Мероприятия по улучшению финансового состояния ООО ПУ «Нефтестроймонтаж»

 

Вывод: Из данных приведенной  таблицы можно увидеть, что в  общем наблюдается уменьшение (недостаток) нормируемых оборотных средств  на 1230,5 тыс.р. на начало года и 472 тыс.р. на конец года. В основном уменьшение произошло за счет основных материалов  на 1230,5 тыс.р.

 

Для выявления причины  отклонений фактических производственных запасов от норматив а по каждой группе используются карточки складского учета, оборотные ведомости, первичные  документы по приходу и расходу  ТМЦ, акты, счета, платежные требования и другие регистры первичного учета. Эти сведения позволят установить состав полученных материальных ценностей  по каждому виду и наметить мероприятия  по их реализации.

 

 

 

2.2.5 Анализ ненормируемых оборотных средств

 

К ненормируемым оборотным  средствам относятся средства, находящиеся  в сфере обращения: денежные средства, дебиторская задолженность за выполненные  работы, товары, отгруженные разным предприятиям, включая внеплановое  отвлечение оборотных средств из хозяйственного оборота.

В процессе анализа определяются состав, структура и динамика изменения  ненормируемых оборотных средств; выявляются дебиторская задолженность  и возможности ее сокращения до минимальных  размеров. Особое внимание при анализе  следует обращать на динамику дебиторской  задолженности. Увеличение дебиторской  задолженности ухудшает финансовое состояние строительно-монтажной  организации.

По характеру и срокам возникновения дебиторская задолженность подразделяется на оправданную и неоправданную. К оправданной относится задолженность, возникающая в силу действующих форм расчетов. Такая задолженность обусловлена ходом выполнения плана по объему подрядных работ и системой расчетов.

К неоправданной дебиторской  задолженности относятся: дебиторская  задолженность заказчиков по неуплаченным в срок счетам за выполненные работы; неоплаченные в срок отгруженные  товары и оказанные услуги: убытки, связанные с растратами, недостачами  и хищениями. Неоправданная дебиторская задолженность представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушения финансовой дисциплины.

 

 

 

 

 

 

 

 

Анализ состава  и структуры дебиторской задолженности

Таблица 6

Виды дебиторской задолженности	На начало года		Возникло обязательств	Погашено обязательств	Списано за период	На конец года		Изменения за отчетный период.
	тыс. руб.	уд. вес.				тыс. руб.	уд. вес.	тыс. руб.	уд. вес.
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты)	-	-	-	-	-	-	-	-	-
в том числе:
покупатели и заказчики
векселя к получению
задолженность дочерних и зависимых обществ
задолженность участников (учредителей) по взносам в УК
авансы выданные
прочие дебиторы
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течении 12 месяцев после отчетной даты)	4 489	100	-	-	-	13 258	100	+ 8 769	195,34
в том числе:
покупатели и заказчики	4 221	94,03	-	-	-	12 861	97,01	+ 8 640	204,69
векселя к получению	-	-	-	-	-	-	-	-	-
задолженность дочерних и зависимых обществ	3	0,07	-	-	-	-	-	-	-
задолженность участников (учредителей) по взносам в УК	-	-	-	-	-	-	-	-	-
авансы выданные	63	1,5	-	-	-	145	1,09	+ 82	130,16
прочие дебиторы	202	4,5	-	-	-	252	1,9	+ 50	24,75
ИТОГО:	4 489	100	-	-	-	13 258	100	+ 8 769	195,34

 

 

Вывод: Из приведенных данных видно, что изменение произошло  по дебиторской задолженности (платежи  по которой производится в течение 12 месяцев). Итогом изменения дебиторской  задолженности  явилось  увеличение на 8769 тыс.р. (13258 тыс.р. – 4489 тыс.р.) или на 195,34%.

 

Несмотря на то, что норматив на ненормируемые оборотные средства не устанавливается, их размеры не могут  быть произвольными. Ненормируемые  средства должны строго контролироваться во избежание их неоправданного роста, не обусловленного объемом работ  строительной организации.

