Комплексная оценка финансового состояния организации

Актив баланса дает информацию об общей сумме средств предприятия и их размещении (основной, оборотный капитал), а пассив – об общей сумме и составе источников (собственные, заемные).

В процессе анализа финансового состояния используются определенные подходы и специальные приемы. Задача аналитика – представить, насколько это возможно, действительность, которая воплощена в изучаемой информации. Во многих случаях информация отчетности и учета не может быть использована без дополнительной (аналитической) обработки.

Таким образом, анализ финансового состояния основывается: во-первых, на полном понимании бухгалтерского учета, его языка, значения, важности и ограниченности финансовой информации, содержащейся в отчетности; во-вторых, на специальных приемах анализа, с помощью которых изучаются наиболее важные для получения обоснованных выводов. При изучении целого и его частей используются принцип единства анализа и синтеза. В процессе анализа производится расчленение целого на составные части, изучение этих частей, получение частных выводов. Получив отдельные выводы, необходимо обобщить их, восстановить целостность исследуемого явления, т.е. анализ следует дополнить синтезом.

Значение бухгалтерской отчетности трудно переоценить. Кроме того, что это итог кропотливой работы всей бухгалтерии за отчетный период, это основная информационная база для восприятия экономической деятельности организации и принятия решений пользователем. Состав пользователей информацией, отраженной в бухгалтерской отчетности, одинаков как в российской, так и в международной практике:

– внутренние пользователи (учредители, администрация организации и т.д.);

– внешние пользователи с прямым финансовым интересом (поставщики, кредитные организации и др.);

– внешние пользователи с косвенным финансовым интересом (фискальные органы).

Форма №2 является информационной основой для анализа эффективности организации, в частности она позволяет оценить структуру, качество и динамику прибыли, рентабельности продаж и конкурентоспособность продаж и конкурентоспособность продукции, выпускаемой организацией.

К первому разделу «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» относятся следующие:

По статье «Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) указывается поступившая на счета предприятия в банках либо в кассу выручка от реализации готовой продукции, работ, услуг и т.п. за вычетом обязательных платежей.

Показатель «Себестоимость реализации товаров, работ, услуг» содержит информацию о сумме расходов, понесенных предприятием на производство продукции без учета сумм, отраженных в статье «Управленческие расходы».

Отчет о прибылях и убытках содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является валовая (балансовая) прибыль или убытки за период.

По статье «Коммерческие расходы» отражаются затраты по сбыту, учитываемые на счете 43 «Коммерческие расходы» и относящиеся к реализованной продукции. 

По статье «Управленческие расходы» отражаются суммы, учтенные на счете «Общехозяйственные расходы» в соответствии с установленным порядком и списываемые с него при определении финансовых результатов непосредственно на дебет счета «Реализация продукции».

«Прибыль (убыток) от продаж» – финансовый результат по обычным видам деятельности. Фактически это разница между валовой прибылью и управленческими и коммерческими расходами.

Ко второму разделу «Прочие доходы и расходы» относят:

По статье «Проценты к получению» отражаются проценты, начисленные по облигациям, депозитам и за предоставленные организацией займы. «Проценты к уплате» – проценты, которые организация обязана выплатить по полученным ею займам и кредитам.

«Прочие доходы» – это поступления от сдачи активов в аренду, прибыль от участия в совместной деятельности, доходы от продажи основных средств, стоимость безвозмездно полученного имущества, положительные курсовые разницы и др. доходы. «Прочие расходы» – амортизация основных средств сданных в аренду, оплата банковских услуг, штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров, которые организация признала сама или по решению суда, убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, дебиторская задолженность, списанная по истечении срока исковой давности.

«Прибыль до налогообложения» – это общих финансовый результат, полученный от обычной (уставной) деятельности организации и ее прочей деятельности.

В статье «Отложенные налоговые активы» или «Отложенные налоговые обязательства» показывается часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению (или увеличению) налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

По статье «Налог на прибыль» показывается отраженная в бухгалтерском учете сумма налога на прибыль (доход), исчисленная предприятием в соответствии с установленным законодательством РФ.

