Комплексный экономический анализ предприятия

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной  продукции на сумму материальных затрат:

Мо = Объем выпуска / Материальные затраты (2.4.)

Этот показатель характеризует  отдачу материалов, то есть сколько  произведено продукции с каждого  рубля потребности материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и другое).

Материалоемкость продукции  рассчитывается отношением суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции:

УМЗi = Материальные затраты / Объем выпуска (2.5.)

Данный показатель показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.

Общая сумма затрат на сырье  и материалы зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (УДi) и изменения удельных затрат на отдельные изделия (УМЗi).

Материалоемкость (УМЗi) в  свою очередь зависит от количества (массы) расходуемых материалов на единицу  продукции (УРi) и средней цены единицы материалов (Цi).

Расчет влияния данных факторов производится способом цепных подстановок.

Затраты материалов на производство продукции, млн. руб.

а) по плану: ∑ (ВП плi х УРплi х Цплi) (2.6)

б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции: ∑ (ВП плi х УРплi х Цплi) х Ктп (2.7)

в) по плановым нормам и плановым ценам на тактический выпуск продукции: ∑ (ВП фi х УРплi х Цплi) (2.8)

г) фактически по плановым ценам: ∑ (ВП фi х УРфi х Цплi) (2.9)

д) фактически: ∑ (ВП фi х УРфi х Цфi) (2.10)

На многих предприятиях могут  иметь место сверхплановые возвратные отходы, которые можно реализовать  или использовать для других целей. Если сопоставить их стоимость по цене возможного использования и  по стоимости исходного сырья, то можно узнать, на какую сумму увеличились  материальные затраты, включенные в  себестоимость продукции.

Кроме того, можно подсчитать, сколько недополучено продукции, в  связи со сверхплановыми возвратными  отходами. Для этого стоимость  сверхплановых отходов по цене исходного  сырья нужно разделить на норму  их расхода на единицу продукции.

Имея эти данные, по формуле (1.11) можно подсчитать насколько  возросла себестоимость одного изделия:

∆ С = (Зф – Р ↓ З + ДЗ)/(VBПф + Р ↑ VВП) – Зф/VВПф (2.11)

Коэффициент соотношения  темпов роста объема производства и  материальных затрат определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном  выражении динамику материалоотдачи  и одновременно раскрывает факторы ее роста.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции  исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной  продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.

Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической  суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем  выпущенной продукции. Он показывает насколько  экономно используются материалы в  процессе производства, нет ли их перерасхода  по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше единицы, то это свидетельствует о перерасходе  материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше единицы, то материальные ресурсы использовались более экономно.

Кроме того, к обобщающим показателям относятся:

Коэффициент использования = Полезный расход / Общий расход (2.12.);

Коэффициент соблюдения нормы = Полезный расход / НР (2.13.);

Расходный коэффициент = 1 / Коэффициент  использования (2.14.).

Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных  видов материальных ресурсов (сырьеемкость, материалоемкость, топливоемкость, энергоемкость  и другое), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных  видов продукции.

В процессе анализа фактический  уровень показателей эффективности  использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения, а также  влияния на объем производства продукции.

 

 

 

 

 

Глава 3. Расчетно-аналитическая  часть.

3.1 Анализ производственной  программы.

Используя данные формы №1-п:

1. Дать оценку темпам роста объема выпуска и реализации продукции по сравнению с предыдущим годом (в качестве показателя объема реализации использовать показатель выручки от реализации).
2. Проанализировать выполнение плана поставок продукции по заключенным договорам и общего выпуска продукции.
3. Выявить изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции по сравнению с планом. Дать оценку выполнения плана ассортимента продукции.

В ходе анализа динамики объема производства продукции могут  применяться натуральные (штуки, метры, тонны и т.д.), условно-натуральные (тысяча условных банок, количество условных ремонтов и др.), стоимостные показатели объемов производства продукции. Последний  показатель является более предпочтительным. Стоимостные показатели объема производства должны быть приведены в сопоставимый вид. В условиях инфляции нейтрализация изменения цен или «стоимостного» фактора является важнейшим условием сопоставимости данных. В международном учетном стандарте IASC №15 «Информация, характеризующая влияние изменения цен» нашли отражение две основные концепции. Первая соответствует «Методике оценки объектов бухгалтерского учета в денежных единицах одинаковой покупательной стоимости» и ориентирована на общий индекс инфляции национальной валюты. При анализе динамики объема производства необходимо произвести корректировку на общий индекс инфляции национальной валюты.

Вторая концепция лежит  в основе «Методики переоценки объектов бухгалтерского учета в текущую  стоимость». Методика ориентирована  на применение индивидуальных индексов цен на товар или товарную группу. При этом могут применяться следующие методы:

• пересчета объема производства продукции за отчетный год по ценам аналогичной продукции базисного периода (по относительно небольшой номенклатуре выпускаемой продукции);
• корректировки на агрегатный индекс изменения цен (Jц) по группе однородных товаров (работ, услуг) или по отрасли в целом:

где    УВП₁ – выпуск продукции в отчетном периоде в натуральном выражении;

УВП₀ – выпуск продукции в базисном периоде в натуральном выражении;

Ц₀ – цена единицы продукции в базисном периоде.

Таблица 3.1. Анализ динамики объема выпущенной и реализованной  продукции (тыс. руб.)

Показатели	Предыдущий Год тыс. руб.	Отчетный Год тыс. руб.	Отклонения
			Сумма тыс.руб.	%
Объём производства продукции в  действующих оптовых ценах	15090	15150	60	100,4
Объём реализации продукции в действующих  оптовых ценах	18715	24502	5787	131

Анализ (таблица 3.1.) показал, что объем производства в отчетном году вырос на 60 тыс. руб. (0,4%) относительно предыдущего года, объем реализации продукции увеличился на 5787 тыс. руб. (35%).

