Дебет счета 5210 «Валютный счет»
Кредит счета 9540 «Доходы от валютных
курсовых разниц»
или
Дебет счета 9620 «Убытки от валютных курсовых
разниц»
Кредит счета 5210 «Валютный счет».
По окончании года курсовые разницы списываются
со счетов 9540 и 9620 на счет 9910 «Конечный
финансовый результат».
Зачисление курсовых разниц осуществляется
по мере их принятия к бухгалтерскому
учету.
3.Глава. Значение финансового анализа
в хозяйственная деятельности в туристической
фирме.
3.1.Показатели
хозяйственной деятельности туристической
фирмы
Одним из основных требований
функционирования туристических организаций
и их ассоциаций в условиях рыночной экономики
являются безубыточность хозяйственной
и другой деятельности, возмещение расходов
собственными доходами и обеспечение
в определенных размерах прибыльности,
рентабельности хозяйствования. Главная
задача туристических организаций - хозяйственная
деятельность, направленная на получение
прибыли для удовлетворения социальных
и экономических интересов членов трудового
коллектива и интересов собственника
имущества предприятия. Основными показателями,
характеризующими результаты коммерческой
деятельности туристических организаций,
выступают валовой доход, прочие доходы,
издержки обращения, прибыль и рентабельность.
Цель анализа объемных показателей
деятельности туристических организаций
- выявление, изучение и мобилизация резервов
роста доходов, прибыли, повышения рентабельности
при улучшении качества обслуживания
клиентов туристических организаций.
В процессе анализа проверяют степень
выполнения планов по доходам, издержкам,
прибыли, рентабельности, изучают их динамику,
определяют и измеряют влияние факторов
на результаты коммерческой деятельности
туристических организаций, выявляют
и мобилизуют резервы их роста, особенно
прогнозные. Одной из основных задач анализа
является также изучение экономической
целесообразности и эффективности распределения
и использования прибыли.
Для достижения этих целей туристические
организации должны решать такие задачи:
оценивают, в какой степени
была обеспечена максимизация прибыли;
в случаях убыточной работы
выявляют причины такого хозяйствования
и определяют пути выхода из сложившейся
ситуации;
рассматривают доходы на основе
их сопоставления с расходами и выявляют
прибыль от реализации;
изучают тенденции изменения
доходов по основным группам турпродукта
и в целом от деятельности туристической
организации;
выявляют, какая часть доходов
используется на возмещение издержек,
налогов и образование прибыли;
рассчитывают отклонение величины
балансовой прибыли по сравнению с величиной
прибыли от реализации и определяют причины
этих отклонений;
исследуют различные показатели
рентабельности за отчетный период и в
динамике;
выявляют резервы увеличения
прибыли и повышения рентабельности и
определяют, как и когда возможно использовать
эти резервы;
изучают направления использования
прибыли и оценивают, обеспечено ли финансирование
за счет собственных средств развития
хозяйственной деятельности.
Наибольшее значение в деле
оценки результатов деятельности туристических
организаций и определении мер по увеличению
прибыли и повышению рентабельности имеет
внутренний анализ. Он основан на использовании
всего комплекса экономической информации,
первичных документов и данных аналитического,
статистического, бухгалтерского учета
и отчетности. Аналитик имеет возможность
реально оценить состояние дел на предприятии.
Он может получить из первоисточника достоверные
сведения о ценовой политике предприятия
и его доходах, о формировании прибыли
от реализации, о структуре издержек и
других расходах, дать оценку положения предприятия
на рынках туристических услуг, о валовой
(балансовой) прибыли т.п.
Комплексный подход к изучению
конечных результатов коммерческой деятельности
туристических организаций позволяет
принимать обоснованные управленческие
решения по ходу текущей деятельности,
способствует выбору лучших вариантов
действий в перспективе.
Для анализа эффективности
производства и финансового состояния
предприятия используются различные методы
и показатели. Прежде всего, это система
показателей, характеризующая эффективность
использования ресурсов, их отдачу; показатели
рентабельности.
Рентабельность – один из обобщающих
показателей, характеризующих экономическую
эффективность хозяйственной деятельности
любой организации.
