Контрольная работа по Экономический анализ

 

В РУП «Гомсельмаш» большая часть прибыли была направлена в фонд потребления и использовалась на выплаты социального характера.  Однако недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

Таким образом,  РУП «Гомсельмаш» надо пересмотреть порядок распределения прибыли, направляя большую часть на формирование фонда накопления.

 

 

 

 

 

Таблица  4 - Данные об использовании чистой прибыли РУП «Гомсельмаш» за 2008-2010 гг.

  млн р.

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение (+, -)
1. Чистая прибыль	17320	8752	104307	86987
2. Распределение  чистой прибыли:
в фонд накопления	1100	2100	20000	18900
в фонд потребления	14720	4652	82307	67587
в фонд социальной сферы	1500	2000	2000	500

 

Проведем анализ влияния  вышеперечисленных факторов на сумму  фактической прибыли отчетного  года, по сравнению с плановой, используя  данные, приведенные в таблице 5.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок.

 

Таблица 5 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции (2010 г.), млн р.

 

Показатель	План	Факт	Отклонение (+,-)	Выполнение плана
Объем реализованной  продукции, тыс. шт.	1954,545	1985,584	31,039	101,59%
Выручка от реализации продукции  за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки (ВР)	1100000	1181383	81383	107,36%
Полная себестоимость  реализованной продукции (ПС)	1050000	1082384	32384	103,04%
Прибыль от реализации продукции (П)	173000	173289	3289	100,16%

 

План по сумме прибыли  от реализации продукции в отчетном году организация перевыполнило  на 3289 млн р., или на 0,16 %.

Проведем факторный  анализ методом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической (таблица 6).

Сначала нужно найти  сумму прибыли при фактическом  объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого  следует рассчитать процент выполнения плана по реализации продукции, а  затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.

Выполнение плана по реализации исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном и в стоимостном  выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка.

На данном предприятии  выполнение плана по реализации составляет:

 

                                  %РП =

 

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма  прибыли должна была бы увеличиться  на 1,59% и составить 2133,348 млн р.(2100 * 101,59%).

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах.

По данным таблицы 6 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

Следует отметить, что  на изменение уровня фактической прибыли по сравнению с ее плановым уровнем влияло лишь два фактора: объем реализованной продукции и себестоимость единицы продукции. Это связано с тем, что фактическая цена по сравнению с планом не изменилась. Также в условиях рассматриваемого организации нет структурных сдвигов в ассортименте выпускаемой продукции, т.к. оно выпускает всего один вид продукции.

 

Таблица 6 - Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции

 

Показатель	Условия расчета		Порядок расчета	Сумма прибыли, тыс р.
	Объем реализации, тыс. шт.	Себестоимость единицы  продукции, р.
План	1954,545	4,43	(Ц-Спл)VРПпл	2100,00
Усл1	1985,584	4,43	(Ц-Спл)VРПфакт	2133,35
Факт	1985,584	4,39	(Ц-Сфакт)VРПфакт	2198,47

 

1. Изменение прибыли за счет изменения объема реализации продукции:

DПvрп = Пусл1 – Ппл = 2133,35 - 2100,00 = 33,35 тыс р.

 

2. Изменение прибыли за счет  изменения себестоимости единицы  продукции:

DПс = Пфакт – Пусл1 = 2198,47 - 2133,35 = 65,12 тыс р.

 

3. Суммарное изменение прибыли:

DП = Пфакт – Ппл = 2198,47 - 2133,35 = 98,47 тыс р.

 

Этот же результат получаем как  сумму отклонений за счет влияния отдельных факторов:   

65,12 + 33,35 = 98,47 тыс р.

 

Анализ показывает, что план прибыли  был перевыполнен главным образом за счет уменьшения себестоимости единицы реализованной продукции (увеличение составило 65,12 тыс р.). Ощутимый вклад внес и второй фактор – увеличение объема реализованной продукции. За счет влияния этого фактора прибыль увеличилась на 33,35 тыс р.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Проанализировать состав, структуру и динамику оборотных активов предприятия. Произвести анализ  оборотных активов по степени риска их ликвидности

 

Оборотные активы (оборотные средства) занимают большой  удельный вес в общей сумме  средств, которыми располагает организация. От рациональности их размещения и эффективности использования в большой мере зависит успешный результат работы организации. Поэтому в процессе анализа изучается структура оборотных активов, размещение их в сфере производства и сфере обращения, эффективность использования. Изучаются также и отдельные группы оборотных активов, оказывающих наиболее существенное влияние на платежеспособность и финансовую устойчивость организации.

    Прежде  всего, даётся общая оценка  изменений в наличии и структуре оборотных активов по важнейшим их группам.

 

       Таблица 7 - Наличие, состав и структура оборотных активов РУП «Гомсельмаш» за 2010 г., млн. руб.

