Особенности анализа переменных и постоянных затрат

 

По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что в 2011г., по сравнению с 2010г.,  произошло увеличение затрат на производство изделий из ПВХ на 8356 тыс.руб. Это произошло, в первую очередь, за счет роста объема производства на 4300 кв.м, что составило 30 % изделий и привело к увеличению затрат на 7701 тыс.руб.; за счет изменения переменных затрат на единицу изделия затраты увеличились на 226 тыс.руб., а рост постоянных затрат  на 428 тыс.руб. привел к росту на эту же сумму общие затраты. Рассматривая анализ затрат на производство стеклопакетов, то можно сказать, что так же произошло увеличение затрат на 951 тыс.руб. или 5,6%,в том числе на 915 тыс.руб. за счет увеличения продукции на 1599 кв.м или 6,7% и на 127 тыс.руб. за счет повышения переменных затрат на единицу продукции на 5 руб., а снижение постоянных затрат привело к снижению общей суммы затрат на 91 тыс.руб.

Нужно отметить, что большую долю затрат предприятия занимают затраты на изготовление изделий из ПВХ, они составляют 70% от всей суммы, так же они являются емкими по составу комплектующих, одновременно это дает больше возможности для сокращения затрат на материалы. Ниже рассмотрим влияние переменных и постоянных затрат на финансовые результаты предприятия.

 

2.3 Анализ взаимосвязи  затрат и финансовых результатов

 

Маржинальный доход – разность между выручкой от реализации продукции, товаров, услуг и переменными затратами, приходящимися на реализованную продукцию – очень ценный показатель при анализе финансовых результатов. Проведем анализ маржинального дохода, полученного в результате деятельности ООО «Завод Профиль», рассчитанный маржинальный доход послужит основой для определения безубыточного объема продаж по каждому виду продукции и в целом по предприятию.

Проведем анализ маржинального дохода, получаемого с единицы произведенного квадратного метра производимой продукции.  Данные для анализа представлены в таблице 2.8 и таблице 2.9.

 

Таблица 2.8 – Расчет стоимости изделия из ПВХ

Наименование	2010г.			2011г.
	Площадь, кв.м	Цена за 1 кв.м, руб.	Сумма, руб.	Площадь, кв.м	Цена за 1 кв.м, руб.	Сумма, руб.
Глухое	0,91	1200	1092	0,91	1200	1092,00
Поворотно-откидное	0,91	3750	3412,50	0,91	3800	3458,00
Итого стоимость одного окна, руб.			4504,50			4550,00

 

Рыночная стоимость стандартного окна площадью 1,82 кв.м в 2010г. составила 4504,50 руб., а  в 2011г. – 4550,00, что больше на 45,5 руб. или 1,01%, чем в 2010 г.

 

Таблица 2.9 – Сравнительный анализ доходности на единицу изделий в 2011г.

Показатель	Изделия
	Изделие из ПВХ, кв.м	Стеклопакет, кв.м
Цена единицы, руб.	2500	1050
Переменные затраты, руб.	1803	577
Маржа покрытия на единицу продукции, руб.	697	473
Маржинальная рентабельность, %	28	45

 

Маржа покрытия на единицу продукции равна разнице между ценой единицы изделия и переменными затратами на единицу изделия.

Из проведенных расчетов можно сказать, что изделия из ПВХ приносят больше маржинального дохода на единицу продукции, чем стеклопакеты на 224 руб., это связано с высокой стоимостью данного вида продукции. А вот маржинальная рентабельность стеклопакетов выше и составляет 45%, для этой продукции очень важен объем производства, чтобы покрывать постоянные затраты.

Рассмотрим маржинальный доход на весь объем реализованной продукции каждого вида, представленной в таблице 2.10.

 

Таблица 2.10 – Сравнительный анализ доходности на весь объем продукции

Показатель	Изделия
	Изделия из ПВХ			Стеклопакеты
	2010г.	2011г.	Темп роста, %	2010г.	2011г.	Темп роста, %
Продолжение таблицы 2.10
Показатель	Изделия
	Изделия из ПВХ			Стеклопакеты
	2010г.	2011г.	Темп роста, %	2010г.	2011г.	Темп роста, %
Объем продаж, кв.м	8660	10832	125,1	18534	20166	108,8
Выручка, тыс.руб.	33780	42576	126,0	15383	17655	114,8
Переменные затраты, тыс.руб.	26240	43000	129,6	14052	15616	111,1
Переменные затраты на единицу продукции, руб.	3030,02	3138,87	103,6	758,17	774,38	102,1
Маржинальный доход, тыс.руб.	7540	8576	113,7	1331	2039	153,2
Постоянные затраты, тыс.руб.	6356	6784	106,7	1224	1430	116,8
Постоянные затраты на единицу продукции	733,95	626,29	85,3	66,04	70,91	107,4
Прибыль, тыс.руб.	1184	1792	151,4	107	609	569,2
Рентабельность продаж, %	3,51	4,21	120,1	0,70	3,45	495,9
Маржинальная рентабельность, %	22,32	20,14	90,2	8,65	11,55	133,5

 

По данным таблицы 2.10 можно сделать вывод, что  организация получает в течение двух лет положительный результат - прибыль.  Реализовывая изделия из ПВХ, темп роста прибыли составил 151,4%, а стеклопакетов – 569,2%. При этом рентабельность продаж каждого изделия повышалась и темп ее роста составил 120,1% и 495,9% соответственно.

