Распределения прибыли и улучшению финансового результата организации

Продолжение таблицы 7

 

Коммерческие расходы	23183	28134	30557	7374	2423	131,8	108,6
Прибыль (убыток) от продаж	26646	19105	17812	-8834	-1293	66,8	93,2
Проценты к получению	381	516	468	87	-48	122,8	90,7
Прочие доходы	127	421	387	260	-34	304,7	91,9
Прочие расходы	1167	1574	1818	651	244	155,8	115,5
Прибыль (убыток) до налогообложения	25987	18468	16849	-9138	-1619	64,8	91,2
Текущий налог на прибыль	5307	3865	3520	-1787	-345	66,3	91,1
Чистая прибыль (убыток)	20697	14635	13346	7351	-1289	64,5	91,2

 

В 2011 г. выручка от продажи  увеличилась на 15553 тыс. руб. по сравнению с 2009 г. и составила 189146 тыс. руб. Себестоимость также увеличилась на 17013 тыс. руб. (113,7 %) и составила в 2011 г. 140777 тыс. руб. Прибыль от продаж уменьшилась в отчетном году на 8834 тыс. руб.( 66,8 %) и составила в 2011 г. 17812 тыс. руб. Также уменьшилась прибыль до налогообложения на 9138 тыс. руб. (64,8 %) и в 2011 г. составила 16849 тыс. руб. Чистая прибыль в 2011 г. равна 13346 тыс. руб., что на 7351 тыс. руб. (64,5 %) меньше, чем в 2009 г.

Наглядно горизонтальный анализ за 2010 – 2011 гг. можно представить  в виде гистограммы (рис. 3).

 

Рисунок 3 – Горизонтальный анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Ейскхлеб»

2.2 Анализ влияния факторов  на прибыль от продаж

 

На прибыль от продаж влияют следующие факторы:

1) Выручка от продажи. Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части. Так как выручка организации — это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция или товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

Цены на продукцию в  отчетном году возросли на 4,6 %, тогда:

индекс цены J_ц == 1,046

Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в  сопоставимых ценах будет равна:

В' =_{, где:}

В' – выручка от продажи  в сопоставимых ценах;

В _(отч.) – выручка от продажи в отчетном периоде;

J_ц – индекс цен

Для ОАО «Ейскхлеб» выручка в сопоставимых ценах будет равна:

В' == 180828 тыс. руб.

Следовательно, выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с прошедшим  периодом увеличилась за счет роста  цены на 8318 тыс. руб.:

∆В_ц = В _(отч.) - В' = 189146-180828 = 8318 тыс. руб.

Изменение выручки за счет количества реализуемой продукции:

∆В_{(кол-во прод.)} = В'-В _(баз.) = 180828-175885 = 4943 тыс. руб.

Увеличение количества реализуемой продукции привело к увеличению выручки в отчетном периоде на 4943 тыс. руб. и общий прирост выручки (+8318 тыс. руб.) получился за счет повышения цен на 4,6 %.

1.1) Расчет влияния цены. Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:

∆П_ц = _{, где:}

∆П_ц – изменение прибыли от продаж за счет цены

R продаж _(отч.) - рентабельность продаж в базисном году

Для ОАО «Ейскхлеб» изменение прибыли от продаж за счет цены будет равно:

∆П_ц = = 782 тыс. руб.

Таким образом, прирост цен  на продукцию в отчетном периоде  по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 4,6 % привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 782 тыс. руб.

1.2) Расчет влияния количества  проданной продукции. Влияние  на сумму прибыли от продажи  изменения количества проданной  продукции можно рассчитать следующим  образом:

∆П_к =

Для ОАО «Ейскхлеб» изменение прибыли от продаж за счет количества проданной продукции будет равно:

∆П_к= = 317 тыс. руб.

Таким образом, влияние получилось положительным, т.е. в результате увеличения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи увеличилась на 317 тыс. руб., потому что помимо цены на выручку влияет и количество реализуемой продукции (товаров).

2) Себестоимость продаж.

∆П_с = _{, где:}

∆П_с – изменение прибыли от продаж за счет влияния себестоимости

УС _(отч.) – доля себестоимости продаж в выручке в отчетном году

УС _(баз.) – доля себестоимости продаж в выручке базисном году

Для ОАО «Ейскхлеб» изменение прибыли от продаж за счет влияния себестоимости будет равно:

∆П_с = = 2459 тыс. руб.

Расходы — это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Себестоимость в отчетном периоде увеличилась на 12131 тыс. руб., а доля ее по отношению к выручке от продажи увеличилась на 1,3 %. Поэтому прибыль от продажи могла бы увеличиться на 2459 тыс. руб. за счет себестоимости.

3) Коммерческие расходы.

∆П_КР = _{, где:}

∆П_КР – изменение прибыли от продаж за счет влияния коммерческих расходов

УКР _(отч.) – доля коммерческих расходов в выручке от продаж в отчетном году

УКР _(баз.) - доля коммерческих расходов в выручке от продаж в базисном году

Для ОАО «Ейскхлеб» изменение прибыли от продаж за счет влияния коммерческих расходов

∆П_КР = = 378 тыс. руб.

