Отчет по практике в ПАТ «Укргідроенерго»

З 2007 р. "Укргідроенерго" нараховує зобов'язання по ПДВ на дату, яка припадає на податковий період, протягом якого відбулася будь-яка з подій, що сталася раніше, тобто по першій події :

- дата зарахування коштів  від покупця електроенергії ( ДП "Енергоринок" ) на банківський  рахунок компанії;

- дата відвантаження електроенергії.

Товариство до 1 січня 2006 р. не являлась платником консолідованого податку на прибуток і звіти по податку на прибуток ( Декларації з податку на прибуток ) подавалися філіями самостійно.

З 1 січня 2006 р. ПАТ перейшло на сплату консолідованого податку на прибуток і філії не являються самостійними платниками податку на прибуток і Декларації з податку на прибуток не подають. Декларація з податку на прибуток подається лише компанією до ДПІ у Вишгородському районі.

Валові доходи ”Укргідроенерго” складаються з  валових доходів по основному виду діяльності ( виготовлення, відпуск електроенергії в Енергоринок України ) та іншої реалізації структурних підрозділів. Всі дані по валових доходах від іншої реалізації, що надаються структурними підрозділами включаються до валових доходів товариства.

Валові витрати  ПАТ складаються з валових витрат структурних підрозділів, в яких ведеться їх аналітичний облік. До ПАТ структурними підрозділами подаються щоквартальні дані про склад валових витрат, які включаються до декларації про прибуток.

Всі інші податки гідроелетростанції нараховують та сплачують згідно діючого законодавства.

 

7.3. Аналіз структури та динаміки  платежів по основним податкам гідроелектростанцій

Гідроелектростанції нараховують  та сплачують плату за землю, плату за воду, податок з власників транспортних засобів, прибутковий податок з громадян та комунальний податок. Розглянемо динаміку цих платежів за період з 2008 по 2012 рр.

Плата за землю у 2009 р. у порівнянні з 2008 р. збільшилася на 211 тис.грн. (або на 12,11 %); у 2010 р., в порівнянні з попереднім роком, плата зменшилася на 37 тис.грн. (1,89 %); у 2008 р. у порівнянні з 2009 р. показник зріс на 57 тис.грн. (2,97%); а у 2012 р., у порівнянні з попереднім роком, плата за землю зменшилася на 51 тис.грн. (2,58%). Таке коливання показника плати за землю пояснюється переоцінкою земельних ділянок, закріплених за структурними підрозділами. Динаміка плати за землю зображена на Діаграмі 4 (див.додатки).

Плата за воду у 2009 р. становила 26968 тис.грн., що на 1347 тис.грн. (5,26%) більше порівняно з попереднім періодом. У 2010 р. у порівнянні з 2009 р. показник зменшився на 1632 тис. грн. (6,05%). 25769 тис.грн. - така сума плати була у 2011 р., що на 433 тис.грн. (1,71%) більше ніж у попередньому періоді. У 2012 р. плата за воду становила 19931 тис.грн., а це на 51 тис.грн. (2,58%) менше ніж у 2011 р. Коливання показника плати за воду пояснюється тим, що водність річки Дніпро кожного року різна, тобто коливається кількість води, пропущеної через турбіни гідроелектростанцій. Крім того зміни плати за воду залежать від режимів наповнення та проектних рівнів Дніпровських водосховищ, які встановлюються на підставі протоколів, а також щоденно здійснюється добове регулювання параметрів погодинного проходження води. Динаміка плати за воду зображена на Діаграмі 5 (див.додатки).

Прибутковий податок  з громадян за досліджуваний період має тенденцію до збільшення. У 2009 р. податок склав 1179 тис.грн., що на 155 тис.грн. (15,14%) більше ніж у 2008 р. У 2010 р. показник також зріс у порівнянні з попереднім роком на 495 тис.грн. (41,98%). У 2011 р. прибутковий податок з громадян становив 2300 тис.грн., що більше на 626 тис.грн. (37,40%) ніж у 2010 р. У 2012 р. податок зріс вже на 1120 тис.грн. (48,70%) і склав 3420 тис.грн. Зростання прибуткового податку з громадян пояснюється тим, що у працівників гідроелектростанцій стабільно зростає заробітна плата. Динаміка прибуткового податку з громадян зображена на Діаграмі 7 (див.додатки).

Комунальний податок  у 2009 р. становив 46 тис.грн., що на 13 тис.грн. (39,39%) більше ніж у попередньому періоді. У 2010 р. податок зменшився на 9 тис.грн. (19,57%) у порівнянні з 2009 р. У 2011 р. спостерігається незначне збільшення показника на 1 тис.грн. (2,70%). У 2012 р. комунальний податок не змінився, і як у 2011 р. становив 38 тис.грн. Динаміка комунального податку зображена на Діаграмі 8 (див.додатки).

