Экономический анализ деятельности СПК «Бородинский»

 

 

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Белгородский государственный технологический

университет им. В.Г.Шухова»

(БГТУ им. В.Г.Шухова)

 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине «Экономический анализ»

на тему: «Экономический анализ деятельности СПК «Бородинский»

Вариант 9

 

 

 

Выполнила:

студентка группы МК-41

Колесникова Елена

 

Научный руководитель:

к.э.н., доцент

Кравченко Лариса Николаевна

 

 

 

 

 

 

 

 

Белгород 2014

Содержание

Введение.............................................................................................................3

Глава 1. Финансовый анализ СПК «Бородинский»…………………………..5

1. Анализ финансового состояния СПК «Бородинский»………….5
2. Анализ финансовых результатов деятельности СПК «Бородинский»……………………………..………………………………….…31

Глава 2.Управленческий производственный анализ СПК «Бородинский»…43

Заключение.............................................................................................................56

Библиографический список............................................................................59

Приложение...........................................................................................................60

 

Введение

В современных условиях на предприятиях и организациях на первые позиции выходит роль финансового анализа: усиливается необходимость в проведении экономически-сбалансированной и компетентной финансово-хозяйственной проверки, возрастает потребность в квалифицированных кадрах. Руководство предприятия должно иметь представление, за счет каких источников будет осуществляться деятельность предприятия и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. От того, каким капиталом располагает субъект хозяйствования, насколько оптимальна его структура и насколько целесообразно он трансформируется в основные и оборотные фонды, зависят финансовое благополучие предприятия и результаты его деятельности.

Производственно-хозяйственная и финансовая деятельность предприятия характеризуется определенной системой взаимосвязанных показателей, поэтому изменение отдельных показателей влияет на конечные технико-экономические и финансовые показатели деятельности предприятия. Таким образом, исследование определенных сторон деятельности предприятия базируется на анализе системы показателей в их динамике.

Актуальность данной курсовой работы определяется тем, что в настоящее время важно уметь анализировать финансово-хозяйственную деятельность организации и делать обоснованные прогнозы по её изменению, так как правильное определение реального финансового состояния предприятия имеет большое значение не только для самого субъекта хозяйствования, но и для акционеров и потенциальных инвесторов.

Целью работы является проведение экономического анализа деятельности СПК «Бородинский»

Поставленная цель определяет последовательное решение следующих задач:

1)провести анализ финансового состояния организации, заключающийся в анализе источников средств организации, оценке её финансовой независимости и мобильности, обеспеченности оборотными средствами, определении финансовой устойчивости и степени ликвидности баланса организации, а также оценке её деловой активности;

2)провести анализ финансовых результатов деятельности, в рамках которого проанализировать финансовые результаты СПК «Бородинский» за два года, оценить рентабельность его производственной деятельности и продукции, провести факторный анализ и рассчитать безубыточный объем продаж и запас безубыточности организации за два года;

3)провести управленческий производственный анализ, который включает в себя оценку динамики объемов продаж продукции, движение и техническое состояние основных фондов предприятия, анализ использования его трудовых и материальных ресурсов, а также оценку показателям себестоимости.

Объектом исследования является СПК «Бородинский».

Теоретической и методологической базой работы выступают работы отечественных исследователей в области экономического анализа, методические указания по данной проблематике, ресурсы Интернет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Финансовый анализ СПК «Бородинский»

1.1.Анализ финансового  состояния СПК «Бородинский»

Финансовое состояние – экономическая категория, отражающая структуру собственного и заёмного капитала, структуру его размещения между различными видами имущества, а также эффективность их использования, платёжеспособность, финансовую устойчивость, инвестиционную привлекательность предприятия и его способность к саморазвитию. [1] Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности.

Для исследования структуры и динамики финансового состояния СПК «Бородинский» составим сравнительный аналитический баланс.

 Аналитический баланс предприятия

Аналитический баланс – это аналитическая таблица, содержащая данные бухгалтерского баланса, чаще за один период, и результаты расчета; фиксирует сложившиеся к моменту составления итоги финансово–хозяйственных операций, отвечает на вопрос, что представляет собой предприятие на данный момент, согласно используемой учетной политике.