После общего ознакомления с составом и структурой дебиторской  задолженности необходимо дать оценку ее с точки зрения реальной стоимости (так как не вся она может  быть взыскана), влияния на финансовые результаты предприятия. Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе прошлого опыта и текущих  условий. Аналитику необходимо знать  реальность  и правильность оформления и определения вероятности возврата дебиторской задолженности. Расчет процента невозврата долгов производится по средним данным за несколько лет.

Кроме этого следует изучить:

• какой процент невозврата дебиторской задолженности приходится на одного или нескольких главных должников (этот процент характеризует концентрацию невозврата задолженности); будет ли влиять неплатеж одного из главных должников, а финансовое положение предприятия;
• каково распространение дебиторской задолженности по срокам образования;
• какую долю векселей в дебиторской задолженности  предоставляет продление старых векселей.

Важным является изучение показателей качества  ликвидности  дебиторской задолженности.

Обобщенным показателем  возврата задолженности является оборачиваемость. Рассчитывается фактическая оборачиваемость  и оборачиваемость ожидаемая  на основании условий договоров.

Показатель ликвидности  дебиторской задолженности характеризует  скорость, с которой она будет  превращена в денежные средства, т.е. это тоже оборачиваемость. Таким  образом, показателем качества и  ликвидности дебиторской задолженности  может быть ее оборачиваемость. Она  рассчитывается как отношение выполненного и сданного объема СМР по текущим  ценам и средней дебиторской  задолженности.

Оборачиваемость дебиторской  задолженности может быть рассчитана и в днях. Этот показатель отражает среднее количество дней, необходимое  для ее возврата; рассчитывается как  отношение количества дней в периоде  и коэффициента оборачиваемости:

К_об = З^д_к*Д/ С,

где З^д_к – сумма задолженности на конец периода;

                             Д – длительность периода;

С – объем выполненных  и сданных СМР.

К_об.н =

 

К_об.к =

 

Уд.в^н.г =

 

Уд.в^к.г=

 

Показатели оборачиваемости  дебиторской задолженности сравниваются за ряд периодов и с условиями  договоров-подрядов, выявляются причины  низкого качества и ликвидности  дебиторской задолженности и  разрабатываются мероприятия по улучшению этих показателей.

2.3 Анализ пассивов предприятия

2.3.1. Общая оценка источников средств предприятия

 

Предприятие может приобретать  основные, оборотные средства и нематериальные активы за счет собственных и заемных (привлеченных) источников. Наличие  собственного и заемного капитала, а так же их соотношение характеризует  финансовое состояние предприятия (табл.7).

Оценка собственных  и заемных средств предприятия

Таблица 7

Источники средств	На начало отчетного года		На конец отчетного  года		Изменение за отчетный период
	Тыс.р.	Уд. вес	Тыс.р.	Уд. вес	Тыс.р.	%
А	1	2	3	4	5	6
Всего источников	11 126	100	21 208	100	10 082	90,62
Капитал и резервы	3 406	30,61	3 405	16,05	- 1	- 0,03
Уставный капитал	3 400	30,56	3 400	16,03	0	0
Добавочный капитал	-	-	-	-	-	-
Резервный капитал	-	-	-	-	-	-
Фонд социальной сферы	-	-	-	-	-	-
Целевые финансирования и поступления	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль	-	-	-	-	-	-
Непокрытый убыток прошлых лет	6	0,05	-	-	- 6	-
Нераспределенная прибыль отчетного года	-	-	-	-	-	-
Непокрытый убыток отчетного года	-	-	5	0,02	+ 5	-
Долгосрочные обязательства	1	0,01	-	-	- 1	-
Займы и кредиты	-	-	-	-	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	1	0,01	-	-	- 1	-
Краткосрочные обязательства	7 720	69,39	17 803	83,94	+ 10 083	130,61
Займы и кредиты	-	-	1 265	5,96	+ 1 265	16,39
Кредиторская задолженность	7 720	69,39	16 538	77,98	+ 8 818	114,22
Задолженность участникам	-	-	-	-	-	-
Доходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-
Резервы предстоящих расходов и платежей	-	-	-	-	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-

