Роль акцизов в федеральном бюджете 2012

3) область бюджетного  распределения занимает центральное  место в составе государственных  финансов. Ни одно из других  звеньев финансов не осуществляет  такого многовидового (межотраслевое,  межтерриториальное и тому подобное) и многоуровневого (федеральный,  региональный, городской и тому  подобное) перераспределения средств  как бюджет;

4) сфера действия распределительной  функции государственного бюджета  определяется тем, что в отношения  с бюджетом вступают почти  все участники общественного  производства;

5) основным объектом бюджетного  перераспределения является чистый  доход. Однако это не исключает  возможности перераспределения  через бюджет и части стоимости  необходимого продукта, а иногда  и национального богатства.

Таким образом, государственный  бюджет — это основной финансовый план государства, имеющий силу закона. Его функционирование осуществляется посредством особых экономических  форм — доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения  стоимости общественного продукта, концентрируемого в руках государства.

2. Доходы федерального бюджета, региональных и местных бюджетов, налоговые неналоговые доходы

 

Доходы бюджета — это  более узкое понятие, чем понятие  «доходы государства», поскольку  в доходы государства входят, помимо бюджетных средств, ресурсы внебюджетных фондов, имущество государственного сектора, а также все накопленное  богатство, которое принадлежит  государству.

Главным источником доходов  бюджетов разных уровней является ВВП  и, прежде всего, такая его часть  как национальный доход. Основным методом  перераспределения национального  дохода в условиях рыночной экономики  являются налоги. С помощью налогов формируется основная часть бюджета — примерно 80—0% доходов бюджета в разных странах составляют налоги. Когда в экономике спад и государству не хватает финансовых средств для покрытия своих нужд, используется национальное богатство.

В самых крайних случаях  государство может использовать и такой метод, как дополнительная эмиссия денег. Однако этот способ имеет крайне негативные последствия, поэтому государство старается его использовать

В настоящее время кроме  безвозмездных перечислений от нерезидентов, от бюджетов других уровней в форме  дотаций, субсидий, субвенций, трансфертов  и тому подобное, безвозмездные перечисления включают: безвозмездные поступления  от нерезидентов; безвозмездные поступления  от других бюджетов бюджетной системы  РФ; безвозмездные поступления от государственных организаций; безвозмездные  поступления от негосударственных  организаций; безвозмездные поступления  от наднациональных организаций  и прочие безвозмездные поступления.

Доходы федерального бюджета до 2005 г. включали:

- налоговые доходы;

- неналоговые доходы;

- доходы целевых бюджетных  фондов.

Первая и основная часть  доходов федерального бюджета —  это налоговые доходы, которые  в настоящее время составляют более 95% всех доходов федерального бюджета. Причем доля налоговых доходов  за период с 1998 по 2006 г. неуклонно росла. За последние годы существенно сокращались  неналоговые доходы⁴.

Такая ситуация является весьма распространенной. Сегодня в большинстве  стран мира растет доля налоговых  доходов и сокращается доля неналоговых. Однако надо иметь в виду, что  если обшей причиной сокращения неналоговых  доходов в большинстве стран  является сокращение доли государственной  собственности, то в России это во многом обусловлено снижением эффективности  управления государственной собственностью. До 2005 г. определенную часть доходов  федерального бюджета составляли доходы целевых бюджетных фондов. До 2001 г. доходы целевых бюджетных фондов были сравнимы с неналоговыми доходами. В 1999 г. доходы целевых бюджетных  фондов даже превышали неналоговые  доходы и в абсолютном выражении  составляли 41,56 млрд руб. против 33,01 млрд руб. неналоговых доходов. В 2000 г. их показатели почти сравнялись: доходы целевых бюджетных фондов составляли 60,58 млрд руб., а неналоговые доходы — 61,9 млрд руб. Это во многом было обусловлено  большим количеством целевых  фондов, которые создавались разными  ведомствами.

Начиная с 2001 г. было принято  решение об объединении средств  большинства целевых фондов с  федеральным бюджетом.

