Комплексный анализ хозяйственной деятельности

 

     Под оборачиваемостью  оборотных средств понимают продолжительность  кругооборота, измеряемую скорость  возврата в надежную форму  оборотных средств предприятия в результате реализации продукции. Оборачиваемость в днях определяется как частное от деления средних остатков материальных оборотных средств на однодневную выручку от реализации продукции, работ, услуг.

     Одновременная  выручка определяется делением  выручки от реализации продукции,  работ и услуг на 360 дней.

     Выручка  от реализации продукции, работ  и услуг берется без налога  на добавленную стоимость и  других аналогичных налогов, уплачиваемых  за счет выручки.

     Показатели  продолжительности оборачиваемости  в днях могут исчисляться по  всем оборотным средствам, группам  этих средств. Оценка эффективности  использования всех оборотных  средств осуществляется на основе  таблицы 12.

Анализ  использования всех оборотных средств.

Таблица 12

Показатели	№ строк	На начало периода	На конец периода	Изменения за период (+;-)
А	1	2	3	4
Выручка от реализации продукции, работ  и услуг	1	99 017	106 969	7 952
То же в расчете за день (ст. 1 / 360 дней)	2	275	297	22
Средняя величина оборотных средств в том числе:	3	190409	193099	2690
производственные  запасы	4	115 134	121277	6143
Дебиторская задолженность за товары, работы и услуги	5	61 151	62 731	1 580
Оборачиваемость оборотных средств, дни (ст.6 = ст.3 / ст.2)	6	641	650,2	9,2
Производственных запасов  (ст.7 = ст.4 / ст.2)	7	418,7	408,3	-10,4
Дебиторская задолженность  (ст.8 = ст.5 / ст.2)	8	222,4	211,2	-11,2
Эффект от изменения оборачиваемости  оборотных средств (ст.9 = ст.6 гр.3* ст.2 гр.2)	9		178805

 

     Анализ оборачиваемости  по группам средств дает возможность  определить, за счет каких именно  элементов оборотных средств предприятие может повысить эффективность их использования.

VI. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

     Наряду с собственными и заемными  средствами на каждом предприятии  в обороте находятся временно  привлеченные ресурсы других  предприятий и организаций, представляющие  кредиторскую задолженность. В  то же время часть средств  данного предприятия отвлечена  в другие предприятия и организации  и числятся в виде дебиторской  задолженности.

     Взаимная задолженность между  предприятиями явление нормальное. На железной дороге дебиторская и кредиторская задолженности условно подразделяют на внешнюю – расчетах с предприятиями и организациями, не входящими в состав железной дороги, и внутреннюю – между предприятиями железной дороги.

     Состояние дебиторской и кредиторской  задолженностей, их размеры и  качество оказывают сильное влияние  на финансовое состояние организации.  Для улучшения финансового положения  предприятия необходимо:

• следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;
• контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
• по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольными заказчиками.

     Значительное превышение дебиторской  задолженности создает угрозу  финансовой устойчивости организации  и делает необходимым привлечение  дополнительных источников финансирования.

     В целях борьбы с неплатежами  с 1 января 1995 г. вступил в силу Указ Президента РФ «Об обеспечении правопорядка по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)» от 20 декабря 1994 г. № 2204. Этим  Указом определен 3-х месячный срок со дня фактического получения товаров дебитором, в течение которого должны быть проведены все взаиморасчеты между производителем и потребителем.

На основании  таблицы 12 необходимо установить:

• структуру и динамику дебиторской задолженности;
• структуру и динамику кредиторской задолженности;
• коэффициенты увеличения и погашения задолженности;
• однодневную сумму погашения задолженности;
• задолженность в днях ее погашения;
• оценить привлечение или отвлечение средств или источников средств.

     Задачей анализа дебиторской  и кредиторской задолженности  является оценка их реальности  и влияния на финансовое состояние  предприятия.

     Дебиторскую и кредиторскую задолженности делят на 2 вида: «нормальную» или «доступную» и «неоправданную» или «недопустимую».

     Нормальные виды задолженности  возникают в следствие применяемых форм расчетов за отпущенную продукцию, выполненные работы и услуги.

     Просроченная задолженность, а  также задолженность, возникающая  в связи с нарушением установленного  порядка расчетов, является неоправданной  или недопустимой.

     Анализ дебиторской и кредиторской  задолженности выполняют с использованием  «Приложения к бухгалтерскому  балансу» формы № 5.

 

 

 

 

 

 

 

 

Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности.

