Системный подход к анализу и оценки финансово хозяйственной деятельности

 

Доходы от реализации в отчетном году увеличились на 13,99% по сравнению с предыдущим годом. Темпы роста расходов, уменьшающие сумму доходов от реализации, растут медленнее темпов роста доходов, что положительно характеризует деятельность ООО «Самара-темп» и прибыль в 2014г. по сравнению с 2013г. увеличилась на 26,64%.

Сумма начисленного налога на прибыль за анализируемый период выросла на 26,54%, в том числе в федеральный бюджет на 26,19%, в бюджет субъекта Российской Федерации на 26,58%, это говорит о более эффективной работе ООО «Самара-Темп».

Согласно п.1 ст.373 НК РФ ООО «Самара-Темп» выступает плательщиком налога на имущество организаций. В соответствии с п.1 ст.375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, которое было признано объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 374 НК РФ, объектами налогообложения для российских организаций, которым является ООО «Самара-Темп», признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленными правилами ведения бухгалтерского учета.

Показатели расчета среднегодовой стоимости имущества ООО «Самара-Темп» отражаются в таблице 4.

 

Таблица 3

Данные среднегодовой стоимости имущества за налоговый период ООО «Самара-Темп»

№ п/п	По состоянию	Код строки	2013	2014	Изменение +/-, руб.
1.	01.01	020	1258058	1125086	-132972
2.	01.02	030	1252980	1112563	-140417
3.	01.03	040	1249876	1101245	-148631
4.	01.04	050	1241890	1100589	-141301
5.	01.05	060	1235875	1098650	-137225
6.	01.06	070	1221089	1089756	-131333
7.	01.07	080	1209847	1078945	-130902
8.	01.08	090	1198703	1068790	-129913
9.	01.09	100	1187921	1058795	-129126
10.	01.10	110	1178961	1045879	-133082
11.	01.11	120	1158962	1041587	-117375
12	01.12	130	1135894	1038976	-96918
13.	31.12	140	1125086	1032583	-92503
	Среднегодовая стоимость за отчетный период	150	1204241	1076419	-127822

 

Сумма налога на имущество организаций рассчитывается ООО «Самара-Темп» как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, а сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу.

Определим годовую сумму налога на имущество ООО «Самара-Темп»

 

Таблица 4

Расчет суммы налога на имущество

№ п/п	Показатели	Код строки	2013	2014	Изменение, +/-
1.	Среднегодовая стоимость за отчетный период	150	1204241	1076419	-127822
2.	Налоговая база, руб.	190	1204241	1076419	-127822
3.	Налоговая ставка, %	210	2,2	2,2	-
4.	Сумма налога за налоговый период	220	26493	23681	-2812

 

В соответствии с данными таблицы 2.4 можно отметить, что среднегодовая стоимость имущества уменьшилась на 127822 руб. за счет уменьшения средней стоимости имущества, соответственно уменьшилась и сумма налога на 2812 руб.

ООО «Самара-Темп» является плательщиком транспортного налога, так как имеет в наличии транспортные средства.

Величина налоговой базы по транспортному налогу зависит от мощности двигателя автомобиля (количества л.с.), а ставка определяется Законом Самарской области «О транспортном налоге» от 06 ноября 2002 года №86-ГД (с изменениями на 12 ноября 2014 года) Проведем расчет транспортного налога ООО «Самара-Темп».

 

Таблица 5

Расчет транспортного налога ООО «Самара-Темп» в 2013-2014 гг.

№ п/п	Марка транспортного средства	Налого-вая база (л.с.)	Ставка налога 2013г.	Сумма налога в 2013г.	Ставка налога 2014г.	Сумма налога в 2014г.
1	2	4	6	7	9	8
1.	Автобус ПАЗ 3205	120	33	3960	33	3960
2.	Грузовой самосвал МАЗ 5551	180	50	9000	50	9000
3.	HYUNDAY NF Sonata	152	50	7600	50	7600
	Итого			20560		20560

 

Сумма налога в ООО «Самара-Темп» исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Ставки налога на транспортные средства за рассматриваемый период не изменились, поэтому величина транспортного налога составила 20560 руб.

ООО «Самара-Темп» выступает плательщиком земельного налога. Согласно ст.390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель.

Таблица 6

Расчет земельного налога ООО «Самара-Темп» за 2013-2014гг.

№ п/п	Показатели	Код строки	2013	2014	Изменение, +/-
1.	Кадастровая стоимость земельного участка, руб.	050	535489	725893	190404
2.	Налоговая база, руб.	190	535489	725893	190404
3.	Налоговая ставка, %	200	1,5	1,5	-
4.	Сумма исчисленного налога	230	7497	10163	2666

 

По данным таблицы 6 видно, что в 2014г. по сравнению с 2013г. кадастровая стоимость земельного участка увеличилась на 190404 руб., налоговая ставка не изменилась и составляет 1,5%, сумма исчисленного налога увеличилась на 2666 руб.

ООО «Самара-Темп» осуществляет выплату страховых взносов в соответствии с Федеральным законом РФ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Размер страхового взноса определяется по страховому тарифу, определенному Федеральным законом 212-ФЗ.