      Вывод: Из данных аналитической таблицы видно, что общее увеличение предприятия составляет 10082 тыс. руб. (21208 тыс.р. – 11126 тыс.р.) или 90,62 %. Это увеличение произошло в основном за счет увеличения источников – краткосрочные обязательства на 10083 тыс.р., что составляет 130,61%., это увеличение произошло за счет прироста кредиторской задолженности, которая увеличилась с 7720 тыс.р. до 16538 тыс.р. Т.е. заемные средства у нас превышают собственные, что говорит о недостаточной устойчивости организации и её зависимость от внешних источников.

      

       Отношение собственных источников к их общей сумме называется коэффициентом собственности. Этот коэффициент характеризует соотношение интересов собственников предприятия и владельцев акций, заимодавцев и кредиторов. Западные экономисты считают, что коэффициент собственности поддерживает стабильную структуру источников средств (капитала). Именно такой структуре отдают предпочтение инвесторы и кредиторы.

на начало года К_собст. =

 

на конец года К_собст. = 1

 

В этой связи коэффициент  собственности (финансовой независимости) снизился с 0,306 до 0,161. Рост этого показателя в динамике означает снижение доли заемных средств в финансирование предприятия, а следовательно, и утрату финансовой независимости.

 

2.3.2 Анализ источников долгосрочных и нематериальных активов

 

Для глубокого понимания  происходящих на предприятии процессов  формирования и изменения пассивов необходимо более детальное их изучение, включающее сравнительный анализ источников и средств предприятия по различным  направлениям. Сравнение активов  и пассивов предприятия открывает  возможность делать заключение об эффективности  финансовой политики за изучаемый период. Для решения этой задачи целесообразно  изучить источники: долгосрочных и  нематериальных активов; текущей хозяйственной  деятельности, внутренних и внешних  инвестиций и др. (табл. 8).

Сумма собственных источников и долгосрочных финансовых обязательств является перманентным капиталом.

 

Анализ источников внеоборотных активов

Таблица 8

Долгосрочные и нематериальные активы	На начало года, тыс.р.	На конец года, тыс.р.	Изменение за отчетный период	Источники покрытия долгосрочных и нематериальных активов	На начало года, тыс.р.	На конец года, тыс.р.	Изменение за отчетный период
А	1	2	3	Б	1	2	3
Долгосрочные активы и доходные вложения	-	-	-	1.Долгосрочные финансовые  обязательства	1	-	- 1
Нематериальные активы и основные средства	625	528	- 97	2.Собственные источники	3 406	3 405	- 1
				2.1.Используемые на покрытие  долгосрочных и нематериальных  активов	625	528	- 97
3.Итого долгосрочных и  нематериальных активов	625	528	- 97	5.Итого	3 407	3 405	- 2
				4.Собственные источники,  использованные на покрытие текущих  активов	2 782	2 877	+ 95

 

 

Вывод: Сумма собственных источников и долгосрочных финансовых обязательств является перманентным капиталом, который составил на начало года 3406 тыс.р., а в конце года 3405 тыс.р. Наблюдается увеличение средств на покрытие текущих активов на 95 тыс.р. (2877 тыс.р.- 2782 тыс.р.), что положительно характеризует финансовую деятельность предприятия.

Далее при анализе детально изучаются источники покрытия отдельных  видов долгосрочных и нематериальных активов. Целесообразно в аналитической  таблице подразделить долгосрочные активы на финансируемые за счет заемных  источников и собственных (табл. 9).

 

Анализ соответствия долгосрочных и нематериальных активов  источникам их покрытия.

Таблица 9

Долгосрочные и нематериальные активы

На начало года, тыс.р.

На конец года, тыс.р.

Изменение за отчетный период

Источники покрытия долгосрочных и нематериальных активов

<span class="List_0020Par