Отчет по практике в ПАТ «Укргідроенерго»

Відповідно складаються  фінансові плани щорічно та щомісячно.

До кожного фінансового  плану надається пояснююча записка, де описуються всі планові показники.

Публічне акціонерне товариства “Укргідроенерго” здійснює підприємницьку діяльність з виробництва електричної енергії на території України згідно ліцензії ВР №254 (постанова Національної комісії регулювання електроенергетики України від 20 лютого 2004 року).

Встановлена потужність компанії складає 4649,2 МВт, у тому числі:

    Каскад Київських ГЕС і ГАЕС     -  637 МВт,

     Канівська  ГЕС        -  444 МВт,

     Кременчуцька  ГЕС        -  625  МВт,

     Дніпродзержинська  ГЕС      -  352 МВт,

     Дніпровська  ГЕС        -  1538,2 МВт,

     Каховська ГЕС       -  351 МВт,

     Дністровська  ГЕС       -  702 МВт.

Основним показником діяльності ПАТ “Укргідроенерго” є виробництво електроенергії. На 2013 рік планується виробництво електроенергії у розмірі 9350 млн.кВтг (план виробництва узгоджений НЕК “Укренерго”), в тому числі:

     Каскад  Київських ГЕС і ГАЕС     -  888 млн.кВтг,

     Канівська  ГЕС        -  828 млн.кВтг,

     Кременчуцька  ГЕС        -  1348 млн.кВтг,

     Дніпродзержинська  ГЕС      -  1112 млн.кВтг,

     Дніпровська  ГЕС        -  3192 млн.кВтг,

     Каховська  ГЕС               - 1182млн.кВтг

     Дністровська  ГЕС       -  800 млн.кВтг.

Крім того, корисний відпуск електроенергії, що виробляється ПАТ «Укргідроенерго», у 2012 році складав 9150,3 млн.кВтг, у тому числі:

    Каскад Київських ГЕС і ГАЕС     -  867,8 млн.кВтг,

     Канівська  ГЕС        -  807,8 млн.кВтг,

     Кременчуцька  ГЕС        -  1314,9 млн.кВтг,

     Дніпродзержинська  ГЕС      -  1090,5 млн.кВтг,

     Дніпровська  ГЕС        -  3142,9 млн.кВтг,

     Каховська ГЕС       -  1143,6 млн.кВтг,

     Дністровська  ГЕС       -  782,8 млн.кВтг.

Звідси продаж ДП “Енергоринок”  електроенергії, виробленої компанією, очікується на суму 319159 тис.грн.

 

6. Використання  підприємством банківських кредитів

 

Світовий банк реконструкції та розвитку, після проведення комплексного дослідження програми реконструкції, прийняв рішення щодо часткового її фінансування.

В результаті успішного проведення переговорів між представниками світових фінансових організацій та  ПАТ“Укргідроенерго” - було укладено низку міжнародних кредитних угод в рамках проекту реабілітації гідроелектростанцій, які передбачають фінансування проекту:

- Кредит МБРР (51,6 млн.  дол. США);

- Грант Уряду Швейцарії  (14 млн. шв. фр.);

6.1. Кредит Світового банку

Пріоритетним напрямком діяльності Світового банку в Україні є кредитування електроенергетичної галузі, так як банк надає позики лише кредитоспроможним позичальникам, які мають досить високий рівень рентабельності і здатні вчасно виконувати зобов’язання за кредитами і звітуватись перед представництвом банку в країні позичальника.

Світовий банк поділяє країни на 5 груп (табл.6.1) для визначення умов погашення зобов’язань  (табл. 6.2 ).

 

Таблиця 6.1

Групи країн  за класифікацією Світового Банку

Категорія	ВНП на душу населення
I	< 760 дол. США
II	761 – 1460 дол. США
III	1461 – 3030 дол. США
IV	3031 – 5280 дол. США
V	> 5280 дол. США

 

 

 

 

 

Таблиця 6.2

Умови погашення  зобов’язань перед Світовим Банком

Категорія країн	Пільговий період (роки)	Кінцевий строк погашення (роки)
I-II	5	20
III	4	17
	5	17
IV-V	3	15
	5	15

 

Світовий банк надав  ПАТ „Укргідроенерго” товарний кредит в сумі 51,6 млн. дол. США під гарантії Уряду України.

