Показатели рентабельности и порядок их расчета. Проблема трансформации отчетности в соответствии с требованиями МСФО

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

 

Специальность «Бухгалтерский учет анализ и аудит

 

По дисциплине: Анализ финансовой отчетности

Тема: Показатели рентабельности и порядок их расчета. Проблема трансформации отчетности в соответствии с требованиями МСФО

 

 

ВАРИАНТ № 14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тюмень – 2012 г.

 

Содержание.

 

1. Экономическое содержание рентабельности предприятия

              1.1 Понятие рентабельности.

              1.2 Показатели и виды рентабельности.

              1.3 Порядок расчета рентабельности.

      2. Проблема трансформации отчетности в соотвествии с требованиями МСФО

1. Трансформация отчетности по МСФО
2. Проблемы трансформации российской отчетности по требованиям  МСФО и некоторые пути их решения.
3. Проблемы перехода российских организаций на МСФО.

      3. Заключение

     4. Список использованной  литературы.

Введение

 

В современных экономических  условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах  его функционирования.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать  экономическое состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия — важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Цель этой работы показать способность анализировать финансовый результат, а так же проевить теоретические знания. По этому практическая часть посвещена анализу финансовой отчетности.  Объектом исследования является мой работодатель ИП Кизеров В.Л. Глава К(Ф)Х.

Теоретическая часть контрольной  работы подразделяется на два вопроса.  Первый заключается в изучении теоретических  аспектов анализа финансовых результатов деятельности предприятия посредством одного из основных показателей — рентабельности. Этот вопрос я разделила на три части: первая посвещена самому понятию рентабельности; вторая его показателям и видам; третья часть посвещена нахождению (расчету) рентабельности.

Второй вопрос посвещен на сегоднишний дней актуальной теме затронувший пока только бюджетные организации и организации занимающиеся ценными бумагами, но в блежайшее будущее этот вопрос затронит всех включая и моего работодателя.  Это трансформация отчетности в соответствии с требованиями МСФО, которая ведет за собой ряд проблем.

Хотя внедрение МСФО длится уже болие 10 лет, существует много проблем для полного  перехода на междунородные стандарты  которые я и описала в трех главах посвещенных этому вопросу.  Не смотря на то, что переход на МСФО будет обезателен для всех, организации не особо активно (самостоятельно по своей инициативе, а не по приказу провительства) переходят на МСФО на мой взгляд их ненужно в этом уприкать поскольку это сулит проблемы в техническом и финансовом аспекте. Поскольку переход на МСФО будет обезателен оттягивать изучения междунородных стандартов не имеет смысла.

 

 

1. Экономическое содержание рентабельности предприятия

1.1 Понятие рентабельности

 

В экономической литературе дается несколько понятий рентабельности. Первое рентабельность — один из основных стоимостных качественных показателей эффективности производства на предприятии, объединении, отрасли в целом, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции. Второе рентабельность - показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы. Третье  рентабельность означает прибыльность или доходность от производства и реализации отдельных видов и всей совокупности продукции .

Рентабельность непосредственно  связана с величиной прибыли. Однако ее нельзя отождествлять с  абсолютной суммой полученной прибыли, так как рентабельность  относительный показатель, отражающий уровень доходности и измеряемый как коэффициент или в процентах. При  помощи  рентабельности можно оценить эффективность управления предприятием.  Поэтому рентабельность можно рассматривать как один из критериев качества управления.

По значению уровня рентабельности можно оценить долгосрочное благополучие предприятия. Для долгосрочных кредиторов инвесторов, вкладывающих деньги в  собственный капитал предприятия, данный показатель является более надежным индикатором, чем показатели финансовой устойчивости и ликвидности, определяющиеся на основе соотношения отдельных статей баланса. Устанавливая связь между суммой прибыли и величиной вложенного капитала, показатель рентабельности можно использовать в процессе прогнозирования прибыли. Большое значение рентабельность имеет для принятия решений в области инвестирования, планирования, при составлении смет, оценке и контроле деятельности предприятия и ее результатов. По абсолютной сумме прибыли не всегда можно судить об уровне доходности предприятия, так как на ее размер влияет не только качество работы, но и масштабы деятельности. Поэтому для характеристики эффективности работы предприятия наряду с абсолютной суммой прибыли используют относительный показатель - уровень рентабельности. Эти характеристики наиболее целесообразно рассматривать относительно других временных периодов. Одни  цифры сами по себе несут немного информации. Лишь зная динамику их изменения, можно более достоверно судить о работе предприятия.

 

1.2 Показатели и виды рентабельности

Руководство предприятия  обычно заинтересовано в превращении  затрат в доходы, выраженной в виде комплексных показателей, удобных  для сравнения и сопоставления, характеризующих эффективность хозяйственной деятельности с точки зрения её соответствия стратегическим целям бизнеса. Показателей рентабельности продукции, характеризует уровень прибыльности (убыточности) производства. Показатели рентабельности как уже говорилось в предыдущих главах характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций. Показатели рентабельности являются обязательным элементом сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

  Среди наиболее важных и часто используемых можно выделить следующие показатели рентабельности:

Рентабельность  продукции

Применение этого показателя рентабельности наиболее рационально при внутрихозяйственных аналитических расчетах, при контроле за прибыльностью (убыточностью) отдельных видов изделий, внедрении в производство новых видов продукции снятии с производства неэффективных изделий.

