Комплексный экономический анализ предприятия

Численность служащих определяется исходя из организационной структуры  предприятия и рациональной численности, необходимой для обеспечения  функций управления.

Данные анализа (таблица 3.4.) показали об увеличении среднесписочной  численности работников на 0,7%, данной увеличение произошло за счет увеличения численности руководителей и  специалистов на 7%, снижения численности  рабочих на 0,5%, внешних совместителей  на 1,4%, других лиц несписочного состава  на 3,2%. Наибольший удельный вес в  среднесписочной численности работников предприятия занимают рабочие, в  предыдущем году 87,5%, в отчетном году 86,7%. По предприятию наблюдается  недостаток рабочих.

 Задание: Определить  влияние использования рабочего  времени и среднечасовой выработки  на уровень производительности  труда одного рабочего и объем  продукции. Результаты расчетов занести в таблицу 3.5.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая  выработка продукции одним рабочим, среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели: трудоемкость продукции определенного вида в  натуральном выражении за 1 человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели: затраты времени на выполнение единицы  определенного вида работ или  объем выполненных работ за единицу времени.

Факторная модель для показателя среднегодовой выработки будет  иметь следующий вид:

ГВ = УД × Д × t × СВ.

 

Расчет влияния этих факторов может быть проведен способами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных  разниц или интегральным методом.

Таблица 3.5. Влияние использования  рабочего времени и среднечасовой  выработки на производительность труда  на одного рабочего

Наименование показателей	Ед. измерения	года		отклонения
		предыдущий	отчетный	Тыс.руб.	%
1. Объем продукции в  сопоставимых ценах	Тыс.руб.	15090	15150	60	100,4
2.Среднесписочная численность  рабочих	Чел.	1355	1365	-10	100,7
3.Среднегодовая выработка  на 1-го рабочего	Тыс.руб.	11,13	11,10	-0,03	99,7
4.Отработано всеми рабочими	Чел.-дни	280,2	277,2	-3	98,9
5.Отработано всеми рабочими	Чел.-часы	2227,8	2184,4	-43,4	98,1
6.Среднее число дней  отработано 1-м рабочим за год	дней	252,7	250,6	-2,1	99,2
7.Среднее число часов  отработано 1-м рабочим	часов	2008,8	1975,1	33,7	98,3
8.Продолжительность рабочего  дня	Час.	7,95	7,88	-0,07	99,1
9.Среднечасовая выработка  1-го рабочего	Руб.	6,85	7	0,15	102
10.Влияние на отклонение  фактической среднегодовой выработки  1-го рабочего против плана а) Изменение продолжительности  рабочего года б)Изменение продолжительности  рабочего дня в)Изменение среднечасовой  выработки 1-го рабочего	Руб.	Х     Х   Х	Х     Х   Х	-3     -0,07   +0,15	98,9     99,1   102

 

Анализ показателей (таблица 3.5.) показал, что наблюдается ряд  негативных факторов: сокращение среднегодовой  выработки на одного рабочего на 0,3%, сокращение рабочих дней на 1,1% и  часов отработанных за год на 1,7%, сокращение продолжительности рабочего дня на 0,01%, данные обстоятельства могут отрицательно сказаться на финансовых результатах предприятия.

Задание: По данным формы  П-4 определить изменение средств  на оплату труда в отчетном году по сравнению с предыдущим за счет изменения двух факторов: среднечасовой численности ППП и средней заработной платы. Результаты расчетов занести в таблицу 3.6.

Анализ использования  фонда заработной платы начинают с расчета абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (DФЗПа) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с  плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

DФЗПа = ФЗПф – ФЗПпл.

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учета степени  выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчет относительного отклонения фонда заработной платы (DФЗПот).

Для этого переменная часть  фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения плана  по производству продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной платы  относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому  персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую  доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально  объему производства продукции.

Постоянная часть оплаты труда (ФЗППОСТ) не изменяется при увеличении или спаде объема производства –  это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая  им сумма отпускных. Относительное  отклонение фонда заработной платы:

DФЗПот = ФЗПф – (ФЗПпер.пл  × Кпп + ФЗПпост.пл).

 

Таблица 3.6. Анализ абсолютной экономии (перерасхода) средств на оплату труда

Наименование показателей	Ед. измерения	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение(-,+)
				Абсолютно.	%
Средства на оплату труда  ППП в т.ч рабочих	Тыс.р.	24390	40950	+16560	168
Среднесписочная численность  ППП в т.ч рабочих	Чел.	1355	1365	+10	100,7
Среднегодовая з/п ППП  в т.ч рабочих	Тыс.р	18	30	12	167
Изменение средств на оплату труда работников по сравнению с  предыдущим годом за счет: -изменение среднесписочной  численности ППП -изменение среднегодовой  з/п  ППП	Чел.     Тыс.руб	Х     Х	Х     Х	10     12	100,7     167

 

Данные анализа (таблица 3.6.) показали, что предприятие значительно  увеличивает оплату труда работникам, в отчетной году, по сравнению с  предыдущим на 67%, т.е. на 12 тыс. руб., не смотря на незначительное увеличение численности работников на 0,7%, т.е. на 10 чел. Эти данные показывают, что  предприятие несет большие трудовые затраты, что сказывается на себестоимости  продукции и соответственно на прибыли  предприятия.

3.4  Анализ использования материальных ресурсов

Задание: Определить общую  материалоемкость продукции и влияние  ее изменения на использование материалов и объем продукции.

В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные  исходя из суммы материальных затрат.