Відповідно  до класифікації Світового Банку (табл.6.1), Україна  належить до 3-ї групи, станом на 28 вересня 1995 р. – дата укладання кредитної угоди,  ВНП на душу населення склав 1570 дол. США. Це означає, що строк дії кредиту 17 років, 5 з яких – це пільговий період, протягом якого ПАТ не повинно виплачувати погашення основної суми кредиту, а відсотки за його користування капіталізуються. Пільговий період надається організаціям з метою укріплення фінансового становища позичальника.

Погашення кредиту  СБ відбувається кожні півроку відповідно до графіка погашення кредиту (табл. 6.3.) (див.додатки) затвердженого Світовим Банком. Сплата зобов’язань по кредиту відбувається кожні півроку рівними сумами, проти рахунків, які виставляє Міністерство фінансів, за курсом Національного Банку України на дату погашення.

 Кошти залучені в гідроенергетику від  МБРР використані станом на 31.12.2009 р. на 100%. За роки реконструкції, кошти залучені від МБРР було використано на виконання 6 контрактів на поставку імпортного обладнання для гідротехнічних споруд гідроелектростанцій і 3 контракти укладено на виконання послуг для супроводження проекту (табл. 6.4) (див.додатки)

6.2. Грант Уряду Швейцарії

Після початку процесу  впровадження іноземної частини  проекту реабілітації, Уряд Швейцарії  виявив бажання взяти учать у  фінансуванні проекту. Відповідно до умов кредитної угоди в рамках допомоги Уряду Швейцарії Україна одержала безвідсотковий Грант вартістю 13056671 шв.фр., який ПАТ «Укргідроенерго» повинно погасити згідно графіка наведеного у протоколі ухваленому між представниками Уряду Швейцарії, Мінфіну, Мінпаливенерго, Мінекономіки України та ВАТ „Укргідроенерго” (табл. 6.5) (див. додатки)

Однією з умов Швейцарської сторони є залучення швейцарських виробників обладнання до впровадження проекту реабілітації ГЕС. ПАТ «Укргідроенерго»  уклало 3 контракти на поставку обладнання для ГТС від швейцарських фірм (табл. 6.6) (див.додатки),  які успішно виконані в належні строки.

Для удосконалення зовнішньо-економічної діяльності ПАТ «Укргідроенерго»,  необхідно в структурі управління міжнародними проектами встановити чіткий зв'язок між фінансовим і контрактним відділами і затвердити схему взаємних звірок і контролю.

В управлінні міжнародними проектами  необхідно враховувати відмінність  вітчизняних технологій і технологічних  особливостей розвинутих країн світу. Дуже часто трапляються випадки невідповідності  деталей вироблених іноземними фірмами та вітчизняними. Такий недолік головним чином пояснюється жорстким розмежуванням імпортного обладнання та вітчизняного. При укладанні іноземних контрактів слід вивчати технічні специфікації імпортного обладнання до найменших деталей і особливу увагу звернути на пристосованість імпортного обладнання для використання у вітчизняних умовах.

 

7. Оподаткування  підприємства

 

7.1. Структура та динаміка платежів  по основним податкам

ПАТ «Укргідроенерго» нараховує та сплачує за всі структурні підрозділи консолідовано податок на додану вартість та податок на прибуток. Всі інші податки нараховують та сплачують структурні підрозділи за місцезнаходженням.

Розглянемо динаміку нарахування  і сплати податку на додану вартість.

У 2008 р. ПДВ у сумі 1665 тис.грн. належить до відшкодування з бюджету. В свою чергу з бюджету відшкодовано податку у сумі 1105 тис.грн.

У 2009 р.  нараховано ПДВ у сумі 2284 тис.грн., а сплачено до бюджету 2108 тис.грн.

У 2010 р. зобов'язання виникали по першій події, тому спостерігається значне зростання зобов'язань з ПДВ. У 2007р. було нараховано податку у сумі 9148 тис.грн., а сплачено 9037 тис.грн.

Взагалі з 2010 по 2012 рр. спостерігається стабільне зростання нарахування та сплати до бюджету податку на додану вартість. Оскільки у 2010 - 2012 рр. ПДВ нараховувався по першій події, то можна прослідкувати динаміку сплати податку.

Між нарахуванням та сплатою до бюджету  податку на додану вартість існують  незначні відхилення за рахунок перехідного залишку та неспівпадання строків нарахування та сплати ПДВ.

Розглянемо динаміку нарахування  та сплати податку на прибуток.