Сравнительный аналитический баланс можно получить исходя из бухгалтерского баланса путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей и дополняющих его  показателей структуры, а также расчетами динамики. Сравнительный аналитический баланс объединяет показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

К общей оценке по аналитическому балансу можно отнести оценку имущественного положения, оценку ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности.

Значение сравнительного аналитического баланса:

1) позволяет предварительно оценить ФСП, то есть провести экспресс-анализ;

2) использование в сравнительном аналитическом балансе относительных показателей позволяет исключить инфляционную составляющую;

3) относительные показатели дают возможность сравнить различные по масштабу деятельности предприятия.

Представим аналитический баланс СПК «Бородинский» в виде таблицы 1.

Таблица 1

Аналитический баланс предприятия

Наименование статей	Порядок расчета (коды строк ф. № 1)	Абсолютные значения, т.р.		Удельный вес, %		Изменения
		на н.г.	на к.г.	на н.г.	на к.г.	абсолютных  значений, т.р.	удельного  веса, %	в % к началу   года
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Нематериальные активы	1110	0	12	0	0,02	12	0,02	100
Основные средства	1150	24147	21297	34,13	29,48	-2850	-4,64	-11,8
Незавершенное строительство	1130	0	0	0	0	0	0	0
Доходные вложения в материальные ценности	1160	0	0	0	0	0	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	1140	10	10	0,01	0,01	0	0	0
Отложенные налоговые активы	1180	0	0	0	0	0	0	0
Прочие внеоборотные активы	1190	0	50	0	0,07	50	0,07	100
Итого внеоборотные активы	1100	24157	21369	34,14	29,58	-2788	-4,56	188,2
Запасы	1210	45231	37775	63,93	52,3	-7456	-11,63	-16,48
НДС по приобретенным ценностям	1220	375	0	0,53	0	-375	-0,53	-100
Долгосрочная дебиторская задолженность	1230	85	51	0,12	0,07	-34	-0,05	-40
Краткосрочная дебиторская задолженность	1230	441	179	0,62	0,25	-262	-0,38	-59,41
Краткосрочные финансовые вложения	1240	0	8244	0	11,41	8244	11,41	100
Денежные средства	1250	465	4614	0,66	6,39	4149	5,73	892,26
Прочие оборотные активы	1260	0	0	0	0	0		0
Итого оборотные активы	1200	46597	50863	65,86	70,42	4266	4,56	776,36
Итого активы	1600	70754	72232	100	100	1478	-	964,56
Уставный капитал	1310	4012	3549	5,67	4,91	-463	-0,76	-11,54
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	0	0	0	0	0	0	0
Добавочный капитал	1350	0	0	0	0	0	0	0
Резервный капитал	1360	450	450	0,64	0,62	0	-0,01	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	55235	56308	78,07	77,95	1073	-0,11	1,94
Итого капитал и резервы	1300	59697	60307	84,37	83,49	610	-0,88	-9,6
Долгосрочные займы и кредиты	1410	9728	5351	13,75	7,41	-4377	-6,34	-44,99
Отложенные налоговые обязательства	1420	0	0	0	0	0	0	0
Прочие долгосрочные обязательства	1450	0	0	0	0	0	0	0
Итого долгосрочные обязательства	1400	9728	5351	13,75	7,41	-4377	-6,34	-44,99
Краткосрочные займы и кредиты	1510	0	5500	0	7,61	5500	7,61	100
Кредиторская задолженность	1520	1329	1074	1,88	1,49	-255	-0,39	-19,19
Задолженность перед участниками по выплате доходов	1520	0	0	0	0	0	0	0
Доходы будущих периодов	1530	0	0	0	0	0	0	0
Резервы предстоящих расходов	1540	0	0	0	0	0	0	0
Прочие краткосрочные обязательства	1550	0	0	0	0	0	0	0
Итого краткосрочные обязательства	1500	1329	6574	1,88	9,1	5245	7,22	80,81
Итого капитал	1700	70754	72232	100	100	1478	-	26,22
в том числе: собственный капитал	1300+1520+1530	59697	60307	84,37	83,49	610	-0,88	-9,6
Заёмный капитал	1400+1500–1520–1530	11057	11925	15,63	16,51	868	0,88	35,82

 

Проанализировав данные аналитического баланса можно сделать следующие выводы по основным разделам баланса.