Данный показатель характеризует  реальный размер прибыли, которую приносит предприятию каждый рубль произведенных  затрат по ее выпуску и реализации.

Рентабельность  продаж

Одним из наиболее объективных  показателей, характеризующих единство тактических и стратегических целей развития предприятия, является рентабельность продаж.

Данный показатель характеризует  важнейший аспект деятельности - реализацию продуктов и услуг, а также  оценивает долю себестоимости в  продажах. Он связывает операционную деятельность со стратегическими целями предприятия.

На величину рентабельности продаж оказывают влияние различные  факторы. Основными факторами её снижения являются:

·        рост затрат на производство и реализацию продукции;

·        падение объемов реализации.

В первом случае тщательному анализу необходимо подвергнуть структуру затрат в себестоимости, чтобы выявить причину ее роста. В себестоимости продукции нужно выделить наиболее весомые и растущие статьи, после чего — проанализировать возможность и необходимость их сокращения без ущерба для производства.

Общая последовательность управленческих решений может быть представлена в виде следующих шагов:

·выделить наиболее весомые статьи себестоимости и исследовать возможности их снижения;

·произвести разделение затрат на постоянные и переменные и рассчитать точку безубыточности;

·проанализировать прибыльность отдельных видов продукции на основе коэффициента маржинальной прибыли, изучить необходимость и возможность изменения номенклатуры выпускаемой продукции.

Во втором случае следует сосредоточить внимание на маркетинговых факторах, а также качественных характеристиках продукции. В целом, показатель рентабельности продаж затрагивает практически все аспекты деятельности предприятия — производство, маркетинг и сбыт.

Рентабельность активов

В узком смысле этот показатель выражает доход, который приходится на рубль задействованных активов. Однако, будучи важнейшим показателем  хозяйственной деятельности, он позволяет  увязать ее различные стороны.

Тогда рентабельность активов  может быть представлена как:

Полученное соотношение  дает возможность провести дальнейший анализ факторов, оказывающих непосредственное влияние на рентабельность активов. Причинами ухудшения рентабельности активов могут быть как снижение рентабельности продаж, так и замедление их оборачиваемости. Если на ухудшение показателя в большей степени влияет падение объема продаж, необходимо сосредоточить свои усилия на маркетинге, ассортиментной политике и системе ценообразования.

Ускорение оборачиваемости  можно добиться путем уменьшения оборотных средств, либо постоянных активов. Для этого нужно рассмотреть возможность:

·        продажи или списания неиспользуемого или неэффективно используемого оборудования, уменьшения непроизводственных активов;

·снижения запасов сырья и материалов,  готовой продукции;

·        уменьшения дебиторской задолженности.

Рентабельность  капитала

Показатель рентабельности собственного капитала является наиболее важной характеристикой деятельности предприятия с точки зрения его  акционеров.

Характеризует эффективность  использования собственного капитала. Экономический смысл данного  показателя заключается в том, сколько  прибыли приходится на единицу собственного капитала предприятия.

Изменение значений коэффициента рентабельности собственного капитала может быть вызвано, например, ростом или падением котировок акций предприятия на бирже. Поэтому высокое значение коэффициента рентабельности собственного капитала не обязательно указывает на высокую отдачу инвестируемого в предприятие капитала.

Ещё одним важным показателем  является рентабельность инвестируемого капитала. Она показывает эффективность  использования капитала, вложенного в деятельность данного предприятия  на длительный срок.

 Рентабельность производственной деятельности

 Он показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Показатель рентабельности производственной деятельности в значительной степени  дублирует коэффициент рентабельности продаж, т.е. снижение значения показателя также свидетельствует о росте затрат на производство реализуемой продукции или о снижении цен на нее, с той лишь разницей, что рентабельность производственной деятельности более наглядно показывает влияние роста или снижения затрат на производство.

Кроме того, предприятие может использовать и ряд других показателей рентабельности для характеристики уровня доходности своих активов, ресурсов и продукции.  Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции  или снижения затрат на производство при постоянных ценах.   Показатели рентабельности используются в процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности, принятия управленческих решений, решений потенциальных инвесторов об участии в финансировании инвестиционных проектов.

 

1.3 Порядок  расчета рентабельности.

Данная глава посвящена  вопросам методологии расчета рентабельности. Для расчета уровня доходности предприятия все показатели рентабельности могут быть объединены в следующие группы:

1. Показатели, рассчитываемые для оценки доходности деятельности предприятия в целом. Методика их расчета основана на применении показателей прибыли предприятия или прибыли от реализации продукции, чистой прибыли (в числителе) и показателей реализованной продукции, себестоимости, величины акционерного капитала, вложенного капитала, собственного капитала, заемного капитала или совокупного капитала (в знаменателе).

2. Показатели, рассчитываемые для оценки доходности продукции, а также используемых ресурсов производства и затрат. Методика их расчета также базируется на применении показателей прибыли предприятия, прибыли от реализации продукции, чистой прибыли (в числителе) и показателей совокупных затрат - себестоимости, основных фондов, оборотных средств, оплаты труда, численности работников, производственных площадей и т. д.