 

Показатели	на начало года		на конец  года		Темп изменения, %
	сумма, млн.р.	удельный вес, %	сумма, млн.р.	удельный вес, %
1.Запасы	495584	26,47	560670	22,85	113,13
1.1Сырье, материалы  и др. ценности	259110	13,84	248416	10,12	95,873
1.2 Животные  на выращивании и откорме	6855	0,36	8643	0,35	126,08
1.3 Незавершенное  производство	113475	6,06	171078	6,97	150,76
2. Готовая продукция	104142	5,56	117584	4,79	112,91
3. Налоги по  приобретенным ценностям	3175	0,16	7925	0,32	249,61
4. Дебиторская  задолженность	466233	24,91	664547	27,08	142,54
4.1 Покупатели  и заказчики	373222	19,93	619758	25,26	166,06
4.2 Прочие дебиторы	6829	0,36	7276	0,29	106,55
5.Финансовые  вложения	6060	0,32	5471	0,22	90,281
6. Денежные средства	37198	1,98	42156	1,71	113,33

Анализируя  данные по оборотным активам за 2010 гг., видно, что на конец периода по сравнению с началом периода их сумма увеличилась на 514 млн. р. Это произошло за счет увеличения запасов и затрат на 8,7%, готовых товаров – на 7,4% и за счет увеличения дебиторской задолженности на 9,9%, финансовых вложений на 0,1% и роста суммы денежных средств 1,6%.

Экономическая эффективность использования оборотных  средств характеризуется расчетом объема произведенной и реализуемой  продукции, полученной прибыли на 1,100 или 1000 р. этих средств, а также скоростью их оборота, т. е. времени, затрачиваемом на последовательное прохождение оборотными средствами всех стадий кругооборота.

Формирование  оборотных средств происходит в  момент организации предприятия, когда создается его уставный фонд. Источником формирования в этом случае” служат инвестиционные средства учредителей предприятия. В процессе работы источником пополнения оборотных средств является полученная прибыль, а также приравненные к собственным средствам так называемые устойчивые пассивы. Это средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте.

Оборачиваемость оборотных средств зависит от их размеров, а также от объемов  произведенной и реализованной  продукции и выражается такими показателями, как коэффициент оборачиваемости, длительность одного оборота в днях, коэффициент загрузки оборотных средств.

 

Таблица 8 - Показатели эффективности использования оборотных средств РУП «Гомсельмаш» за 2008-2010 гг.

 

Показатели	Годы			Отклонение, (+/-)
	2008	2009	2010
Количество  оборотов, об.	1,5	1,7	2,2	0,7
Продолжительность одного оборота, дн.	216,8	211,7	163,6	-53,2
Количество  оборотов производственных запасов, об.	1,48	1,21	0,99	-0,49
Рентабельность  оборотного капитала, %	5,78	6,21	7,04	1,26
Общая ликвидность (норматив – более 2)	1,7	1,8	1,9	0,2
Текущая ликвидность (норматив - 1)	2,3	2,5	2,7	0,5
Абсолютная  ликвидность (норматив - 1)	0,02	0,08	0,14	0,12

 

  Количество  оборотов увеличилось на 0,7 и составило в 2010 г. -  2,2 об. Продолжительность одного оборота на 2010 г. составляет - 163,6 дн. Количество оборотов производственных запасов составляет -  0,99. Рентабельность оборотного капитала увеличилась на 0,1%. Общая ликвидность в 2010 г. -  1,9. Норматив - более 2.  Предприятие на 90% не способно самостоятельно оплачивать свои финансовые обязательства. Текущая ликвидность - 2.7. Средний коэффициент составляет -  1,7.  Абсолютная ликвидность -  0,14. Норматив – 1. Наличных средств в РУП ГЗСМ «Гомсельмаш» - 14%, это достаточно  низкий показатель.

Эффект ускорения оборачиваемости  оборотных средств выражается в  высвобождении, уменьшении потребности  в них в связи с улучшением их использования. Различают абсолютное и относительное высвобождение  оборотных средств.

Абсолютное высвобождение  отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах.

Относительное высвобождение  отражает как изменение величины оборотных средств, так и изменение  объема реализованной продукции. Чтобы  его определить, нужно исчислить  потребность в оборотных средствах за отчетный год исходя из фактического оборота по реализации продукции за этот период и оборачиваемости в днях за предыдущий период. Разность дает сумму высвобождения средств.

Оборачиваемость средств  в предыдущем году составляла 163 дня.

Значит, потребность в оборотных средствах в 2010 г. у при оборачиваемости предыдущего года составляет:

(428571 х 163) : 360 = 194047 млн.  руб.

Следовательно, относительное  высвобождение средств равно:

428571 – 194047 = 234524 млн.руб.

Эффект ускорения оборачиваемости  оборотных средств выражается в высвобождении, уменьшении потребности в них в связи с улучшением их использования.

Высвобождение оборотных  средств дает целый ряд положительных  эффектов:

• производство продукции происходит при меньших затратах оборотных средств;
• высвобождаются материальные ресурсы;
• ускоряется поступление в бюджет отчислений от прибыли;
• улучшается финансовое положение предприятия, т.к. высвобождаемые в результате сверхпланового ускорения оборачиваемости средств финансовые ресурсы остаются до конца года в распоряжении предприятия и могут быть удачно использованы (прибыльно вложены).

К сожалению, собственные  финансовые ресурсы, которыми в настоящее  время располагают предприятия, не могут в полной мере обеспечить процесс не только расширенного, но и простого воспроизводства.