Исключение составил лишь Фонд Министерства РФ по атомной энергии. Поэтому в федеральных бюджетах 2001 и 2002 гг. доходы целевых бюджетных фондов в общей структуре доходов федерального бюджета существенно сократились⁵.

Доходы бюджетов субъектов  РФ и местных бюджетов формируются  за счет налоговых поступлений, неналоговых  доходов и поступлений из вышестоящих  бюджетов.

К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

- региональные налоги  и сборы;

- отчисления от федеральных  регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению  в бюджеты субъектов РФ, за  исключением доходов, передаваемых  в порядке регулирования местным  бюджетам. Последние определяются  Законом о бюджете субъекта  РФ на очередной финансовый  год и Федеральным законом  «О финансовых основах местного  самоуправления в РФ»;

- неналоговые доходы.

Основная часть налогов  сосредоточена в федеральном  бюджете. В бюджеты субъектов  РФ' от регулирующих налогов поступают  только налог на прибыль, акцизы, а  также платежи за пользование  природными ресурсами.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются так же, как и для федерального бюджета, с той лишь разницей, что в данном случае речь идет не о федеральной собственности, а о собственности субъекта РФ. К неналоговым доходам субъектов РФ относятся доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, а также доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ.

Доходы местных бюджетов формируются за счет:

1) местных налогов и  сборов;

2) отчислений от регулирующих  доходов и сборов;

3) неналоговых доходов.

В 2006 г. доходы местных бюджетов будут обеспечиваться в основном за счет налога на доходы физических лиц (34,4%), налога на имущество физических лиц (8,8%), земельного налога, а также  доходами от специальных налоговых  режимов (налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог  и тому подобное). Собственные налоги местных бюджетов, как правило, не покрывают законодательно закрепленные за ними расходные обязательства, поэтому  большинство местных бюджетов являются дефицитными. Так, в 2005 г. общий дефицит  местных бюджетов оценивался в сумме 32,5 млрд руб. В 2006 г. размер дефицита, скорее всего, увеличится и составит 45,3—6,6 млрд рублей. Для покрытия дефицита, как правило, используются средства бюджетов другого уровня. Поэтому  вполне закономерно, что значительную долю доходов местных бюджетов составляет финансовая помощь из бюджетов субъектов  Российской Федерации — от 40 до 80% доходов.

Местные налоги и сборы  — это налоги и сборы, устанавливаемые  представительными органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с федеральными законами. В части  первой Налогового кодекса РФ к местным  налогам отнесены: земельный налог  и налог на имущество физических лиц.

Отчисления от регулирующих налогов и сборов, которые поступают  в местный бюджет, определяются федеральным  законодательством или законом  о бюджете субъекта РФ на очередной  финансовый год. Субъекты РФ могут также  передавать местным бюджетам собственные  доходы от региональных налогов и  сборов, а также от закрепленных за субъектами РФ федеральных налогов  и сборов (полностью или частично) на срок не менее трех лет.

К неналоговым доходам  местных бюджетов относятся доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых  органами местного самоуправления и  бюджетными учреждениями, которые находятся в ведении органов местного самоуправления; доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности; различного рода штрафы, суммы конфискаций, компенсаций.

Таким образом, неналоговые  доходы местных бюджетов формируются  за счет части прибыли муниципальных  унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

В местный бюджет поступают  также ассигнования на финансирование осуществления отдельных государственных  полномочий, передаваемых органам местного самоуправления, ассигнования на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов и законов  субъектов РФ, ассигнования на компенсацию  дополнительных расходов, возникших  в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов  муниципальных образований⁶.

