Себистоимость пордукции

 

     Данные  таблицы  показывают, что на анализируемом предприятии косвенные расходы составили по плану 90,6 руб. на 1 тонну материалов цемента, фактически 91,7 руб. Перерасход допущен на сумму 1,9 руб., в том числе по общехозяйственным расходам на 1,3 руб., а также общепроизводственным расходам на 0,6 руб. Однако за счет экономии по расходам на содержание и эксплуатацию оборудования, а также коммерческим расходам на 0,8 руб. сумма перерасхода по косвенным статьям составила 1,1 руб.

     Плановая  сумма косвенных затрат ниже предыдущего  года. Такое снижение по всем статьям  косвенных расходов планировалось  в связи с ростом объема производства.

     Далее необходимо выявить причины, вызвавшие  это отклонение путем проведения факторного анализа косвенных затрат на 1 тонну материалов. Сумма этих затрат зависит от влияния двух факторов:

• изменения суммы косвенных расходов;
• изменения объема производства продукции.

     Расчет  влияния указанных факторов на изменение  величины косвенных расходов в расчете на 1 тонну материалов приведен в табл. 8

     Данные  таблицы 8 показывают, что фактически сумма косвенных расходов выше плановой на 0,4 руб. При этом за счет невыполнения планового объема выпуска перерасход по косвенным расходам произошел на сумму 6,1 руб. Однако за счет сокращения уровня затрат достигнута экономия на сумму 5,7 руб.  

     Таблица 8.

     Анализ  косвенных затрат в себестоимости 1 материалов, руб.

№ п/п	Статьи  затрат	Расход  на 1 тонну цемента			Отклонение  от плана
		По  плану	При плановом расходе и фактическом выпуске  продукции	Фактически	Всего	В том  числе за счет изменения
						Объема  выпуска	Суммы расходов
1.          2.    3.    4.	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Общепроизводственные  расходы  Общехозяйственные расходы  Внепроизводственные расходы	48,9    9,4    19,5    12,8	52,2    10,0    20,8    13,7	48,2    9,8    20,3    12,7	-0,7    +0,4    +0,8    -0,1	+3,3    +0,6    +1,3    +0,9	-4,0    -0,2    -0,5    -1,0
	Итого косвенных  расходов	90,6	96,7	91,0	+0,4	+6,1	-5,7

 

     В процессе последующего анализа выясняются причины, вызвавшие изменение косвенных затрат по каждому виду расходов в разрезе статей. По своему составу это комплексные статьи. Они состоят, как правило, из нескольких элементов затрат.

     Таблица 9.

     Анализ  затрат на содержание машин и оборудования

№ п/п	Затраты	Коэффициент зависимости затрат от объема выпуска	Сумма затрат		Затраты по плану скорректированные на фактический  выпуск продукции	Отклонение  от плана
						Общее	В том  числе за счет
			План	Факт			Объема выпуска	Уровня затрат
1. 2. 3.    4.	Амортизация Ремонт  Эксплуатаци-онные расходы Износ МБП	0,00 0,35    0,75 1,00	24960 26240    21920 5120	25200 24000    19800 3300	24960 25715    20934 4813	+240 -2240    -2120 -1820	- -525    -986 -307	+240 -1715    -1134 -1513
	Итого:	-	78240	72300	76422	-5940	-1818	-4122

 

     Приведенные данные показывают, что несмотря на общую экономию расходов на содержание и эксплуатацию оборудования по статье амортизация оборудования на 240 тыс. руб. допущен перерасход. Такое увеличение затрат объясняется вводом в действие нового оборудования, приобретенного по более высокой цене, чем было предусмотрено сметой.

     По  остальным статьям сметы достигнута экономия на сумму 5700 тыс. руб., в том  числе за счет изменения объема выпуска  продукции на сумму 1818 тыс. руб., а  за счет уровня затрат, предусмотренных  сметой на 3882 руб.

     Такое снижение расходов является оправданным  и объясняется невыполнением  плана по выпуску продукции. 
 

     На  следующем этапе анализа изучаются  причины отклонения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

     Анализ  общепроизводственных расходов проводится на основе данных анализируемого завода (табл. 4).  

     Таблица 10.

     Анализ  общепроизводственных расходов, тыс. руб.

№ п/п	Наименование  расходов	План	Факти-чески	Откло-нение
1.     2.     3. 4.    5. 6. 7.	Содержание  аппарата управления цеха и прочего  цехового персонала  Содержание  и амортизация зданий, сооружений и инвентаря  Текущий ремонт зданий сооружений и инвентаря  Испытания, опыты и исследования, рационализация и изобретательство Охрана  труда  Прочие  расходы  Непроизводительные  расходы	7270     3008    2800 57      1200 705 -	7230     2908    2800 57     1200 705 -	-240     -100    - -     - - -
	Всего:	15040	14700	-340

 

     Приведенные данные свидетельствуют о том, что  в целом по общепроизводственным расходам завод имеет экономию на сумму 340 тыс. руб., в том числе  на содержание аппарата управления и  прочего персонала цеха на сумму 240 тыс. руб. в связи с сокращением  численности административно-управленческого  персонала цеха, на содержание и  амортизацию зданий, сооружений и  инвентаря на сумму 100 тыс. руб. за счет экономного использования электроэнергии и прочих материальных ресурсов на содержание здания цеха, а также бережного отношения к инвентарю.

     Такая экономия положительно характеризует  организацию работы в цехе.

     Данные  для анализа общехозяйственных  расходов приведены в табл. 5. 

     Таблица 11.

     Анализ  общехозяйственных  расходов, тыс. руб.

№ п/п	Наименование  расходов	План	Факти-чески	Откло-нение
1.   2.   3.   4. 5. 6. 7. 8.	Содержание  аппарата  управления Содержание прочего  общезаводского персонала  Содержание, текущий  ремонт зданий, сооружений и инвентаря  Проведение испытаний, опытов, исследований Охрана труда  Подготовка кадров Прочие общехозяйственные  расходы  Непроизводительные  расходы	9360 6864 9048       1560 250 680 3438 -	8610   6864 9048       1560 250 680 3438 15
	Всего:	31200	30450

 

     Приведенные данные свидетельствуют, что в целом  по общехозяйственным расходам завод  имеет экономию на сумму 750 тыс. руб. Однако на предприятии допущены непроизводительные расходы на сумму 15 тыс. руб. в связи  с недостачей материалов на заводском  складе. Экономия по содержанию аппарата управления цеха на сумму 565 руб. вызвана сокращением административно-управленческого персонала заводоуправления в связи с совершенствованием организационной структуры управления предприятием, а также повышением уровня автоматизации и механизации процесса управления.  

Таблица 12.

     Анализ  внепроизводственных  расходов, тыс. руб.

№ п/п	Наименование  статей	План	План в пересчете  на фактический выпуск	Фактически	Отклонение (+/-) (гр.4-гр.5)
1.   2. 3.     4.	Расходы на тару и упаковку Расходы на погрузку Оплата специализированных транспортных контор Прочие расходы	14336 5530   266   348	13440 5184   250   326	13440 5100   200   310	- -84   -50   -16
	Всего:	20480	19200	19050	-150

 

     Такая экономия была достигнута за счет повышения  уровня механизации и автоматизации  погрузоразгрузочных работ. Кроме  того, транспортные тарифы за перевозку  грузов оказались ниже, чем планировались. Таким образом, снижение внепроизводственных  расходов положительно характеризуют  организацию работы отдела сбыта  анализируемого завода.