Отчет по практике в РУП «Белоруснефть-Особино»

Себестоимость реализации продукции  на протяжении анализируемого периода  увеличилась с 7708 млн.руб. до 12169 млн.руб.

Темп роста себестоимости  реализации на РУП «Белоруснефть-Особино» составил 177,76%, следовательно, темп прироста – 77,76%.

Динамику прибыли от реализации и чистой прибыли предприятия  рассмотрим на рис.3.2

 

Рисунок 3.2 – Динамика прибыли от реализации и чистой прибыли, млн.руб.

 

Прибыль от реализации продукции  в 2010 году составила – 932 млн.руб., в 2011 году – 30683 млн.руб., в 2012 году – 78164 млн.руб. На протяжении анализируемого периода показатель увеличился на 77232 млн.руб.

Прибыль РУП «Белоруснефть-Особино» составляла в 2010 году – 11232 млн.руб., в 2011 году – 31619 млн.руб., в 2012 году – 153360 млн.руб. На протяжении 2010-2012 гг. данный показатель увеличился 142128 млн.руб.Чистая прибыль предприятия в 2010 году составляла – 11234 млн.руб., в 2011 году – 31492 млн.руб., а в 2012 году – 150008 млн.руб.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и так далее. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому, что их величина показывает соотношение эффекта  с наличными или потребленными  ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия, и как  инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. [1,с.270]

 

Проведем расчет показателей  рентабельности предприятия за 2010-2012 гг. Данные сведем в таблицу 3.10

 

Таблица 3.10 – Показатели рентабельности РУП «Белоруснефть-Особино»

Показатель	2010 год	2011 год	2012 год	Изменение, +,-	Изменение, +,-
Прибыль от реализации, млн.руб.	932	30683	78164	29751	47481
Себестоимость реализованной  продукции, млн.руб.	136230	272172	416892	135942	144720
Выручка от реализации продукции, млн.руб.	155823	306462	593463	150639	287001
Чистая прибыль, млн.руб.	11234	31492	150008	20258	118516
Рентабельность производственной деятельности,%	0,68	12,7	17,16	12,32	4,16
Рентабельность продаж	0,59	10,01	13,2	9,41	3,2
Рентабельность реализуемой  продукции, %	0,8	12,5	17,2	11,7	4,7

Рентабельность производственной деятельности , показывает, что сумма  прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции  в 2010 году 0,68%, в 2011году 12,7%, в 2012 году 17,16. Что говорит о положительной  динамике развития предприятия. Рентабельность продаж показывает сколько, прибыли  имеет предприятие с каждого  рубля продаж, в 2010 году составила 0,59%, в 2011 году 10,01%, в 2012 году 13,2%, за анализируемый  период показатель увеличился на 112,61%. Рентабельность реализуемой продукции  в 2010 году составила 0,8%, в 2011 году 12,5%, в 2012 году 17,2%. За анализируемый период показатель увеличился на 10,01%, что говорит  о положительной тенденции развития предприятия.

 

4. Планирование  кредиторской задолженности

 

Важным условием эффективной  работы любой организации является точное и всестороннее комплексное  планирование ее хозяйственной деятельности. Для этого в РУП «Белоруснефть-Особино» составляется прогнозная финансовая отчетность, основная цель построения которой заключается в оценке финансового положения организации на конец планируемого периода. Прогнозная  отчетность может строиться в типовой или укрупненной номенклатуре статей. Точность прогноза в значительной степени определяется качеством экспертных оценок динамики отдельных показателей. На основании анализа данных прошлых периодов прогнозируются статьи баланса и отчета о прибылях и убытках.

Кредиторская задолженность отражает наличие денежных средств, временно привлеченных (начисленных) организацией и подлежащих возврату (уплате) соответствующим юридическим и физическим лицам.

В расчетах любой организации  определенную долю занимают расчеты  в кредит. Крупные организации  ведут их одновременно с сотнями  дебиторов и кредиторов. Поэтому  контролировать динамику расчетов с  контрагентами совсем не просто. Еще  сложнее ее планировать. Однако справиться с этой задачей – значит обеспечить необходимые средства, как для  погашения текущих долгов, так  и для осуществления важных стратегических планов.