Для оценки эффективности  материальных ресурсов используется система  обобщающих и частных показателей. Материалоемкость продукции (МЕ)

Отражает величину материальных затрат, приходящуюся на 1 руб. выпущенной продукции.

3.5      Анализ  финансового состояния предприятия.

Задание: Определить общую  материалоемкость продукции и влияние  ее изменения на использование материалов и объем продукции.

В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные  исходя из суммы материальных затрат.

Для оценки эффективности  материальных ресурсов используется система  обобщающих и частных показателей. Материалоемкость продукции (МЕ)

Отражает величину материальных затрат, приходящуюся на 1 руб. выпущенной продукции.

 

Таблица 3.7. Оценка уровня материалоемкости продукции.

Наименование показателей	Ед. измерения	Предыдущий год	Отчетный год (факт)	Отклонения
				+,-	%
Материальные затраты	Тыс.руб	10400	10280	-120	98,8
Объем продукции в сопоставимых оптовых ценах	Тыс.руб	15090	15150	60	100,4
Материалоемкость продукции	Тыс.руб	0,69	0,68	-0,01	98,5
Материалоотдача	Тыс.руб	1154	1,47	-0,02	98,6
Перерасход (+), экономия(-) материалов результате отклонения фактической  материалоемкости от предыдущего года	Тыс.руб	Х	Х	0,01	985
Увеличение (+), уменьшение(-) объема продукции в результате изменения  ее материалоотдачи	Тыс.руб	Х	Х	60	100,4

 

Материалоотдача продукции (МО) - характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов

Данные анализа (таблица 3.7.) показали, что выпуск продукции  увеличился на 0,4% (60 тыс. руб.), по предприятию  наблюдается экономия материальных ресурсов на 102 тыс. руб.

Задание: Произвести анализ ликвидности баланса и сделать  заключение о платежеспособности предприятия, рассчитав коэффициент текущей  ликвидности. Ликвидность баланса  определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

 

  Для определения ликвидности  баланса сопоставим приведенные  группы. Баланс считается абсолютно  ликвидным, если имеют место  следующие оптимальные соотношения:

Условия абсолютной ликвидности.

А1= П1   А2= П2     А3= П3       А4= П4

-(состояние краткосрочных  финансовых вложений и денежных  средств с кредиторской задолженностью (сроком погашения до 12 месяцев)); -(соотношение дебиторской  задолженности (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты)  краткосрочными  заемными средствами прочими  краткосрочными пассивами (сроком  от 3х до 6 месяцев)); -(соотношение запасов  ,НДС, дебиторской задолженности(платежи  по которой ожидаются более  чем через 12 мес. После отчетной  даты), а также прочих оборотных  активов с долгосрочными пассивами,  расчетам по дивидентам , доходами  будущих периодов , фонда  потребления  и резервами предстоящих расходов  и платежей)); -(соотношение внеоборотных  активов с капиталами и резервами).

 

В случае, когда одно или  несколько неравенств системы имеют  противоположный знак от рекомендуемого в оптимальном варианте (варианте абсолютной ликвидности), ликвидность  баланса отличается от абсолютной.

Одновременное соблюдение первых трех правил обязательно влечет за собой достижение и четвертого, ибо  если совокупность первых трех групп  активов больше (или равна) суммы  первых трех групп пассивов баланса, т.е.

А1+А2+А3  П1+П2+П3,

то четвертая группа пассивов обязательно перекроет (или будет  равна) четвертую группу активов, т.е. А4  П4.

 

Таблица 3.8. Анализ ликвидности  бухгалтерских балансов .

Актив	Предыдущий год	Отчетный год	Пассив	Предыдущий год	Отчетный год
А1	198	358	П1	490	1332
А2	0	0	П2	192	339
А3	2530	4432	П3	0	0
А4	7975	8101	П4	9919	10881

 

Уровень ликвидности баланса  определяется сравнением статей активов, сгруппированных по степени ликвидности, и пассивов, сгруппированных по срочности  их оплаты (погашения задолженности).

Сопоставление итогов групп  по активу и пассиву имеет следующий  вид:

 

А1<П1; А2<П2; АЗ>ПЗ; А4<П4

А1<П1; А2<П2; АЗ>ПЗ; А4<П4

 

 

Исходя из этого, можно  охарактеризовать ликвидность баланса  предприятия за анализируемый период как достаточную, так как выполняются  последние два неравенства.

Коэффициент текущей ликвидности:

КЛТ = стр. 290–220–230/(стр. 610 + стр. 620+стр. 630 + стр. 660)

КЛТ пред. года = 2728–539 / 192+490 = 2189 / 682 = 3,2

КЛТ отчет. года = 4790 – 1664 / 339+1332 + 89 = 3126 / 1760= 1,8

Коэффициент текущей ликвидности  предприятия в динамике снижается, но его значение говорит о достаточной  величине ликвидных активов (А1+А2) для  погашения краткосрочных обязательств в ближайшее время, т.е. соблюдается  неравенство А1+А2+А3>П1+П2+П3.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия  финансировать свою деятельность. Оно  характеризуется обеспеченностью  финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями  с другими юридическими и физическими  лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние  может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия  своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует  о его хорошем финансовом состоянии.

Финансовое состояние  предприятия (ФСП) зависит от результатов  его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие – ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности

Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной  деятельности направлена на обеспечение  планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной  дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его  использования.

Главная цель анализа –  своевременно выявлять и устранять  недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения  финансового состояния предприятия  и его платежеспособности.