Заключено договоров на поставку продукции на 18715 тыс. руб., фактически поставлено с начала года продукции  на 24502 тыс. руб. План поставок выполнен на 131%, перевыполнение составило 31% (5787 тыс. руб.)

Таблица3.2. Анализ выполнения плана выпуска продукции по ассортименту

Наименование изделий	В сопоставимых оптовых ценах			Факт в счёт плана	Выполнение плана по ассортименту
	План	Отчёт	Выполнение плана по объёму ,%
Изделие А	2515	2550	101,4	2515	Х
Изделие Б	3615	3760	104	3615	Х
Изделие В	1500	1505	100,3	1500	Х
Изделие Г	7460	7335	98,3	7335	Х
Итого:	15090	15150	100,4	14965	100,4

 

 Анализ данных (таблица  3.2) показал что предприятие выполнило  план по ассортименту продукции  на 100,4%, план недовыполнен по изделию Г на 0,9%, т.е. не выполнен план изделий Г на 125 руб.

 

 

3.2      Анализ  использования основных производственных  фондов.

Задание: Дать оценку динамики основных производственных фондов. Расчеты  производить в табл. 3.3.

Оценка эффективности  использования ОС основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Показатели отдачи характеризуют  выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов.

Показатели емкости характеризуют  затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции.

Под запасами ресурсов понимают наличный объем ресурсов на отчетную дату по балансу, под затратами –  текущие расходы ресурсов, в частности  по основным средствам – амортизация.

При сопоставлении запасов  ресурсов с объемом выручки за период необходимо рассчитать среднюю  величину запасов на тот же период.

При расчете показателя учитываются  собственные и арендованные ОС, не учитываются ОС, находящиеся на консервации и сданные в аренду.

Показатель фондоотдачи  анализируют в динамике за ряд  лет, поэтому объем продукции  корректируют на изменение цен и  структурных сдвигов, а стоимость  ОС – на коэффициент переоценки.

Повышение фондоотдачи ведет  к снижению суммы амортизационных  отчислений, приходящихся на один рубль  готовой продукции или амортизационной емкости.

Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста  объема выпуска продукции (ВП). Эту  зависимость описывает факторная модель:

ВП = ОС × ФО.

Оценка движения ОС проводится на основе коэффициентов:

• Коэффициент обновления (Коб)
• Коэффициент выбытия ОС (Квыб)
• Коэффициент износа (Ки)
• Коэффициент годности (Кг)

 

Таблица 3.3. Состояние и  движение ОПФ

Наименование показателя	Единица измерения	Фактически
		За предыдущий год	За отчетный год
Наличие ОПФ на начало года	Тыс. руб.	13528	14631
Вход в действие ОПФ	Тыс. руб.	2522	1335
Выбытие ОПФ	Тыс. руб.	1419	1350
Наличие ОПФ на конец года	Тыс.руб.	14631	14615
Изменение ОПФ	Тыс. руб.	1103	-16
Коэффициент обновления ОПФ	Кобн%	17,2	9,1
Коэффициент выбытия ОПФ	Квыб.%	10,5	9,2
Коэффициент годности ОПФ	Кг%	49	77
Коэффициент износа ОПФ	Ки%	51	53

 

Данные анализа (таблица 3.3) показывают, что предприятие снизило  вложения в ОПФ в отчетном году, если в предыдущем году ОПФ увеличились  на 1103 тыс. руб., то в отчетном наблюдается  их снижение на 16 тыс. руб. Коэффициент  обновления в предыдущем году превышал коэффициент выбытия на 6,7%, а в  отчетном коду коэффициент выбытия  превышает коэффициент обновления на 0,1%. Качественные характеристики ОПФ  снижаются, это подтверждается снижением  коэффициента годности на 2%, соответственно растет коэффициент износа на 2%.

3.3     Анализ использования трудовых ресурсов и средств на оплату труда.

Задание: По данным формы №2-т

Дать оценку структуры  ППП предприятия и обеспеченности трудовыми ресурсами. Расчеты выполнить в табл. 3.4.

В ходе анализа обеспеченности трудовыми ресурсами проводят сравнение  фактической численности персонала  с предыдущим периодом и плановой численностью отчетного периода  по всем классификационным группам. В процессе анализе изучается  соотношение между группами и  тенденции изменения этого соотношения.

Влияние изменения удельного  веса основных рабочих в общей  их численности на выработку продукции  одним работающим определяется по формуле

СВ=(УД₁-УД₀)*СВ₀

 

где    УД₁, УД₀ – удельный вес основных рабочих в общей их численности по плану (базисному периоду) и отчету;

CB₀ – среднегодовая выработка одного работающего по плану.

Сокращение вспомогательных  рабочих может быть достигнуто за счет концентрации и специализации  вспомогательных работ: по наладке  и ремонту оборудования, повышению

уровня механизации и  совершенствованию труда этих рабочих.

Таблица 3.4. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

Наименование показателей	Всего	В том числе			Внешние совместители	Другие лица не списочного состава
		Работники списочного состава	Из них:
			Руководители и специалисты	рабочие
1.Среднесписочная численность  работников, чел. -за отчетный год	1365	1260	167	1093	69	36
-за предыдущий год	1355	1254	156	1098	66	35
2. Темп роста к предыдущему  году %	100,7	100,4	107	99,5	98,6	96,8
3. Удельный вес в общей  численности ППП,% -за предыдущий год	100	92,5	12,5	87,5	5,2	2,3
-за отчетный год, факт	100	92,7	13,3	86,7	5,1	2,2