Показатели рентабельности
характеризуют эффективность работы предприятия
в целом, доходность различных направлений
деятельности (предпринимательской, инвестиционной),
окупаемость затрат и т.д. Они более полно,
чем прибыль, отражают окончательные результаты
хозяйствования, потому что их величина
показывает соотношение эффекта с наличными
или использованными ресурсами. Их используют
для оценки деятельности предприятия
и как инструмент в инвестиционной политике
и ценообразовании.
Показатели рентабельности
можно объединить в несколько групп:
1) показатели, характеризующие
окупаемость издержек и инвестиционных
проектов,
2) показатели, характеризующие
прибыльность продаж,
3) показатели, характеризующие
доходность капитала и его
частей.
Все показатели могут рассчитываться
на основе валовой прибыли, прибыли от
реализации и чистой прибыли.
Рентабельность измеряется
в основном двумя показателями.
Первый определяется отношением
прибыли от реализации к полной коммерческой
себестоимости, выраженный в процентах.
Этот показатель характеризует, сколько
прибыли приходится на 1 сум реализации,
т.е. характеризует окупаемость всех текущих
затрат6.
R3 = Прп / Зрп (1) Или
R3 = ЧП / Зрп
Она показывает, сколько предприятие
имеет прибыли с каждого рубля, затраченного
на реализацию турпродута. Может рассчитываться
в целом по предприятию, отдельным его
подразделениям и видам товаров (работ,
услуг).
Второй показатель рентабельности
характеризует эффективность использования
средств. Он определяется как отношение
прибыли от реализации к среднегодовой
стоимости основных и оборотных производственных
средств.
Робщ = Пб / (Ос + Об)
(3)
Таким образом, оба показателя
рентабельности (уровень рентабельности)
характеризуют окупаемость как текущих
затрат, так и всех материальных ресурсов.
Рентабельность продаж (оборота)
– отношение прибыли от реализации или
чистой прибыли к сумме полученной выручки:
R3 = Прп / В (4) или R3 =
ЧП / В (5)
или Рп = Прибыль /
Объем продаж (6)
Характеризует эффективность
предпринимательской деятельности: сколько
прибыли имеет предприятие с рубля продаж.
Широкое применение этот показатель получил
в рыночной экономике. Рассчитывается
в целом по туристической организации
и отдельном видам товаров (работ, услуг).
Кроме этого исчисляются рентабельность
основного капитала7: [6]
Рск = Прибыль / Основной
капитал (7)
И рентабельность собственного
капитала
Рск = Прибыль / Собственный
капитал (8)
Рентабельность собственного
капитала характеризует эффективность
использования капитала, инвестированного
в хозяйственную деятельность туристической
организации за счет собственных источников
финансирования.
В процессе анализа изучается
динамика перечисленных показателей рентабельности,
выполнение плана по их уровню и проводятся
межхозяйственные сравнения с предприятиями
– конкурентами.
3.2 Роль
экономического анализа в повышении эффективности
хозяйственной деятельности туристической
фирмы
Финансовый анализ есть метод
познания финансового механизма предприятия,
процессов формирования и использования
финансовых ресурсов для его оперативной
и инвестиционной деятельности. Результатом
финансового анализа является оценка
финансового благополучия предприятия,
состояния его имущества - активов и пассивов
баланса, скорости оборота всего капитала
и его отдельных частей, доходности используемых
средств. С позиций финансовой деятельности
любой коммерческой организации присуща
необходимость решения двух основных
задач:
1) поддержание способности
отвечать по текущим финансовым
обязательствам;
2) обеспечение долгосрочного
финансирования в желаемых объемах
и способности безболезненно
поддерживать сложившуюся или
желаемую структуру капитала.
Эти задачи формируются в плане
характеристики финансового состояния
предприятия с позиции соответственно
краткосрочной и долгосрочной перспектив.
Основополагающими понятиями
в этом разделе методики анализа является
«ликвидность» и «платежеспособность».
Уровень ликвидности предприятия
оценивается с помощью специальных показателей
– коэффициентов ликвидности, основанных
на сопоставлении оборотных средств и
краткосрочных пассивов.
Платежеспособность означает
наличие средств и их эквивалентов, достаточных
для расчетов по кредиторской задолженности,
требующей немедленного погашения. Таким
образом, основными признаками платежеспособности
являются: наличие в достаточном объеме
средств на расчетном счете; отсутствие
просроченной кредиторской задолженности.