Таким образом, перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде  и повышение их уровня на 0,2 % привел к уменьшению суммы прибыли от продажи на 378 тыс. руб.

Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного периода в сводной таблице (таб. 8).

Таблица 8 - Анализ влияния факторов на прибыль от продаж в                      ОАО Ейскхлеб

 

Показатели-факторы	Сумма, тыс. руб.
Количество проданной  продукции	317
Изменение цен на реализованную  продукцию	782

Продолжение таблицы 8

 

Себестоимость продаж	2459
Коммерческие расходы	378
Совокупное влияние факторов	3936

 

Прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 4,6 % привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 782 тыс. руб. Влияние количества проданной продукции получилось положительным, т.е. в результате увеличения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи увеличилась на 317 тыс. руб. Себестоимость в отчетном периоде увеличилась на 12131 тыс. руб., а доля ее по отношению к выручке от продажи увеличилась на 1,3 %. Поэтому прибыль от продажи могла бы увеличиться на 2459 тыс. руб. за счет себестоимости. Перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и повышение их уровня на 0,2 % привел к уменьшению суммы прибыли от продажи на 378 тыс. руб.

Рисунок 4 – Динамика факторов, влияющих на прибыль от продаж

Из рисунка 4 видно, что самое большее влияние на прибыль от продажи в ОАО «Ескхлеб» оказывает себестоимость продаж.

 

2.3 Анализ финансовых результатов  от прочих видов деятельности

 

Выполнение плана по прибыли  в значительной степени зависит  от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это финансовые результаты, полученные от операционных и внереализационных  операций, которые не являются предметом  деятельности организаций. Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.

Таблица 9 – Динамика прочих доходов и расходов ОАО «Ейскхлеб»

 

Показатель	2010		2011		2011 г. в % (раз) к 2010 г.
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
Прочие доходы организации
Прочие операционные доходы	195	100	387	100	198,5
Всего прочих доходов	195	100	387	100	198,5
Прочие расходы организации
Отчисления в оценочные  резервы	-	-	332	18,3	-
Расходы на услуги банка	641	40,7	521	28,7	81,3
Прочие операционные расходы	933	59,3	965	53,0	103,4
Всего прочих расходов	1574	100	1818	100	155,8

 

За исследуемый прочие доходы значительно увеличились, а  именно на 192 тыс. руб. (в 198,5 %) по сравнению с 2010 г. Расходы на услуги банка в 2011 г. уменьшились и составили 521 тыс. руб., что на 120 тыс. руб. (81,3%) меньше, чем в 2010 г. Произошло увеличение прочих операционных расходов на 32 тыс. руб. (103,4 %). В целом, по организации, расходы увеличились в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 244 тыс. руб. (155,8 %) и составили в отчетном году 1818 тыс. руб. За 2011 г. выявлен убыток от прочих видов деятельности в размере 1431 тыс. руб.

Наглядно динамику прочей деятельности ОАО «Ейскхлеб» можно представить в виде гистограммы (рис. 5).

Рисунок 5 – Динамика прочих доходов и расходов ОАО «Ейскхлеб»

 

Из приведенного рисунка  видно, что наибольшую долю составляют прочие операционные расходы.

 

2.4 Анализ влияния факторов  на чистую прибыль ОАО «Ейскхлеб»

 

Основным факторами, влияющими  на чистую прибыль, являются показатели, участвующие в ее формировании:

- выручка от продажи;

- себестоимость продукции;

- коммерческие расходы;

- управленческие расходы;

- проценты к получению;

- проценты к уплате;

- прочие доходы;

- прочие расходы;

- налог на прибыль;

- отложенные налоговые  активы;

- отложенные налоговые  обязательства;

Аддитивная факторная  модель чистой прибыли имеет следующий  вид:

ЧП = В-С-КР-УР+%П-%У+ПД-ПР-НП+ОНА-ОНО,

где:

ЧП – чистая прибыль;

В – выручка от продажи;

С – себестоимость продукции;

КР – коммерческие расходы;

УР – управленческие расходы;

%П – проценты к получению;

%У – проценты к уплате;

ПД – прочие доходы;

ПР – прочие расходы;

НП – текущий налог  на прибыль;

ОНА – отложенные налоговые  активы;

ОНО – отложенные налоговые  обязательства.

В ОАО «Ейскхлеб» чистая прибыль будет равна:

ЧП = 189146-140777-30557+468+387-1818-3520+59-39 = 13349

Чтобы проследить влияние  факторов на чистую прибыль составим таблицу (таб. 10).

Таблица 10 – Влияние факторов на изменение чистой прибыли                  ОАО «Ейскхлеб», тыс. руб.

Показатель	Годы
	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Чистая прибыль	20697	14635	13349
Изменение чистой прибыли (+,-) по сравнению с прошлым годом - всего	9304	-6062	-1289
В том числе за счет изменения: - выручки от продаж	15130	2292	13261
- себестоимости продукции	-1916	-4882	-12131
- коммерческие расходы	-2650	-4951	7577
- проценты к получению	381	135	-48
- прочие доходы	30	294	-34
- прочие расходы	131	-407	-244
- текущий налог на прибыль	-1443	-1442	345