Мероприятия по улучшению финансового состояния ООО ПУ «Нефтестроймонтаж»

• прав на ноу-хау.

Аналитики изучают их для  оценки степени риска вложения в  них средства. Особое внимание обращается на гудвилл – превышение покупной цены над балансовой.

Анализ внеоборотных активов

Таблица 2

Средства предприятия	На начало года		На конец года		Изменения за отчетный период		Изменение структуры, процентные пункты
	Тыс.р.	Уд. вес	Тыс.р.	Уд. вес	Тыс.р.	%
А	1	2	3	4	5	6	7
Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-	-
В том числе: патенты, лицензии, товарные знаки организационные расходы деловая репутация организации
Основные средства	625	6,004	528	2,679	- 97	84,48	- 3,325
В том числе: земельные участки и объекты природопользования здания, машины и оборудование
Незавершенное строительство	-	-	-	-	-	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-	-	-
В том числе: имущество для передачи в лизинг имущество, предоставляемое по договору проката
Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
В том числе: инвестиции в дочерние общества инвестиции в дочерние общества инвестиции в другие организации займы, предоставляемые организациям на срок более 12 мес. прочие долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые  активы	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО внеоборотных активов	625	6,004	528	2,679	- 97	84,48	- 3,325

 

Вывод: Из приведенных данных видно, что внеоборотные активы уменьшились на 97 тыс.р. или на 84,48%. Уменьшение произошло за счет основных средств.

2.2.3 Анализ наличия, состава  и структуры текущих активов

 

Текущие активы (оборотные  средства) занимают большой удельный вес в общей сумме средств, которыми располагает предприятие. От рациональности их размещения и  эффективности использования в  большей мере зависит успешный результат  строительного производства. Поэтому  в процессе анализа изучаются  структура текущих активов, размещение их в сфере производства и в сфере обращения, эффективность их использования.

Изучаются также и отдельные  группы текущих активов, оказывающих  наиболее существенное влияние на платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.

При анализе, прежде всего, дается общая оценка изменений в наличии  и структуре текущих активов. Для стабильного, хорошо отлаженного  производства и реализации продукции  характерна стабильная структура текущих  активов.

Существенные ее изменения  нежелательны, а если они имеют  место, то означают перераспределение  вложенных средств между отдельными видами текущих активов.

 

Анализ наличия, состава и структуры текущих  активов

Таблица 3

Средства предприятия	На начало года		На конец года		Изменения за отчетный период		Изменение структуры, процентные пункты
	Тыс.р.	Уд. вес	Тыс.р.	Уд. вес	Тыс.р.	%
А	1	2	3	4	5	6	7
Запасы	5 116	52,28	5 852	30,51	+736	114,39	- 21,77
В том числе: сырье, материалы и др. аналогичные ценности, МБП затраты в незавершенном производстве (издержки обращения) готовая продукция и товары для перепродажи товары отгруженные расходы будущих периодов	3 463   65   2   -   1 586	35,39   0,66   0,02   -   16,21	2 894   -   2   -   2 956	15,09   -   0,01   -   15,41	- 569   - 65   0   -   +1 370	83,57   0   100   -   186,38	- 20,3   - 0,66   - 0,01   -   - 0,8
НДС по приобретенным ценностям	15	0,15	-	-	-15	0	-0,15
Дебиторская задолженность	4 489	45,88	13 258	69,12	+ 8 769	295,34	+ 23,24
Краткосрочные финансовые вложения	50	0,51	-	-	- 50	0	- 0,51
Денежные средства	115	1,18	72	0,38	- 43	62,61	- 0,8
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО оборотных активов	9 785	100	19 182	100	+ 9 397	472,34	0

 

Вывод: Из приведенных данных видно, что текущие активы увеличились на 9397 тыс.р. Увеличение произошло в основном за счет дебеторской задолженности на 8769 тыс.р., что привело к изменению структуры данной статьи на 23,24 %. Также произошло снижение денежных средств на 43 тыс.р., или 62,61 % и увеличение запасов на 736 тыс.р. или 114,39 %. Увеличение дебиторской задолженности приводит к ухудшению финансового состояния предприятия. Так как текущие активы наиболее ликвидная часть, то для предприятия эти изменения очень неблагоприятны, так как предприятие не может увеличить свою платежеспособность.

 

          Одной из причин существенных изменений структуры текущих активов могут быть и инфляционные процессы. Инфляция в этом случае действует как налог. Он гораздо более опустошительный налог, чем любой другой, вводимый законодателями, и ведет к снижению реальной стоимости текущих активов, прибыли от реализации строительной продукции, спроса на капитал. В условиях инфляции возрастают неопределенность и риск, которым подвержена деятельность предприятия, а особенно в строительстве, так как увеличивает его зависимость от внешних источников финансирования.

Последствия изменения цен  на финансовое положение предприятия  зависят как от темпов инфляции, так и от состава активов и  пассивов. Поэтому аналитику следует  учитывать следующее:

• с инфляционным изменением цен связана оборачиваемость оборотных фондов: чем медленнее их оборачиваемость, тем больше будет завышена прибыль, если для оценки текущих активов не применяется метод ЛИФО;
• важным в период инфляции является распределение активов и пассивов на денежные и не денежные, так как вложения в денежные активы приведут к потере покупательской способности, а ее повышение будет способствовать росту денежных пассивов, так как выгодно занимать деньги во время инфляции;
• важное значение имеют и способы финансирования – чем больше долга под фиксированные проценты и чем больше срок, тем лучше защита от потерь покупательской способности и больше возможность получения выгод от прироста подобных долгов.