Отже, за досліджуваний  період спостерігається стабільне  зростання прибуткового податку  з громадян, показники плати за землю, податку з власників транспортних засобів і комунального податку відзначаються нерівномірністю, а плата за воду має тенденцію до зменшення.

 

7.4. Механізм нарахування та сплати  основних податків, що сплачують  структурні підрозділи компанії

Структурні підрозділи компанії є платниками земельного податку, оскільки вони виступають власниками земельних ділянок.

Підрозділи подають  розрахунки земельного податку відповідній  державній податковії інспекції  до 1 лютого. Щодо нововідведених земельних  ділянок розрахунки розмірів податку подаються протягом місяця від дня виникнення права власності або користування земельною ділянкою.

Гідроелектростанції є  платниками збору за спеціальне використання водних ресурсів і збору за користування водами для потреб гідроенергетики.

Об'єктом обчислення збору за користування водами для потреб гідроенергетики є обсяг води, пропущений крізь турбіни гідроелектростанцій.

Кількість води, яка використовується, визначається компанією на основі даних  первинного обліку по показниках вимірювальних  пристроїв. У випадку відсутності водовимірювальної апаратури,  використання води визначається розрахунком по об'єму виготовленої продукції або наданих послуг, нормам використання води на одиницю продукції.

Розрахунок збору за користування водами для потреб гідроенергетики подається до органів державної податкової служби за місцезнаходженням структурних підрозділів щоквартально наростаючим підсумком від початку року до 15 числа місяця, наступного за звітним кварталом. Остаточна сплата збору за користування водами для потреб гідроенергетики за звітний квартал (період)  здійснюється 19 числа місяця, наступного за звітним періодом.

За понадлімітне використання водних ресурсів плата обчислюється і справляється у п'ятикратному  розмірі. У межах встановленого  ліміту платежі відносяться на витрати виробництва, а за понадлімітне їх використання - стягуються з прибутку, що залишається в розпорядженні товариства.

ПАТ «УкрГідроЕнерго» є платниками податку з власників транспортних засобів, оскільки мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні транспортні засоби.

Об'єктом оподаткування  виступають:

- автомобілі, призначені  для перевезення щонайменше 10 осіб, включно з водієм;

- автомобілі легкові;

- автомобілі вантажні;

- автомобілі спеціального  призначення;

- яхти з допоміжним  двигуном;

- човни моторні і  катери.

Відповідно до діючого  законодавства всі працівники гідроелектростанцій  сплачують певні види утримань.

Види обов'язкових  утримань, які проводяться із нарахованої заробітної плати:

- прибутковий податок;

- збір до Пенсійного  фонду;

- внески до Фонду  соціального страхування у зв'язку  з тимчасовою втратою працездатності;

- внески до Фонду  соціального страхування на випадок  безробіття.

Структурні підрозділи сплачують прибутковий податок  з громадян. Об'єктом оподаткування є сукупний оподатковуваний дохід як в натуральній, так і в грошовій формі за календарний рік ( що складається з місячних сукупних оподатковуваних доходів), одержаний за будь-яких умов з різних джерел як на території України, так і за її межами.

До сукупного оподатковуваного доходу, одержаного громадянами в  період, за який здійснюється оподаткування, не включаються:

- допомога з державного  соціального страхування і державного  соціального забезпечення, крім  допомоги з тимчасової непрацездатності;

- суми одержуваних  аліментів;

- державні пенсії, а  також додаткові пенсії, що виплачуються  за умовами добровільного страхування  пенсій;

- компенсаційні виплати  у грошовій і натуральній формах;

- суми грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержуваних військовослужбовцями, особами рядового і начальницького складу органів внутрішніх справ у зв'язку з виконанням службових обов'язків;

- суми матеріальної  допомоги як у грошовій, так  і в натуральній формі;

- вартість путівок  на лікування, відпочинок.

ПАТ «УкрГідроЕнерго» сплачують також комунальний податок, за рахунок власних коштів, отриманих від господарської діяльності тільки за тих працівників, які безпосередньо займаються нею.

Граничний розмір ставки комунального податку не повинен перевищувати 10% річного фонду оплати праці, обчисленого виходячи з неоподатковуваного мінімуму доходів громадян і середньоспискової чисельності працюючих.