Податок на прибуток у 2005 р. сплачували самостійно структурні підрозділи, тобто гідроелектростанції. Починаючи з 2006 р. податок на прибуток "Укргідроенерго" сплачує консолідовано. З 2006 р. спостерігається поступове збільшення нарахувань і сплати до бюджету податку на прибуток. Податок розподіляється між структурними підрозділами пропорційно витратам та  амортизаційним відрахуванням. 7.2. Механізм нарахування та сплати основних податків

“Укргідроенерго”  веде облік з податку на додану вартість з врахуванням реалізації електроенергії в цілому та витрат на придбання  основних засобів, витрат по реконструкції  енергоблоків ГЕС, витрат на придбання інших тварно-матеріальних цінностей, оплату послуг, що здійснюються по компаніі в цілому.

До 1 січня 2006 р. всі філії до податкового кредиту включали суми ПДВ, сплаченого постачальникам у зв'язку з придбанням товарів, робіт, послуг, вартість яких відносилась до валових витрат кожної з філій і ці суми валових витрат відображались в Деклараціях з податку на прибуток кожної філії окремо. При цьому оплата таких товарів, робіт, послуг у більшості випадків проводилась не з розрахункового рахунку філій, а з розрахункового рахунку ПАТ.

При передачі товарно-матеріальних цінностей, робіт, послуг (оплачених з розрахункового рахунку "Укргідроенерго", але  призначених для використання філіями) філіям по повідомленням відкрите акціонерне товариство виписувало податкову накладну для передачі податкового кредиту з ПДВ філіям, так як ці витрати не включалися до складу валових витрат компанії, а передавалися до валових витрат відповідних філій. З метою недопущення неправомірного збільшення відшкодувань з бюджету по ПДВ "Укргідроенерго" в своїх Деклараціях з ПДВ суми податкового кредиту, переданого філіям, відображала в розділі 1 "Податкові зобов'язання" і в розділі 2 "Податковий кредит" в однакових сумах.

Така схема обліку і звітності  по податковому кредиту з ПДВ, хоч і відповідала діючому законодавству, була дуже складною, громіздкою, значно ускладнювала можливість внутрашнього контролю за податковим кредитом з ПДВ, призводила до помилок, до повторного включення деяких сум до податкового кредиту.

З 1 січня 2006 р. щомісячно суми по всій проданій товариством в оптовий ринок електроенергії являються базою для нарахування ПДВ і нараховані суми податкових зобов'язань з ПДВ включаються тільки до Декларації з ПДВ "Укргідроенерго" в розділ 1 "Податкові зобов'язання" за ставкою 20 %, і не включаються філіями в Декларації з ПДВ по податкових зобов'язаннях.

По реалізації іншій, ніж виробництво  і продаж електроенергії, всі філії  ДАГК, як самостійні платники ПДВ, включають  в Декларації з ПДВ до розділу  податкові зобов'язання всі суми по операціях, по яких виникають податкові зобов'язання з ПДВ у повній відповідності до діючого законодавства.

У зв'язку з вказаним переходом  відпала необхідність передачі філіям права на податковий кредит і, відповідно, не виписуються податкові накладні по відносинам між ПАТ  і філіями. При цьому, оплата з розрахункового рахунку "Укргідроенерго" товарів, робіт, послуг, призначених для виробничого використання філіями, продовжується.

Компанія нараховує податкові  зобов'язання з ПДВ по оплаченій у звітному періоді електроенергії і має право на податковий кредит, в тому числі на одержання бюджетного відшкодування по даті списання коштів з банківського рахунку "Укргідроенерго" в оплату товарів, робіт, послуг, вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва або підлягає амортизації. Не дозволяється включення до податкового кредиту сум, які не підтверджені податковими накладними.

Також з 1 січня 2006 р.  підприємство веде облік з податку на додану вартість з врахування реалізації електроенергії компанією в цілому та витрат на придбання основних засобів, витрат по реконструкції енергоблоків ГЕС, витрат на придбання інших товарно-матеріальних цінностей, оплату послуг, що здійснюються по ПАТ в цілому. Також передбачено:

- вся реалізована в попередні періоди, але не оплачена в звітному періоді електроенергія включається тільки до декларації з ПДВ “Укргідроенерго”  за ставкою “0” і не включається філіями;

- всі філії 15-го числа  кожного місяця, наступного за звітним, передають в ПАТ реєстр сум податкового кредиту з ПДВ;

- по іншій реалізації  філії самостійно ведуть податковий  облік з ПДВ та звітуються  перед податковими інспекціями  за місцем знаходження.