Причины и следствия изменения  структуры по отдельным статьям  текущих активов различны. Так, увеличение удельного веса производственных запасов  может означать их накопление вследствие наличия неликвидов, сознательного  накопления в связи с перебоями  в снабжении и инфляционными  процессами и по другим причинам. Уменьшение удельного веса вложений средств  в производственные запасы и незавершенное  производство может привести к снижению объемов строительного производства.

2.2.4  Анализ нормируемых оборотных средств

 

Для обеспечения бесперебойного производственного процесса производственные запасы должны быть оптимальными, поэтому  необходимо провести анализ нормируемых  оборотных средств.

К нормируемым оборотным  средствам строительно-монтажной  организации относятся производственные запасы, средства в незавершенном  строительном производстве и в расчетах. Элементами производственных запасов  являются материалы, детали и конструкции, а также стоимость временных  нетитульных зданий и сооружений. Главное содержание оборотных средств  в производстве составляют фактические  затраты подрядчика на незавершенное  строительное производство.

Нормирование оборотных  средств включает в себя разработку в каждой строительно-монтажной  организации экономически обоснованны  нормативов собственных средств, обеспечивающих при минимальном размере этих средств бесперебойный процесс  производства и реализации продукции  и осуществление расчетов в установленные  сроки. Общий размер нормативов оборотных  средств устанавливается в целом  по строительно-монтажной организации.

Формирование нормируемых  оборотных средств в СМО осуществляется за счет собственных и приравненных к ним средств, а также за счет заемных. Степень обеспеченности СМО  собственными оборотными и приравненными  к ним средствами определяется сопоставлением суммы этих средств, установленным  нормативом. Строительно-монтажная  организация считается обеспеченной оборотными или приравненными к  ним средствами, если их сумма не ниже установленного норматива.

По данным баланса по основной деятельности подрядной организации  определяются отклонения фактической  величины в собственных оборотных  и приравненных к ним средствах  от нормативной (табл. 4).

 

Анализ обеспеченности СМО собственными оборотными и приравненными  к ним средствами

Таблица 4

Показатель	На начало года	На конец года	Изменение (+увеличение, -уменьшение)
Наличие собственных оборотных  и приравненных к ним средств  по балансу	2 781	2 877	+ 96
Норматив оборотных средств	4 693,5	3 366	- 1 327,5
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных и приравненных к ним средств в хозяйственном  обороте	- 1 912,5	- 489	- 1 231,5

 

Вывод: Из данных таблицы  видно что собственные оборотные  и приравненные к ним средства увеличились на 96 тыс.р. Норматив оборотных активов уменьшился на 1327,5 тыс.р. и составляет на конец года 3366 тыс.р. Итогом стал недостаток оборотных и приравненных к ним средств в хозяйственном обороте на 1912,5 тыс.р. на начало года и 489 тыс.р. в конце года. Общее уменьшение составило 1231,5 тыс.р. Можно сделать вывод об недостатке собственных оборотных и приравненных к ним средств в хозяйственном обороте, что характеризует неустойчивое финансовое состояние.

 

Обеспеченность СМО собственными оборотными и приравненными к  ним средствами характеризует устойчивость финансового состояния и свидетельствует о том, что в этой организации нет финансовых затруднений и нарушений платежно-расчетной дисциплины.

В процессе дальнейшего анализа  детально изучается размещение излишка  собственных оборотных и приравненных к ним средств, а при недостатке устанавливаются причины создавшегося положения, разрабатываются мероприятия  и определяются источники покрытия недостающей суммы. Анализируя обеспеченность собственными оборотными средствами, изучают состояние расчетов с  бюджетом и отчислений на социальные нужды.

Наряду с обеспеченностью  собственными оборотными и приравненными  к ним средствами, которые служат источником покрытия нормируемых активов, существенное влияние на финансовой состояние оказывает степень  соответствия фактических остатков оборотных средств их нормативу.

Задачами анализа нормируемых  оборотных средств являются установление правильности их использования и  определение состояния запасов  товарно-материально ценностей на отчетную дату, а так же обоснованности нормативов наличия оборотных средств.

Анализ нормируемых оборотных  средств начинается с изучения их состава, структуры, динамики изменения  и проверки соответствия фактических  остатков нормативам. В процессе анализа  выявляется обеспеченность строительной организации отдельными конкретными  видами нормируемых оборотных средств  и определяются их резервы в виде излишних и ненужных материальных ценностей (табл. 5).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Анализ нормируемых  оборотных средств

Таблица 5

Средства предприятия	Нормативы		Фактически		Отклонение от норматива (+/-)
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
А	1	2	3	4	5	6
Основные материалы, конструкции, детали	4 693,5	3 366	3 463	2 894	- 1 230,5	- 472
Прочие материалы	-	-	-	-	-	-
Топливо	-	-	-	-	-	-
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	-	-	-	-	-	-
Затраты в незавершенное  производство	-	-	65	-	-	-
Готовая продукция товары для перепродажи	-	-	2	2	-	-
Средства в расчетах за выполненные работы	-	-	-	-	-	-
Прочие нормативные	-	-	-	-	-	-
ИТОГО нормативных	4 693,5	3 366	3 530	2 896	- 1 230,5	- 472