланс	50183	49510	100	100	—

 

         Как следует  из структурного анализа внеоборотные  активы на начало года составляют 83,55%, а на конец года – 83,24%. К концу года они снизились на 0,31%. Как на начало, так и на конец года нематериальные активы составляют 0,01%. Основные средства на начало года составляют 83,34%, а на конец года – 83,08%. К концу года они снизились на 0,26%. Отложенные налоговые активы на начало года составляют 0,2%, к концу года – 0,16%. К концу года они снизились на 0,04%.

         Оборотные  активы на начало года составляют 16,45%, на конец года – 16,76%. К концу года они увеличились на 0,31%.

         Запасы  на начало года составляют 8,57%, на конец года – 7,19%. К концу года они снизились на 1,38%. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности на начало года составляют 2,78%, на конец года – 2,25%. К концу года они снизились на 0,53%. Затраты в незавершенном производстве на начало года составляют 5,35%, на конец года – 3,76%. К концу года они снизились на 1,59%. Расходы будущих периодов на начало года составляют 0,44%, на конец года – 1,18%. К концу года они увеличились на 0,74%.

         Дебиторская  задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты) как на  начало, так и на конец года  составляют 0,09%.

         Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) на начало года составляют 6,13%, на конец года – 5,33%. К концу года она снизилась на 0,8%.

         Краткосрочные  финансовые вложения на начало  года составляют 0%, на конец года – 4,04%. К концу года они увеличились на 4,04%.

         Денежные  средства на начало года составляют 1,66%, на конец года – 0,11%. К концу  года они снизились на 1,55%.

         Капитал  и резервы на начало года  составляют 90,49%, на конец года  – 92,48%. К концу года они увеличились на 1,99%. Уставный капитал на начало года составляет 88,19%, на конец года – 89,39%. К концу года он увеличился на 1,2%. Резервный капитал, в т.ч. резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством, как на начало, так и на конец года составляет 0,29%. Нераспределенная прибыль на начало года составляет 2,01%, на конец года – 2,80%. К концу года она увеличилась на 0,79%.

         Долгосрочные  обязательства состоят из отложенных  налоговых обязательств, которые на начало года и на конец года составляют 0,01%.

         Краткосрочные  обязательства состоят из кредиторской  задолженности, которая на начало  года составляет 9,5%, на конец года  – 7,51%. К концу года она снизилась  на 1,99%. Задолженность поставщикам  и подрядчикам на начало года составляет 0,31%, на конец года – 0,27%, т.е. снизилась на 0,04%. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами на начало года составляет 0%, на конец года – 0,01%, т.е. увеличилась на 0,01%. Задолженность по налогам и сборам на начало года составляет 3,76%, на конец года – 4,70%, т.е. к концу года увеличилась на 0,94%. Задолженность прочим кредиторам на начало года составляет 5,43%, на конец года – 2,53%, т.е. снизилась на 2,9%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2

 

         Ликвидность баланса – это степень покрытия обязательств предприятия активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия.

         Для проведения анализа ликвидности баланса предприятия статьи активов группируются по степени ликвидности – от наиболее быстро превращаемых в деньги к наименее. Пассивы же группируют по срочности оплаты обязательств.

         Проведем  группировку активов и пассивов баланса для проведения анализа ликвидности.

         Группировка  активов.

         А1. Наиболее  ликвидные активы.

А1 = стр 260 + стр 250

         – на  начало года: А1 = 833 + 0 = 833

         – на  конец года: А1 = 54 + 2000 = 2054

         А2. Быстро  реализуемые активы.

А2 = стр 240 + стр 270

         – на  начало года: А2 = 3075 + 0 = 3075

         – на  конец года: А2 = 2638 + 0 = 2638

         А3. Медленно  реализуемые активы.

А3 = стр 210 + стр 220 – стр 216

         – на  начало года: А3 = 4304 + 0 – 222 = 4082

         – на  конец года: А3 = 3561 + 0 – 586 = 2975

         А4. Трудно  реализуемые активы.

А4 = стр 190 + стр 230

         – на  начало года: А4 = 41926 + 45 = 41971

         – на  конец года: А4 = 41212 + 45 = 41257

         Группировка  пассива.

         П1. Наиболее  срочные обязательства.

П1 = стр 620 + стр 630

         – на  начало года: П1 = 4769 + 0 = 4769

         – на  конец года: П1 = 3718 + 0 = 3718

         П2. Краткосрочные  пассивы.

П2 = стр 610 + стр 650 + стр 660

         – на  начало года: П2 = 0 + 0 + 0 = 0

         – на  конец года: П2 = 0 + 0 + 0 = 0

         П3. Долгосрочные  пассивы.

П3 = стр 590

         – на  начало года: П3 = 1

         – на  конец года: П3 = 1

         П4. Постоянные  пассивы.

П4 = стр 490 + стр 640 – стр 216

         – на начало года: П4 = 45413 + 0 – 222 = 45191

         – на  конец года: П4 = 45791 + 0 – 586 = 45205

         Баланс  считается абсолютно ликвидным, если:

А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4