 Расчет влияния данных факторов показал вклад каждого их них в формирование общей суммы маржи покрытия отчетного периода. По данным моделям можно оценивать степень чувствительности ее величины к изменению соответствующих факторов в прогнозном периоде.

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

На сегодняшний день большое значение для каждой организации имеет точное определение суммы постоянных и переменных затрат, так как от этого во многом зависят результаты ее анализа финансовой деятельности, так как  под затратами подразумеваются выраженные в денежной форме ресурсы в процессе предпринимательской деятельности в течение определенного периода времени.

Важно помнить, что в зависимости от реагирования на изменение объемов производства, продаж затраты делятся на постоянные, переменные и смешанные. А также отдельные виды издержек в различных условиях выступают и как постоянные, и как переменные. Причины условности заключаются в том, деление затрат зависит от периода времени, который мы рассматриваем, то есть, например, рассматривая постоянные затраты за более длительные промежутки времени, большинство из них станут переменными.

Методы анализа являются важнейшей составляющей при анализе постоянных и переменных затрат. Среди них можно выделить наиболее популярные - это традиционный и маржинальный методы, которые были использованы в данной работе при анализе постоянных и переменных затрат на ООО «Завод Профиль».

Проведенный анализ организации ООО «Завод Профиль» был направлен на выполнение главной функции – повышение эффективности его деятельности. А это означает экономический рост, повышение благосостояния собственников предприятия, его работников, эффективное и взаимовыгодное сотрудничество субъекта с его экономическими партнерами. Анализ данных показал, как состав и структура постоянных и переменных издержек влияют на финансовый результат организации, а так же какова величина маржинального дохода на одну единицу изделия. Поэтому важно правильно определить величины затрат, провести классификацию и сделать правильный вывод относительно их использования.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1.Гражданский Кодекс РФ. Часть 1 №52-ФЗ от 30.11.94

2.Федеральный закон от 21.11.96 №129-ФЗ « О бухгалтерском  учете»

3.План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций : утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н // СПС Консультант+.

4.Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации : утв. Приказом Минфина РФ 29.07.1998 № 34н // СПС Консультант+.

5.Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) : утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н  // СПС Консультант+.

6.Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность  организации» (ПБУ 4/99) : утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н // СПС Консультант+.

7.Положение по бухгалтерскому  учету «Учет материально-производственных  запасов» (ПБУ 5/01) : утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н  // СПС Консультант+.

8.Положение по бухгалтерскому  учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) : утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н // СПС Консультант+.

9.Положение по бухгалтерскому  учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) : утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н // СПС Консультант+.

10.Вахрушина, М. А. Бухгалтерский  управленческий учет : учеб. для вузов по экон. специальностям / М. А. Вахрушина. - 6-е изд., испр. - М. : ОМЕГА-Л, 2007. - 570 с. (МОРФ) (3 экз.) ЭБС

11.Ивашкевич, В. Б. Бухгалтерский  управленческий учет : учебник / В. Б. Ивашкевич. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Магистр, 2008. - 573, [1] с. (МОиНРФ) (2 экз.) ЭБС

12. Любушин, Н. П. Комплексный  экономический анализ хозяйственной  деятельности : учеб. пособие для  вузов по специальностям 060500 "Бухгалтерский  учет, анализ и аудит" и 060400 "Финансы  и кредит" / Н. П. Любушин .- 3-е изд., перераб. и доп .- М. : ЮНИТИ, 2006 .- 445 с. (МОРФ)

13. Лысенко, Д. В. Комплексный  экономический анализ хозяйственной  деятельности : учебник / Д. В. Лысенко .- М. : ИНФРА-М, 2010 .- 318, [1] с. (УМО)

14.Управленческий учет : учеб. для вузов по экон. специальностям и направлениям / [Шеремет А. Д. и др.] ; под ред. А. Д. Шеремета .- 4-е изд.- М. ИНФРА-М, 2009 .- 421 с. (УМО) (1 экз.) ЭБС

15. Экономический анализ : основы теории, комплекс. анализ хоз. деятельности орг. : учеб. для вузов по специальностям: 060400 "Финансы и кредит", 060500 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / под ред. Н. В. Войтоловского, А. П. Калининой, И. И. Мазуровой ; С.-Петерб. гос. ун-т экономики и финансов (ФИНЭК) .- 2-е изд., перераб. и доп .- М. : Высш. образование, 2007 .- 513 с. (УМО) 8 экз.