«Чистая прибыль» – сумма прибыли, остающейся в распоряжении организации после налогообложения.

Для инвесторов и аналитиков отчет о прибылях и убытках во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамичная информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности. Отчет о прибылях и убытках дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.

Итак, рассмотрев информационную базу для проведения анализа финансового состояния предприятия, необходимо изучить методику проведения анализа на основе рассмотренных форм отчетностей.

2. Показатели комплексной оценки экономического потенциала

Комплексный экономический анализ – всесторонний анализ хозяйственной деятельности предприятия или какой-либо отдельной, наиболее существенной стороны его деятельности на основе системного подхода.

Системный подход – предполагает наличие определенной последовательности с целью всестороннего охвата взаимосвязанных и взаимообусловленных показателей.

Программа проведения комплексного анализа:

• Уточнение объектов исследования, цели и задач анализа.
• Составление плана работы.
• Разработка системы синтетических и аналитических показателей.
• Определение источников информации, их сбор и проверка на точность, приведение в сопоставимый вид.
• Анализ показателей на основе выбранной методики.
• Сравнение фактических результатов деятельности с показателями плана, фактическими данными прошлых периодов.
• Факторный анализ, определение их влияния на результат.
• Выявление неиспользованных ресурсов.
• Оценка полученных результатов и выработка управленческого решения по повышению эффективности деятельности данного предприятия.

Показатели, характеризующие эффективность деятельности предприятия, функционирующего в сфере товарного обращения.

Группа показателей	Показатели
1. Эффективность использования основных  фондов	Фондоотдача
	Фондоемкость
	Фондорентабельность
	Фондовооруженность
	Товарооборот на 1 кв. м общей (торговой) площади
2. Эффективность использования оборотных  средств	Оборачиваемость оборотных средств
3. Эффективность использования трудовых  ресурсов	Производительность труда
	Товарооборот на 1 руб. расходов на оплату труда
	Прибыль на одного работника
	Прибыль на 1 руб. расходов на оплату труда
	Коэффициент трудоемкости (среднесписочная численность / розничной товарооборот)
4. Эффективность текущих затрат	Уровень издержек обращения
	Затратоотдача (товарооборот на 1 руб. текущих  затрат)
	Рентабельность текущих затрат
	Коэффициент эффективности капитальных вложений
	Срок окупаемости капитальных вложений

Расчет показателей:

1. Эффективность использования основных фондов:

а)

б)

в) фондорентабельность =

г) фондовооруженность =

д) товарооборот на 1 общей площади =

е) прибыль на 1 общей площади =

2. Эффективность использования оборотных средств:

а) оборачиваемость оборотных средств =

=

3. Эффективность использования трудовых ресурсов:

а) производительность труда =

б) товарооборот на 1 рубль расходов на оплату труда =

=

в) прибыль на одного работника =

г) прибыль на 1 рубль расходов на оплату труда = 

=

д) коэффициент трудоемкости =  

4. Эффективность текущих затрат:

а) уровень издержек обращения =

б) товарооборот на 1 рубль текущих затрат = , руб.

в) рентабельность текущих затрат =

г) коэффициент эффективности капитальных вложений =

=

д) срок окупаемости капитальных вложений =

=

В качестве обобщающей оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия, занимающегося коммерческой деятельностью, могут быть использованы следующие комплексные показатели: показатель эффективности использования экономического потенциала предприятия, показатель эффективности финансовой деятельности, показатель эффективности трудовой деятельности, показатель темпа интенсивности развития предприятия, показатель темпа экономического роста предприятия.

1. Показатель эффективности  использования экономического потенциала  предприятия:

где Т – товарооборот; 
ФЗП – средства на оплату труда; 
ОС – среднегодовая стоимость оборотных средств; 
ОФ – среднегодовая стоимость основных средств; 
КПРИВ – нормативный коэффициент равный 0,12.

