Себистоимость пордукции

     Таблица 3. - Динамика затрат на 1 рубль продукции

Год	Уровень показателя, руб.	Темп роста, %
2007	1003	100
2005	940	93,7
2006	904	90,1
2007	878	87,5

 

     Из  таблицы 3 видно, за 4 года предприятие добилось определенных успехов в снижении издержкоемкости выпускаемой продукции.

     За  этот период уровень показателя снизился на 12,5 %, в том числе в 2007г. на 2,9 %.

     Затраты на 1 рубль продукции характеризуют  ее издержкоемкостью и наглядно показывают прямую связь между себестоимостью и прибылью. Проследим динамику этого показателя за последние годы.

     Определим влияние факторов на изменение уровня данного показателя.

     Общие изменение затратоемкости составило 0,037 руб:

       

         в том числе за счет:

     а) Себестоимости продукции:

      ;

     б) Объема товарной продукции:

       

     Как показывают расчеты, рост себестоимости  продукции даже при значительном увеличении объема выпуска продукции  оказал отрицательное влияние на зарплаты на 1 рубль ТП, увеличив их на 21,4 копейки. Поэтому резерв снижения затрат при дальнейшем анализе материальных затрат следует искать в статьях  затрат себестоимости. Увеличение выпуска  продукции повлекло снижение затратоемкости на 5,84 коп. Поэтому здесь резервов для снижения искать не имеет смысла.

     Рассмотрим, как в свою очередь повлияло снижение затрат на 1 рубль ТП на объем выпуска  продукции.

     Общие изменения

     ТП = 2339 – 4068 = 271 млн. руб.

     в том числе за счет:

     а) себестоимости:

     

     б) затратоемкости:

       

     Как и следовало ожидать снижение затрат оказало значительно большую  роль на рост объема выпуска продукции, чем сама себестоимость выпущенной продукции.

4.Анализ  прямых материальных  затрат.

     Главными  задачами анализа материальных затрат как важнейшего слагаемого себестоимости  продукции являются:

• выявление и измерение влияния отдельных групп факторов на отклонение затрат от плана и их изменение по сравнению с предшествующими периодами;
• выявление резервов экономии материальных затрат и путей их мобилизации.

     Большой удельный вес в себестоимости  продукции занимают материальные затраты. Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит  от объема производства продукции (VВП), ее структуры (Удi) и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции (УМЗi). Уровень последних может измениться из-за количества израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции (УРi) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Цi).

     Для изучения фактора изменения суммы  прямых материальных затрат на весь объем  производства каждого вида продукции  используют факторную модель:

    где МЗ – материальные затраты;

     VВП – объем выпуска;

     УР  – количество израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции;

     Ц – средняя стоимость единицы материальных ресурсов.

     Данные  таблицы 4 позволяют установить, из-за чего изменились материальные затраты на единицу продукции в целом и по каждому виду материальных ресурсов. Итоговая сумма затрат основных материалов на производство одного изделия возросла на 7 тыс. руб. Они увеличились за счет роста цен на материалы (цены стали листовой и синтетических материалов увеличились на 6,7%, алюминия на 10%). В то же время, в результате использования нового оборудования снизились расходы материала. 

     Таблица 4 - Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции

Вид материала	Расход, кг		Цена за кг, тыс. руб.		Материальные затраты на изделие, тыс. руб.			Изменении материальных затрат , тыс. руб.
	2006	2007	2006	2007	2006 (гр.1 на гр. 3) Ц	2007 (гр. 2 на гр. 4)	Гр. 2 на гр.3	Общее	В том числе за счет
									Нормы расходов (гр.7-гр.5)	Цены (гр.6-гр.7)
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Сталь листовая	32,0	34,0	1,5	1,6	48	54	51	6	3	3
Синтетические материалы	5,2	5	15	16	78	80	75	2	-3	5
Алюминий	5,6	5,6	20	22	112	123	112	11	0	11
Прочие основные материалы	2	1,5	30	32	60	48	45	-12	-15	3
Итого основных материалов					298	305	283	7	-15	22

 

        тыс. руб.

       тыс. руб.

       тыс. руб.

       тыс. руб.

Общее изменение материальных затрат на производство составляет:

       тыс. руб.,

     в том числе за счет изменения:

     а) объема производства продукции:

       тыс. руб.,

     б) расхода материала на изделие:

       тыс. руб.,

     в) стоимости материальных ресурсов:

       тыс. руб., 

     Решающее  значение для снижения себестоимости  имеет экономия материалов в натуре — фактор норм и рациональные замены материалов — фактор замены. Ведущая  роль этих факторов объясняется тем, что экономия материальных затрат под  воздействием фактора цен оказывает  непосредственное воздействие на снижение себестоимости через уменьшение сумм по статьям материальных затрат.