Первый шаг к планированию задолженности - это правильная организация  управленческого учета в части  расчетов с контрагентами. Сегодня  на рынке существует много компьютерных систем, позволяющих автоматизировать управленческий учет, в том числе  учет дебиторской и кредиторской задолженности. Крупные компании пользуются ERP-системами, отражающими все особенности  бизнес-процессов организации. Многие мелкие и средние компании успешно  ведут управленческий учет в электронных  таблицах, таких как Microsoft Excel.

На РУП «Белоруснефть-Особино» разработан и установлен журнал ордер  №11, №12, №15, автоматизированное рабочее  место «Контроль отгрузки», автоматизированное рабочее место «Учет договоров», автоматизированное рабочее место  «Поставщики - свод», автоматизированное рабочее место «Дебиторы/кредиторы», автоматизированное рабочее место  «Поставщики».

Кредиторская задолженность на РУП «Белоруснефть-Особино» отражается в автоматизированном учете таким образом, чтобы можно было легко получить информацию о каждом дебиторе и кредиторе, суммах задолженностей, сроках их погашения, о каждом договоре на любую дату. Например, учет договоров по продаже готовой продукции ведут по форме, приведенной на рисунке 4.1. Договоры с поставщиками могут учитываться в аналогичном порядке. Для этого графу «Покупатель» следует переименовать в «Поставщик».

 

№ п/п	Покупатель (поставщик)	Номер договора	Дата	Сумма по договору	Состояние расчетов	Срок платежа	Штрафные санкции	Задолженность	Условия оплаты	Сумма
1				Общая	Аванс	Отгружено	Оплачено
2
3

Рисунок 4.1 – Оперативный учет расчетов с покупателями (поставщиками)

Данный способ учета позволяет  оперативно отслеживать состояние  расчетов по заключенным договорам, планировать платежи, прогнозировать возможные штрафные санкции за нарушение  договоров, а также легко сопоставлять информацию о расчетах с покупателями и поставщиками.

Для планирования задолженности  и управления ею составляют ведомость расчетов по кредиторской задолженности за февраль 2013 года, примерный вариант которой приведем в таблице 4.1. Анализ информации, собранной в ведомостях расчетов, позволяет предприятию определить "неблагополучные" договоры, платежи по которым "отстают" от плановых, и своевременно принять меры для изменения сложившейся ситуации.

 

Таблица 4.1 – Ведомость расчетов по кредиторской задолженности РУП «Белоруснефть-Особино» за февраль 2013 года, млн.руб.

Поставщик	№ договора	На начало	Месяц: Февраль								На конец
			I неделя		II неделя		III неделя		IV неделя
			Факт	План	Факт	План	Факт	План	Факт	План
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
УП «Адентина-сервис»	106	165	50	50	25	15	30	30	50	40	10
ОАО «Гомельский жировой  комбинат»	21	413			220	220			150	150	43
ООО «МОГУНЦИЯ специи и  технологии»	38	28					28	28			-
ООО «Магия вкуса»	168	153	46	40	25	25	25	25	25	25	121
ЧП «Экспохим»	203	95	15	15	30	25	10	15	40	40	-
ООО «Проспера»	111	81	20	20	20	20	20	20	10	10	11
ООО «Белэкотехника»	95	580	100	100	100	100	100	100	100	100	180
ЧУП «Эконом-агро»	214	421	30	30					70	70	321
ООО «Лебак»	166	806			100	100	100	100	100	100	506
ОАО «Труд»	156	74			50	60					24
РУП «Гомсельмаш»	254/12	1013	73	75	74	74	75	75	74	74	717

Таким образом, договоры, платежи, которых отстают от плановых наблюдаются  по следующим фирмам: УП «Адентина-сервис», ЧП «Экспохим», ОАО «Брестский электроламповый завод», РУП «Гомсельмаш».

Для планирования кредиторской задолженности на РУП «Белоруснефть-Особино» составляют план погашения кредиторской задолженности. можно составить таблицу, аналогичную плану погашения дебиторской задолженности.