Анализ ликвидности туристической
организации представляет собой анализ
ликвидности баланса и заключается в сравнении
средств по активу, сгруппированных по
степени ликвидности и расположенных
в порядке убывания с обязательствами
по пассиву, объединенными по срокам их
погашения в порядке возрастания сроков8.
В зависимости от степени ликвидности,
т.е. скорости превращения в денежные средства,
активы туристической организации разделяются
на следующие группы:
Наиболее ликвидные активы
А1:
суммы по всем статьям денежных
средств, которые могут быть использованы
для проведения расчетов немедленно (строка
320);
краткосрочные финансовые вложения
(ценные бумаги) (строка 370)
А1 = строка 320 + строка
370 (9)
Быстрореализуемые активы А2
– активы, для обращения которых в наличные
средства требуется определенное время,
-
дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются в течение
12 месяцев после отчетной даты) (строка
210);
А2 = строка 210 (10)
Медленно реализуемые активы
А3 – номинальные ликвидные активы –
запасы, кроме строки «Расчеты
будущих периодов» (строка 200);
дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются более чем
через 12 месяцев после отчетной даты) (строка
210);
А3 = строка 200 + строка
210 (11)
Труднореализуемые активы А4
– все статьи раздела 1 баланса «Внеоборотные
активы» (строка 130):
А4 = строка 190 (12)
Эти активы предназначены для
использования в хозяйственной деятельности
в течение достаточно длительного периода
времени.
Первые три группы активов могут
постоянно меняться в течение хозяйственного
периода и относятся к текущим активам
туристической организации. Они более
ликвидны, чем остальное имущество фирмы.
Обязательства организации
(статьи пассива баланса) также группируются
в четыре группы и располагаются по степени
срочности их оплаты.
Наиболее срочные обязательства
П1 :
-кредиторская задолженность
(строка 600);
П1 = строка 600 (13)
Краткосрочные пассивы П2 –
краткосрочные займы и кредиты
(строка 730);
П2 = строка 610 (14)
Долгосрочные пассивы П3 :
долгосрочные кредиты и займы,
статьи раздела 4 баланса (строка 490).
П3 = строка 590 (15)
Организация считается ликвидной,
если ее текущие активы превышают ее краткосрочные
обязательства. Реальную степень ликвидности
и ее платежеспособность можно определить
на основе ликвидности баланса.
На первый стадии анализа указанные
группы активов и пассивов сопоставляются
в абсолютном выражении. Баланс считается
ликвидным при условии следующих соотношений
групп активов и обязательств:
А1 ≥ П1 А2 ≥ П2 А3 ≥
П3 (17)
А4 ≤ П4
Если выполнены три условия
(А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3), т.е. текущие активы
превышают внешние обязательства организации,
то выполняется и последнее условие: А4
≤ П4 (оно подтверждает наличие у организации
собственных оборотных средств и означает
соблюдение минимального условия финансовой
устойчивости).
Невыполнение одного из первых
трех неравенств свидетельствует о нарушении
ликвидности баланса. При этом недостаток
средств по одной группе активов не компенсируется
их избытком по другой группе, так как
компенсация может быть лишь по стоимости;
в реальной платежной ситуации менее ликвидные
активы не могут заменить более ликвидные.
Сравнение наиболее ликвидных
и быстро реализуемых активов с наиболее
срочными обязательствами и краткосрочными
пассивами показывает текущую ликвидность,
т.е. платежеспособность или неплатежеспособность
организации в ближайшее к моменту проведения
анализа время.
Сравнение медленно реализуемых
активов с долгосрочными обязательствами
показывает перспективную ликвидность,
т.е. прогноз платежеспособности организации.
Вышеописанные коэффициенты
позволяют провести диагностику результатов
финансово-хозяйственной деятельности
туристической организации, установить
и оценить ее финансовое положение, понять,
почему это положение возникло, выработать
пути повышения эффективности деятельности,
платежеспособности и финансовой устойчивости
туристической организации.
3.3.Анализ
имущественного состояния и финансовых
средств туристической фирмы
В процессе функционирования
организации величины активов и их структуры
претерпевают построенные изменения.
Наиболее общие представления об имевших
место, качественных изменениях в структуре
средств их источников, можно получить
с помощью вертикального и горизонтального
анализа отчётности.