     Экономия  же под влиянием факторов норм и  замены не только оказывает непосредственное воздействие на эти статьи, но создает  возможность увеличения объема выпуска  продукции и тем самым косвенно влияет и на сокращение уровня постоянных расходов на единицу продукции, т. е. влечет за собой относительное снижение общезаводских и цеховых расходов. Таким образом, диапазон влияния  экономии материальных затрат за счет факторов норм и замены на снижение себестоимости продукции шире, чем за счет фактора цен. 

     5.Анализ  прямых трудовых  затрат

     Прямые  трудовые ресурсы занимают значительный удельный вес в себестоимости  продукции и оказывает большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

     В начале необходимо узнать, как изменилась себестоимость единицы каждого вида продукции за счет трудоемкости продукции и уровня среднечасовой оплаты труда (таблица 8). Расчет произведем способом абсолютных разниц:

      ; 

Таблица 5. - Факторный анализ зарплаты в расчете  на единицу продукции

Продукция	Удельная  трудоемкость чел.-ч.		Уровень оплаты за 1 чел.-ч, руб.		Зарплата  на единицу продукции, руб.		Отклонение
	2006	2007	2006	2007	2006	2007	Общее	В том  числе за счет
								Трудоемкости	Уровня оплаты труда
А	16	15	16	18	256	270	14	-16	30
В	12	11,5	18	21	216	246	30	-9	39

 

     Полученные  данные показывают, что заработная плата на единицу продукции по обоим изделиям выросла из-за повышения уровня оплаты труда. Одновременно произошла экономия заработной платы за счет снижения трудоемкости продукции в связи с проведением инновационных мероприятий.

     Влияние факторов на изменение суммы зарплаты на весь объем производства, для  этого используем способ абсолютных разниц:

         тыс. руб.,

        тыс. руб.,

        тыс. руб.,

Общий перерасход по прямой заработной плате  на весь выпуск продукции составляет 438 млн. руб. (1210-772)

     в том числе за счет:

     а) увеличения объема выпуска продукции:

          млн. руб.,

          б) изменения структуры производства  продукции:

          млн. руб.,

        в) снижения трудоемкости продукции:

        млн. руб.,

       г) повышения уровня оплаты  труда:

         млн. руб., 

     Таблица 6. - Факторный анализ зарплаты в расчете  на единицу продукции

Показатель	Алгоритм расчета	Расчет	Сумма, млн. руб.
ЗПо	(VBПio*ТЕio*OTio)	2 889 000*16*16+150 000*12*18	772
ЗПусл1	ЗПо*Iвп	9 44*0,95	897
ЗП усл2	(VBПi1*ТЕio*OTio)	4 339 000*16*16+160 000*12*18	1145
ЗП усл3	(VBПi1*ТЕi1*OTio)	4 339 000*15*16+160 000*11,5*18	1074
ЗП 1	(VBПi1*ТЕi1*OTi1)	4 339 000*15*18+160 000*11,5*21	1210

 

     6.Анализ  косвенных затрат.

     Косвенные затраты в себестоимости продукции  представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы.

     Планирование, учет и экономический анализ этих расходов ведется по статьям. Номенклатура статей установлена в отраслевых инструкциях по планированию, учету  и калькулированию себестоимости промышленной продукции.

     Анализ  косвенных расходов начинают с оценки динамики и выполнения плана по этим расходам. Так как на анализируемом  предприятии выпускается один вид  продукции, то косвенные расходы  прямо включаются в себестоимость  цемента. Поэтому анализ целесообразно  проводить путем сравнения фактического их уровня на 1 тонну цемента с  уровнем предыдущего года, а также  с плановым уровнем отчетного  года в сопоставимых ценах и условиях (табл. 7). 
 
 
 

     Динамика  косвенных расходов на 1 тонну материалов

№ п/п	Показатели	Фактически  за предыдущий год, руб.	Отчетный  год		Отклонения (+/-)
			План	Фактически	От предыдущего  года	От плана
1.    2.    3. 4.	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Общепроизводственные  расходы  Общехозяйственные расходы  Коммерческие  расходы	50,1    9,6 19,8 13,0	48,9    9,4 19,5 12,8	48,2    9,8 20,3 12,7	-1,9    +0,2 +0,5 -0,3	-0,7    +0,4 +0,8 -0,1
	Итого косвенных  расходов:	92,5	90,6	91,0	-1,5	+0,4