Анализ и планирование кредиторской задолженности ведется  регулярно, данные представляются коммерческому  и финансовому директору в  табличной форме с разбивкой  по клиентам и срокам. Такой анализ ведется практически ежедневно, более укрупненные отчеты готовятся каждую неделю. Анализ кредиторской задолженности по срокам направлен на то, чтобы прогнозировать объем выплат по обязательствам и сопоставлять его с размером денежных поступлений. Важно избегать ситуации, когда требуется выполнить все обязательства перед кредиторами в достаточно сжатый срок. Это может задействовать слишком много оборотных средств компании, нарушить нормальный денежный поток.

Системой планирования кредиторской задолженности на РУП «Белоруснефть-Особино» занимается финансовая служба. В частности  заместитель директора по экономике  и финансам, в подчинении которого находится экономический отдел  и юридическое бюро. Юридическое  бюро ведет учет и анализ договоров  предприятия в журнале «Учет  договоров».

Заместитель директора по экономике и финансам выполняет  следующие функции:

-занимается стратегическим  планированием.

-планирует и координирует  деятельность предприятия

- участвует в налоговом  планировании,

- контролирует затраты  и составление отчетности, обеспечение  эффективности организации

-налаживает внутренний  контроль в компании

-обеспечивает всех заинтересованных  лиц информацией, необходимой  для принятия решений 

-контролирует составление  отчетности экономической службой

-обеспечивает экономическую  безопасность предприятия

Система планирования построена  таким образом, что изначально в  финансовый отдел поступают данные от подразделений и отделов завода и сводятся в единый отчет. Разработана  система бюджетов: бюджет (план) продаж, рекламный, бюджет покупки основных средств и ряд других. Бюджеты  составляются на год. В процессе создания таблицы по движению денежных средств  прогнозируются необходимость привлечения  заемных средств, а также движение дебиторской и кредиторской задолженности.

Данные для планирования задолженности берут из контрактов. Дополнительным источником информации для планирования кредиторской задолженности являются фактические данные по движению задолженности за предыдущие годы. Составляется пессимистичный прогноз, для того чтобы предприятие могло подготовиться к самому сложному варианту развития событий. Затем составляются прогнозный отчет о прибылях и убытках и прогнозный баланс. В принципе, это стандартная пошаговая процедура. В течение года финансовая служба ежемесячно отслеживает исполнение бюджета. Отчет по исполнению бюджета сдается ежеквартально, а промежуточные отчеты - ежемесячно.

Каждый месяц отчеты корректируются, так как в процессе работы уточняются суммы платежей по контрактам с поставщиками, по закупке основных средств. Конечно, предприятие старается договориться с поставщиками о ценах и графике поставок сразу на весь год. Все это дает нам уверенность в том, что даже в случае колебания рыночных цен поставки основных материалов пойдут по запланированным стоимостям.

Система планирования на РУП «Белоруснефть-Особино» достаточно гибкая. Если бы она такой не была, предприятию сложно было бы оптимизировать затраты и наращивать прибыль.

 

5. Анализ кредиторской задолженности, обеспечивающий работу предприятия и оценка его эффективности.

В анализе важное место занимает анализ кредиторской задолженности. Большое  значение имеет анализ задолженности  в разрезе сроков погашения обязательств. Как правило, при этом задолженность  делится на две большие группы: долгосрочную и краткосрочную. Такое  деление важно при анализе  ликвидности.

Таким образом, чисто методологический вопрос деления задолженности на долгосрочную и краткосрочную, очень  важен для анализа. Общепринятой границей между долгосрочной и краткосрочной  задолженностью является срок погашения  через один год. Ниже этого порога задолженность считается краткосрочной, выше – долгосрочной. Такое деление для целей составления бухгалтерской задолженности закреплено Положением о бухгалтерском учёте и отчётности в Республике Беларусь.

Для анализа долгосрочной задолженности  используется дисконтирование денежных потоков. Дисконтирование позволяет  учитывать временную стоимость  денежных средств, то есть возможность  их краткосрочного использования. Краткосрочные  текущие планы составляют без  дисконтирования, то есть по номиналу, полагая, что искажением данных в  этом случае можно пренебречь.

В кредиторской задолженности большую  роль играют расчёты с поставщиками. Задолженность поставщикам до наступления  установленных сроков платежей является нормальной. Однако если она постоянна  и достигает больших размеров, в процессе анализа необходимо рассмотреть  возможности сокращения внеплановых  финансовых ресурсов в обороте предприятия.