Проведем расчет отчислений по страховым взносам ООО «Самара-Темп»

 

Таблица 7

Расчет уплаченных страховых взносов ООО «Самара-Темп» за 2013-2014гг., руб.

№ п/п	Показатели	2013	2014	Изменение, +/-
1	2	3	4	5
2.	База для начисления страховых взносов	1703569	1825890	+122321
3.	Тариф страхового взноса по обязательному пенсионному и социальному страхованию %	30	30	-
4	Величина страховых взносов	511070	547767	+36697

 

Сумма для начисления страховых взносов за рассматриваемый период увеличилась на 122321 руб. Сумма страховых взносов в Пенсионный фонд и фонд социального страхования в отчетном году по сравнению с предыдущим годом при тарифе 30% увеличилась на 36697 руб.

Рассмотрим структуру налоговых обязательств ООО «Самара-Темп»

 

Таблица 8

Структура налогов и сборов, уплачиваемых ООО «Самара-Темп» в 2013-2014гг., руб.

Показатель	2013г.	Доля, %	2014г.	Доля, %	Изменение, +/-
Земельный налог	7497	0,36	10163	0,44	+2666
Транспортный налог	20560	1,00	20560	0,88	-
Налог на имущество организаций	26493	1,29	23681	1,02	-2812
Страховые взносы	579214	28,13	620803	26,63	+41589
Налог на прибыль	422000	20,50	534000	22,91	+112000
НДС	789474	38,34	890686	38,21	+101212
НДФЛ	213675	10,38	231382	9,93	+17707
Итого:	2058913	100	2331275	100	+272362

 

Проанализировав данные таблицы 8, следует отметить, что в 2014г. по сравнению с 2013г. земельный налог увеличился на 0,08%. Сумма транспортного налога за рассматриваемый период не изменилась и составила 0,12%.

Налог на имущество организаций уменьшился на 0,27%. Страховые взносы уменьшилась на 1,5%.

Налог на прибыль за анализируемый период увеличился на 2,41%. Налог на добавленную стоимость уменьшился на 0,13%. .Доля НДФЛ в общей структуре уменьшилась на 0,45%.

Таким образом, ООО «Самара-Темп» является плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, транспортного налога, земельного налога, налога на имущество организаций, а также производит отчисления страховых взносов. ООО «Самара-Темп» является налоговым агентом, в связи с этим на нее возлагаются государством, обязанности по определению суммы налога на доходы физических лиц по каждой выплате денежных средств или иному получению дохода.

Рассматривая структуру налоговых платежей ООО «Самара-Темп», следует отметить динамику их роста. Поэтому расчет и анализ налоговой нагрузки ООО «Самара-Темп» имеет важное значение для улучшения финансового положения организации.

 

2.3 ОЦЕНКА НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ООО «САМАРА-ТЕМП»

 

Для оценки налоговой нагрузки в ООО «Самара-Темп» можно применять различные методики определения налоговой нагрузки организации, которые разработаны Министерством финансов РФ, М.Н. Крейниной, Е.А. Кировой, М.И. Литвиным. Каждая из данных методик оценки налоговой нагрузки имеет свой порядок расчета, обоснованный авторами, которые их разработали.

Рассчитаем налоговую нагрузку ООО «Самара-Темп» по различным методикам в соответствии с формулами (см. Приложение, формулы 1-6) в таблице 9. 
Таблица 9

Налоговая нагрузка ООО «Самара-Темп»

Показатель	2013г.	2014г.	Изм. +/-	Темп прироста, %
1	2	3	4	5
Выручка, тыс. руб.	6368	7259	+891	+13,99
Затраты на производство реализованной продукции без учета налогов, тыс. руб.	4258	4587	+329	+7,73
Фактическая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия за вычетом налогов, тыс. руб.	1634	2082	+448	+27,42
Налоговая нагрузка по методике М.Н. Крейниной, %	22,56	22,08	-0,48	-2,13
Налоговые платежи, тыс. руб.	2059	2331	+272	+13,21
Материальные затраты, тыс. руб.	3223	3789	+566	+17,56
Амортизация, тыс. руб.	124	185	+61	+49,19
Внереализационные доходы, тыс. руб.	955	1054	+99	+10,36
Внереализационные расходы, тыс. руб.	955	1054	+99	+10,36
Отчисления на социальные нужды, тыс. руб.	579	621	+42	+7,25
Вновь созданная стоимость, тыс. руб.	3021	3285	+264	+8,74
Относительная налоговая нагрузка по методике Е.А. Кировой	0,68	0,71	+0,03	+4,41
Налоговая нагрузка по методике М.И. Литвина, %	58,82	51,81	-7,01	-11,92
Налоговая нагрузка по методике Минфина, %	32,33	32,11	-0,22	-0,68
Коэффициент отвлечения прибыли	2,55	2,02	-0,53	-20,78
Коэффициент отвлечения фонда оплаты труда	34,50	34,50	-	-
Коэффициент отвлечения заработной платы	13,00	13,00	-	-