Системный подход к анализу и оценки финансово хозяйственной деятельности

 

Как видно из таблицы 9 выручка ООО «Самара-Темп» в 2014г. по сравнению с 2031г. увеличилась на 891 тыс. руб. или на 13,99%. За рассматриваемый период затраты на производство реализованной продукции без учета налогов выросли на 7,73%, фактическая прибыль предприятия за вычетом налогов увеличилась на 448 тыс. руб. или на 27,42%. Налоговые платежи в 2014г. по сравнению с 2013г. выросли на 272 тыс. руб. или на 13,21%, материальные затраты на 566 тыс. руб. или на 17,56%, амортизация на 61 тыс. руб. или на 49,19%. Внереализационные доходы и расходы за анализируемый период выросли на 99 тыс. руб. или на 10,36%. Отчисления на социальные нужды в 2014г. по сравнению с предыдущим годом увеличились на 42 тыс. руб. или на 7,25%.

Коэффициент отвлечения прибыли показывает удельный вес налогов (2,55% и 2,02%) в прибыли. Коэффициент отвлечения фонда оплаты труда показывает, какую долю составляют налоги (34,5%) с фонда оплаты труда в общей сумме фонда оплаты труда. Коэффициент отвлечения заработной платы показывает долю налога на доходы физических лиц (13%) в сумме выплат, начисленных в пользу работников, в том числе материальную помощь.

В 2014г. налоговая нагрузка ООО «Самара-Темп» составляет: по методике Министерством финансов РФ - 32,11%, по методике М.Н. Крейниной - 22,08%, по методике Е.А. Кировой - 71%, по методике М.И. Литвина - 51,81%, следовательно, представленные методики расчетов имеют различные подходы в определении структуры налоговых платежей, которые включаются в расчеты. Наиболее полную оценку влияния налоговой нагрузки на экономическое состояние ООО «Самара-Темп» дает способ расчета, предложенный М.Н. Крейниной.

 

Таким образом, в ООО «Самара-Темп» налоговая нагрузка составляет 22,08%, а по стране в целом - 11,9%. Общий коэффициент налоговой нагрузки в ООО «Самара-Темп» превышает в два раза коэффициент налоговой нагрузки строительных организаций по стране, это означает, что система налогового планирования работает недостаточно эффективно.

Следует отметить, что изменение налоговой нагрузки ООО «Самара-Темп» может происходить под воздействием методов налогового планирования. ООО «Самара-Темп» должно стремится снизить налоговую нагрузку. После проведения оптимизации ООО «Самара-Темп» получит новый фактический уровень налоговой нагрузки, в качестве побочного эффекта от использования методов налоговой оптимизации возникает налоговый риск, который может существенно увеличить налоговую нагрузку.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налоговая нагрузка - это совокупность исчисленных в денежном выражении налогов, сборов и иных обладающих признаками налога или сбора платежей, обязанность уплаты которых возложена действующим законодательством на налогоплательщика в связи с совершением им конкретных финансово-хозяйственных операций или других юридически значимых действий, в своем единстве и взаимосвязи определяющих общую сумму денежных средств, подлежащих безусловному, безвозмездному и безвозвратному перечислению в бюджет в течение налогового периода.

Определение оптимального размера налоговой нагрузки имеет большое значение в современных экономических условиях для развития организаций. Снижение налоговой нагрузки может способствовать увеличению экономического роста организаций.

Организации могут использовать общий режим налогообложения и специальные режимы налогообложения, а также выступать налогоплательщиком отдельных налогов при наличии соответствующего объекта налогообложения. Для характеристики налоговой нагрузки имеет значение не только количество, но и структура уплачиваемых налогов.

В научной литературе можно встретить разные методики определения налоговой нагрузки организации. Различие их проявляется в толковании налогов, которые используются при расчете налоговой нагрузки.

Налоговая нагрузка - это основной показатель, применяемый для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние организации, а в масштабах страны он отражает влияние налоговой системы на экономический рост. Поэтому важно уделять внимание оценке и оптимизации налоговых платежей в рамках налогового планирования в организации.

Целью создания организации является именно получение прибыли, а не сокращение налоговых платежей, освободиться от всех налогов полностью организация не может.

ООО «Самара-Темп» работает во всех сегментах продажи кирпича, бетона, гипса и цемента. Основная цель ООО «Самара-Темп» заключается в том, чтобы продукция организации была доступна для покупателей и экономически выгодна для организации. Кирпич наиболее часто применяют в строительстве из-за его приемлемой стоимости.

В 2013-2014гг. в ООО «Самара-Темп» наибольший удельный вес в общей структуре налоговых и страховых обязательств составляет доля НДС - 38,34% (2011г.) и 38,21% (2012г.) и страховых взносов 28,13% (2011г.) и 26,63% (2012г.). Далее налог на прибыль (20,5% и 22,91%) и НДФЛ (10,38% и 9,93%). Доля налога на имущество в 2011г. составила 1,29%, в 2012г. - 1,02%. Удельный вес транспортного налога (1% и 0,88%) и земельного налога (0,36% и 0,44%) в общей структуре налоговых и страховых обязательств незначительный.

Рассматривая структуру налоговых платежей ООО «Самара-Темп», следует отметить динамику их роста. Поэтому расчет и анализ налоговой нагрузки ООО «Самара-Темп» имеет важное значение для улучшения финансового положения организации.

В 2014г. налоговая нагрузка ООО «Самара-Темп» составляет: по методике Министерства финансов РФ - 32,11%, по методике М.Н. Крейниной - 22,08%, по методике Е.А. Кировой - 71%, по методике М.И. Литвина - 51,81%, следовательно, представленные методики расчетов имеют различные подходы в определении структуры налоговых платежей, которые включаются в расчеты. Наиболее полную оценку влияния налоговой нагрузки на экономическое состояние ООО «Самара-Темп» дает способ расчета, предложенный М.Н. Крейниной. Следовательно, в ООО «Самара-Темп» налоговая нагрузка составляет 22,08%, а по стране в целом - 11,9%.

Установлено, что общий коэффициент налоговой нагрузки в ООО «Самара-Темп» превышает в два раза коэффициент налоговой нагрузки строительных организаций по стране, это означает, что система налогового планирования работает недостаточно эффективно.

Поэтому для снижения налоговой нагрузки необходимо выявить слабые места в системе налогового учета и разработать способы оптимизации налоговой нагрузки ООО «Самара-Темп». Кроме того, можно расширить номенклатуру выпускаемой продукции при усилении контроля за расходованием ресурсов с целью увеличения выручки (и прибыли), а, следовательно, - снижения налоговой нагрузки ООО «Самара-Темп».