Таблица 13

Вид задолженности	остаток задолженности			темп роста задолженности, %	коэффициент		однодневная сумма погашения задолженности	задолженность, день погашения		привлечение (+) отвлечение (-) средств или источников по фактору "задолженность, день погашения"
	начало		конец		увеличение	погашение		начало	конец
	отчетного периода							отчетного периода
А	1	2		3	4	5	6	7	8	9
1 Дебиторская задолженность	61 151	62 731		103	1	1	194	315	323	8
Краткосрочная, в том числе:	61 151	62 731		103	1	1	194	315	323	8
просроченная, из нее	0	0		0	0	0	0	0	0	0
длительность свыше 3 месяцев	0	0		0	0	0	0	0	0	0
Долгосрочная, в том числе	0	0		0	0	0	0	0	0	0
просроченная из нее	0	0		0	0	0	0	0	0	0
длительность свыше 3 месяцев	0	0		0	0	0	0	0	0	0
2 Кредиторская задолженность	33 486	58534		175	1	2	165	203	355	152
Краткосрочная, в том числе:	25 664	51459		201	2	2	165	156	312	156
просроченная, из нее	0	0		0	0	0	0	0	0	0
длительность свыше 3 месяцев	0	0		0	0	0	0	0	0	0
Долгосрочная, в том числе	7 822	7 075		91	1	1	20	0	0	0
просроченная из нее				0	0	0	0	0	0	0
длительность свыше 3 месяцев	0	0		0	0	0	0	0	0	0

 

Коэффициенту  увеличения задолженности (графы 4 и 5 табл. 13) определяется из расчета:

Кувел. задолж = Возникло обязательств за отчетный период/ Остаток обязательств на конец отчетного периода

Кпогаш. задолж = Погашено обязательств за отчетный период/Остаток обязательств на начало отчетного периода

  Сумма погашенной  задолженности в среднем за  день (графа 6 таблицы 13) определяется  путем деления на число дней  в отчетном периоде погашенных  обязательств (графа 5 раздел 2 формы  № 5).

 Задолженность  в днях ее погашения (графы  7 и 8 таблицы 13) находятся путем  деления остатка задолженности  на начало и конец изучаемого  периода (графы 3 и 5 раздел 2 формы  № 5) соответственно на однодневную  сумму погашения задолженности  в среднем за день.

Эффект  от изменений скорости расчетов отражается в графе 9. Ускорение расчетов с дебиторами приводит к высвобождению оборотных средств (знак

« - »), а  замедление приводит к вовлечению в  оборот дополнительных средств (знак « + »).

Ускорение расчетов с кредиторами вызывает уменьшение размера привлечения  заемных источников (знак -), а замедление влечет за собой дополнительное вовлечение в оборот заемных источников (знак +).

Для заполнения графы 9 производится расчет: (гр.8 –  гр.7)* гр.6.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

О Б Ъ  Я С  Н И Т Е Л Ь Н  А Я   З А П И С К А

По результатам  проведенного анализа данного предприятия  можно сделать следующие выводы:

Что касается оборотных средств, они используются активно. Коэффициент износа увеличился, что свидетельствует о снижению годности оборудование и ведет к увеличение затрат по содержанию и ремонту. Также имеет место снижение мощности предприятия.  Рентабельность предприятия снижена, что свидетельствует о неэффективном использовании основных фондов.

Из расчетов видно, что собственный капитал  рассматриваемого предприятия снизился, это привело к росту коэффициента соотношения заемных и собственных средств на 0,02. К сожалению, предприятие зависимо от внешних кредиторов. Коэффициент обеспеченности запасов показывает, что предприятия вкладывает достаточно средств в формирование материальных запасов.

Характеристика  финансовой ситуации на предприятии  характеризуется как неустойчивая, сопряженное с нарушением платежеспособности, но существует возможность восстановить равновесие за счет пополнения источников собственных средств, за счет экономический сокращения дебиторской задолженности ускорение оборачиваемости запасов. Что подтверждается снижением коэффициента абсолютной  ликвидности, это показывает, что лишь часть краткосрочных заемных обязательств предприятие может погасить немедленно. А так же значением коэффициента утраты (восстановления) платежеспособности в данном случае фактическое значение данного коэффициента ниже 1, это свидетельствует о том, что предприятие в ближайшее время утратит платежеспособность и может быть признано несостоятельным.

Прибыль в отчетном году по сравнению с  прошлым увеличилась, но не значительно. Наблюдается значительный рост коммерческих и управленческих расходов, на фоне незначительного снижения себестоимости. Так же наблюдается снижение рентабельности.

При проведение анализа оборачиваемости материальных оборотных средств было выявлено, что количество оборотов стало больше, соответственно уменьшился период оборачиваемости, что рассматривается как положительная тенденция, так как это приводит к увеличению прибыли.

У предприятия  наблюдается рост дебиторской задолженности  на 3% и кредиторской задолженности  на 62%.

Для улучшения  финансового положения предприятия  необходимо:

1. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
2. По возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения масштаба риска неуплаты;
3. Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей.
4. Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся: просроченная задолженность поставщикам и просроченная задолженность покупателей свыше трех месяцев, просроченная задолженность по оплате труда и платежам в бюджет, внебюджетные фонды.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы.

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: -2-е изд.– М.: Финансы и статистика, 2007. - 656 с.

2. Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта. Учеб. пособие.- М.: ИНФРА-М, 2008. – 240 с.

3. Басовский Л. Е. Теория экономического анализа: Учеб. Пособие для экон. спец. вузов. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 222 с.

4. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. Серия "Высшее образование".- М.: ИНФРА-М, 2007. - 215 с.

5. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - М.: "Дело и Сервис", 2006. - 304 с.