Рассматриваемый показатель позволяет оценить эффективность использования экономического потенциала предприятия и сравнить имеющиеся у него ресурсы с основным конечным результатом деятельности – товарооборотом. Чем выше значимость этого показателя, тем лучше выполняется предприятием его основная функция – обеспечение потребности в товарах и услугах, тем эффективнее используются ресурсы предприятия.

2. Показатель эффективности  финансовой деятельности: 
 
где ПВАЛ – сумма валовой прибыли.

3. На основании трех  рассчитанных показателей может  быть исчислен интегральный показатель  экономической эффективности торгово-хозяйственной  деятельности:

   

Интегральный показатель экономической эффективности торгово-хозяйственной деятельности целесообразно анализировать в динамике, в этом случае определяется темпы его изменения и по полученным результатам  можно делать выводы о повышении или снижении эффективности всей деятельности предприятия, функционирующего в сфере товарного обращения.

 
где ТIЭХД – темп изменения интегрального показателя экономической эффективности торгово-хозяйственной деятельности, %.

5. Показатель темпа интенсивности  развития предприятия, функционирующего  в сфере товарного обращения:

ТИНТ – темп интенсивности развития предприятия, %; 
ТПТ – темп изменения производительности труда работников, %; 
ТООС – темп изменения скорости обращения оборотных средств предприятия в оборотах, %; 
ТФО – темп изменения фондоотдачи, %; 
ТФЗП – темп изменения расходов на оплату труда, %; 
ТОС – темп изменения среднегодовой стоимости оборотных средств, %; 
ТОФ – темп изменения среднегодовой стоимости основных средств, %.

6. Показатель темпа экономического  роста предприятия.

В процессе проведения экономического анализа необходимо изучать темпы экономического роста предприятия. Оценку  уровня экономического роста предприятия можно дать на основании качественных показателей торгово-хозяйственной деятельности предприятия, функционирующего в сфере товарного обращения:

 
где ТЗО – темп изменения затратоотдачи; 
ТУР – темп изменения уровня рентабельности.

Использование предложенной методики проведения экономического анализа позволяет более глубоко и детально изучить все стороны деятельности предприятия, функционирующего в сфере товарного обращения, что ведет как к эффективному использованию имеющихся ресурсов, так и к выявлению неиспользованных резервов. Результаты такого анализа являются базой для принятия обоснованных управленческих решений.

 

 

 

 

 

 

Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности

ООО «Лидер»

Показатели	Единицы измерения	Базисный год	Отчетный год	Отчетный год в процентах к базисному	Отклонение (+,-)
Розничный товарооборот	тыс. руб.	189950	189820	99,9	-130
Прибыль от продаж	тыс. руб.	35234	29686	84,3	-5548
Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс. руб.	413759	442200	106,9	28441
Среднегодовая стоимость оборотных средств	тыс. руб.	124737	137841	110,5	13104
Издержки обращения	тыс. руб.	6309	7169	113,6	860
В том числе расходы на оплату труда	тыс. руб.	2208	2509	113,6	301
Среднесписочная численность работников	чел.	16	17	106,3	1
Производительность труда	тыс. руб.	11872	11166	94,1	-706
Средняя заработная плата	тыс. руб.	138	148	107,2		10
Показатель эффективности использования торгового потенциала	Руб.	3,46	2,76	79,8		-0,7
Показатель эффективности финансовой деятельности	руб.	0,54	0,42	77,8		-0,12
Показатель эффективности трудовой деятельности	руб.	86,03	75,45	87,7		-10,58
Интегральный показатель эффективности хозяйственной деятельности	руб.	5,44	4,43	81,4		-1,01
Оборачиваемость оборотных средств	руб.	1,52	1,38	90,8		-0,14
Фондоотдача	руб.	0,46	0,43	93,5		-0,03
Затратоотдача	руб.	30,11	26,48	87,9		-3,63
Рентабельность	%	18,55	15,64	84,3		-2,91