Для обчислення суми комунального податку необхідно використовувати  показник середньоспискової чисельності штатних працівників спискового складу. Це означає, що зайнятий працівник враховується тільки один раз незалежно від строку трудового договору і тривалості робочого часу ( тому компанія не сплачує комунальний податок за працівників, які працюють за сумісництвом ).

У списковий склад  працівників товариства повинні  включатися всі працівники, які прийняті на постійну, сезонну, а також тимчасову  роботу строком на один день і більше, з дня зарахування їх на роботу. У списковому складі працівників  за кожний календарний день враховуються як фактично працюючі, так і відсутні на робрті з будь-яких причин, тобто усі працівники, які перебувають у трудових відносинах, незалежно від форми договору.

 

7.5. Інформаційне забезпечення ПАТ “Укргідроенерго” щодо податкових розрахунків

Інформаційне забезпечення відкритого акціонерного товариства «Укргідроенерго» здійснюється за допомогою програми “1С: Підприємство 7.7” Конфігурація “Бухгалтерський облік” для України. “1С: Підприємство” є універсальною  системою програм для автоматизації облікових задач. Вона може підтримувати різні системи та методології обліку, використовуватися на підприємствах різних видів діяльності.

В “1С: Підприємстві”  особливості введення обліку задаються  в конфігурації системи.

Облік розрахунків по податку на додану вартість здійснюється в типовій конфігурації на рахунку третього рівня 6415 “ПДВ” в розрізі субконто “Податки та відрахування”.

Облік сум податку  на додану вартість, визначених виходячи з сум отриманих авансів за готову продукцію, товарно-матеріальні цінності, необоротні активи, а також виконані роботи та послуги ведеться на рахунку 643 “Податкові зобов’язання” в розрізі двух видів субконто: “Контрагенти” і ”Закази”.

На субрахунку 644 “Податковий  кредит” в розрізі субрахунків 6441 “Податковий кредит” і 6442 “Не отримані податкові накладні” та двух видів субконто “Контрагенти” і ”Закази” ведеться облік сум ПДВ, на які компанія має право зменшити свої податкові зобов’язання.

Документами, які реалізують облік розрахунків по ПДВ в  типовій конфігурації є “Податкова накладна”, ”Додаток № 1” і “Додаток № 2” до неї, ”Запис книги придбання”.

Книга продажу в типовій  конфігурації формується автоматично  на основі виписаних і проведенних  податкових накладних і оформлена  у вигляді звіту “Книга продажу”.  “Книга придбання” формується на основі проведенних документів “Запис книги придбання”.

Крім того, в типовій  конфігурації знаходиться ряд констант, значення яких задають той або  інший режим автоматичного формування податкових накладних, а також порядок  формування проводок по ПДВ при взаєморозрахунках з постачальниками.

Облік розрахунків по податку на прибуток здійснюється в  типовій конфігурації на рахунку  третього рівня 6416 “Податок на прибуток” . Нарахування податку проводиться  по кредиту рахунку 6416, сплата по дебету даного рахунку. Додатки до декларації по податку на прибуток формуються в типовій конфігурації згідно первинної документації, рознесеної по іншим регістрам. На основі додатків формується декларація про прибуток компанії.

 

 

8. Фінансово-інвестиційна  діяльність підприємства

 

У процесі аналізу  інвестиційної діяльності підприємства інформаційними джерелами є форма  №1”Баланс” та форма №3 “Звіт про  рух грошових коштів”. Результати інвестиційної  діяльності підприємства визначаються на основі аналізу змін на статтях першого розділу балансу “Необоротні активи”. Рух коштів у результаті здійснення інвестиційної діяльності відображається на відповідних статтях другого розділу форми№ 3. Також використовується інформація статистичної звітності підприємства: форма № 1-інвестиції “Звіт про інвестиції в основний капітал (капітальні вкладення) та форма № 2-інвестиції “Звіт про капітальні інвестиції.

Відкрите акціонерне товариство «Укргідроенерго» займається інвестиційною діяльністю, про що свідчать дані форм звітності, зокрема форма №2 “Звіт про фінансові результати”, а також форма №3 “Звіт про рух грошових коштів» . Де безпосередньо можливо прослідкувати рух коштів в результаті інвестиційної та фінансової діяльності підприємства.

При здійсненні внутрішньогосподарського контролю капітальних інвестицій важливе значення має правильність визначення інвентарної вартості, зокрема придбаних окремих видів основних засобів та інших довгострокових активів: будівель, устаткування, транспортних засобів – складається з витрат на придбання і доведення до стану використання; правильності визначення вартості об’єктів основних засобів, які купуються (витрати на оплату рахунків постачальників, транспортні витрати, тощо).