За отмеченный период доля внеоборотных активов снизилась на 4,56 % в общей сумме активов предприятия. Их абсолютное значение также показывает уменьшение, которое составило 2788 тыс. руб. Эти показатели обусловлены тем, что в этом году предприятие уменьшило величину основных средств на 2850 тыс. руб. и увеличило величину нематериальных активов на 12 тыс. руб.

В активах немного увеличилась доля оборотных средств и в отчетном году составила 70, 42%, большую часть в которых занимают запасы 52,3 %.В целом произошло увеличение удельного веса  оборотных активов в активе предприятия на 776,36%.

Таким образом, активы предприятия на конец года увеличились на 1478 тыс. руб.

Пассив баланса - это сумма обязательств организации. Добавочный капитал отсутствует, а резервный капитал остался без изменений.

В структуре пассива аналитического баланса наблюдается рост краткосрочных займов и кредитов. А также рост денежных средств на 6,39 %

Необходимо заметить, что собственный капитал предприятия превышает заемный капитал.

Сопоставим полученные данные после составления аналитического баланса СПК «Бородинский» с признаками «хорошего» баланса:

• валюта баланса в конце отчётного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода, что мы и видим из расчетов;
• темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов. Темпы прироста оборотных активов СПК «Бородинский» больше, чем темпы прироста внеоборотных. Таким образом, второй условие «хорошего» баланса также выполняется.
• собственный капитал организации в абсолютном выражении должен превышать заемный, и (или) темпы его роста в процентах должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала. Собственный капитал СПК «Бородинский» на конец года составил 60307 тыс. руб., что почти в 6 раз выше суммы заемного капитала (11925 тыс. руб.).
• в балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток», однако непокрытый убыток СПК «Бородинский» на конец года составил 56308 тыс. руб.

Таким образом, можно сделать заключение о том, что баланс СПК «Бородинский» удовлетворяет большинству критериев «хорошего» баланса организации, следовательно, его финансовое состояние стабильно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Показатели финансовой независимости, структуры капитала 
и мобильности предприятия

Финансовое состояние предприятий, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности активов и пассивов предприятия по функциональному признаку.

Поэтому необходимо проанализировать структуру источников предприятия и оценить степень финансовой устойчивости и финансового риска. С этой целью рассчитывают следующие показатели:

1)Коэффициент автономии (финансовой независимости или концентрации собственного капитала) характеризует долю собственного капитала в общей сумме источников финансирования;

2) Коэффициент финансовой зависимости характеризует долю заемного капитала в общей сумме источников финансирования.   Эти два коэффициента взаимоувязаны между собой, поэтому при невыполнении норматива по одному из них не выполняется норматив и по другому коэффициенту;

3)Коэффициент финансового равновесия (коэффициент покрытия долгов собственным капиталом, коэффициент платежеспособности): отношение собственного капитала к заемному; 

4)Коэффициент финансового риска (плечо финансового рычага) –  отношение заемного капитала к собственному;

5)Коэффициент финансовой устойчивости (устойчивости финансирования) – отношение постоянного капитала к валюте баланса;

6)Коэффициент мобильности – отношение оборотных активов к совокупным активам;

Рассчитаем показатели финансовой независимости, структуры капитала и мобильности предприятия СПК «Бородинский». Результаты представим в таблице 2.

Таблица 2

Показатели финансовой независимости, структуры капитала 
и мобильности предприятия

 

№ п/п	Наименование показателя	Порядок расчета	Нормативное значение	Фактические значения		Изменение
				на н.г.	на к.г.
1.	Коэффициент автономии	СК/Сов.К, СовК=СК+ЗК	≥0,5	0,84373	0,83491	-0,00882
2.	Коэффициент финансовой зависимости	ЗК/Сов.К.	<0,5	0,15627	0,16509	0,00882
3.	Коэффициент равновесия	СК/ЗК	≥1	5,39902	5,05719	-0,34183
4.	Коэффициент финансового риска	ЗК/СК	<1	0,18522	0,19774	0,01252
5.	Коэффициент финансовой устойчивости	ПК/СовК, ПК=СК+ДЗК	>0,5	1,16296	1,08873	-0,07423
6.	Коэффициент финансовой мобильности	ОбА/СовА	≥0,5	0,65858	0,70416	0,04558