Налоговые доходы

Основную долю доходов  федерального бюджета РФ составляют косвенные налоги — налог на добавленную  стоимость, акцизы, таможенные пошлины  и сборы. В сумме эти три  налога составляют примерно 2/3 доходов  федерального бюджета. Наибольший доход  обеспечивает налог на добавленную  стоимость. В доходах федерального бюджета 2005 г. его доля составила 33,6%. Второе по значимости место в формировании доходов федерального бюджета с 2000 г. перешло к таможенным пошлинам Рассчитано по: Федеральным законам  о федеральных бюджетах на 1998, 2000. 2002. 2004, 2005, 2006 гг. и сборам⁷. Если в 1998 г. доля таможенных пошлин составляла 7,4% от налоговых доходов федерального бюджета, то к 2004 г. их доля возросла до 27,6%. В 2006 г. их доля составит уже более 30%⁸.

В конце 90-х гг. существенную долю доходов федерального бюджета  РФ составляли акцизы. В последующие  годы происходило сокращение доли акцизов. Особенно серьезное сокращение произошло  в 2004 г., когда доля акцизов сократилась  до 3,8% по сравнению с 11 % в 2002 г. Такое  сокращение не было связано с сокращением  общего объема акцизов. Напротив, за последние  годы их доля в абсолютном выражении  росла. Однако, начиная с 2004 г. большая  часть акцизов была передана региональным бюджетам в качестве компенсации  доходов регионов от снижения налога на прибыль, передачи части функций  федерального правительства на региональный уровень, а также отменой с 1 января 2005 г. регионального налога с продаж⁹.

До последнего времени  незначительную долю доходов федерального бюджета составляли платежи за пользование  природными ресурсами. С одной стороны, это объяснялось тем, что большинство  ресурсных налогов до последнего времени поступало в доходы бюджетов субъектов РФ, а ставки по ресурсным  налогам были невелики. Начиная с 2002 г. ситуация в этой сфере несколько  изменилась. В результате доля ресурсных  налогов в федеральном бюджете в 2005 г. возросла до 15,4% налоговых доходов по сравнению с 1,4% в 2000 г¹⁰.

Что касается прямых налогов, в частности, налога на прибыль, то его  доля в доходах федерального бюджета  на протяжении 90-х гг. неуклонно сокращалась. Если в 1994 г. за счет налога на прибыль формировалось 28% доходов федерального бюджета, то в 2001 г. 14,4%, а в 2002 г. всего лишь 9,7%. Другие прямые налоги — подоходный налог с физических лиц, налог на имущество поступают в основном в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты, и не отражаются в доходах федерального бюджета¹¹.

Таким образом, в доходы федерального бюджета поступают также налоги на капитал (доходы от денежного капитала, процентные доходы от вкладов, от покупки  ценных бумаг и тому подобное). Однако в целом доля налогов с финансовых операций, недвижимости и капитала составляет не более 3% доходов федерального бюджета. На наш взгляд, в условиях, когда доля смешанного дохода в ВВП  неуклонно растет, эти налоги должны составлять более значимую часть  доходов федерального бюджета.

Неналоговые доходы.

В соответствии с новой  бюджетной классификацией неналоговые  доходы не выделяются в качестве самостоятельной  группы.

Так же как и налоговые  доходы, они входят в группу «Доходы» и включают:

- доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности;

- доходы от продажи  материальных и нематериальных  активов;

- доходы от оказания  платных услуг и компенсации  затрат государства;

- административные платежи  и сборы;

- штрафы, санкции, возмещение  ущерба;

- доходы от внешнеэкономической  деятельности;

- платежи за пользование  природным ресурсами¹².

Доходы от внешнеэкономической  деятельности и платежи за пользование  природными ресурсами трудно назвать  собственно неналоговыми доходами, поскольку, например, доходы от внешне экономической  деятельности включают таможенные пошлины  и сборы, а платежи при пользовании  природными ресурсами — плату  за пользование водными биологическими ресурсами, платежи за пользование  лесным фондом, разовые платежи за пользование недрами и тому подобное¹³.

Поскольку штрафы, санкции  и тому подобное составляют не столь  существенную часть неналоговых  доходов, можно утверждать, что основную долю неналоговых доходов федерального бюджета составляют доходы от использования  и реализации государственной и  муниципальной собственности¹⁴.

Доходы от реализации имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности  относят к числу невозобновляемых источников доходов федерального бюджета¹⁵. Они включают: