Финансовый анализ деятельности ЗАО «Райффайзенбанк»

Содержание

Стр.

 

 

 

Введение

 

В рыночных условиях задачи коммерческих банков заключаются в обеспечении бесперебойного денежного оборота, кредитовании предприятий и организаций реального сектора экономики и населения, создании условий для экономического роста. В 2008 году российская экономика столкнулась с масштабным финансовым кризисом, что не могло не отразиться на деятельности коммерческих банков. Кризис вскрыл проблемы банков в управлении своей ликвидностью, обязательствами, качеством кредитного портфеля и т.п.

В связи с этим особую значимость приобретает проблема развития методического обеспечения финансового анализа деятельности кредитных организаций. Это касается и внутреннего анализа деятельности коммерческих банков для выявления скрытых резервов повышения эффективности денежного оборота, и внешней оценки для определения их финансовой устойчивости. Аналитические разработки позволят сделать банковскую сферу более прозрачной и надежной.

В российской практике под финансовым анализом понимается анализ бухгалтерской отчетности с использованием различных методов и приемов.

Во многом современная методология финансового анализа основана на обобщении зарубежного и отечественного опыта, что позволяет включать в анализ различные системы показателей и делать обоснованные выводы о финансовом состоянии и финансовых результатах коммерческого банка. Однако сформировавшаяся методическая база финансового анализа не является законченной и достаточной. Это касается, прежде всего, анализа финансовой отчетности, представляемой банками в открытом доступе. Необходимы аналитические разработки для предварительной оценки показателей деятельности банка разными категориями пользователей: от акционеров до вкладчиков, что требует новых подходов к классификации активов и пассивов банка с целью объективной оценки ликвидности и дополнения системы показателей для анализа эффективности деятельности банка. Это позволит пользователям информации принимать обоснованные решения по развитию бизнеса и вложению денежных средств в банки.

Важность изучения теоретических и методических основ финансового анализа деятельности коммерческого банка и повышение его роли в управлении банковской деятельностью подчеркивают актуальность выбранной темы исследования.

Тема данной работы «Анализ деятельности банковского учреждения».

Целью работы является изучение теории и практики анализа деятельности банковского учреждения.

Задачи работы:

1. Изучить сущность организации анализа деятельности банковского учреждения ;
2. Рассмотреть основные направления анализа деятельности коммерческого банка;
3. Дать характеристику информационной базы анализа деятельности банковского учреждения;
4. Провести финансовый анализ деятельности ЗАО «Райффайзенбанк».

Теоретической и методологической основой курсовой работы послужили труды отечественных и зарубежных ученых по методологии экономического анализа и анализу деятельности коммерческих банков, ресурсы Интернет.

 

1. Теоретические основы анализа деятельности банковского учреждения

1. Организация анализа деятельности банковского учреждения

 

Коммерческий банк представляет собой достаточно сложную структуру, выполняющую множество  разнообразных операций.  В  силу данного  обстоятельства результативность деятельности  и финансовая устойчивость банка во многом зависят от организации в нем эффективной системы анализа и планирования.

Анализ банковской  деятельности  основывается на традиционных для конкретной экономики  методах. Специфика же экономического анализа деятельности коммерческого  банка  обусловлена  особенностями проводимых им операций и заключается в следующем1.

Во-первых, в процессе оказания банковских услуг преобладает движение финансового капитала – большей частью в  форме привлеченных клиентских  средств. Следовательно, особое  внимание  уделяется анализу финансовых показателей и характеристикам движения денежных средств: уровню ликвидности и рисков вложений, степени использования ресурсов и оборачиваемости активов. Анализ основных фондов, использования трудовых  ресурсов  имеет  сравнительно  меньшее значение, однако не исключается из функций системы управления полностью2.

Во-вторых, банк является  расчетным  центром  и посредником  в  финансовых  операциях  остальных экономических субъектов: от благополучия банка зависит сохранность и скорость оборота их средств. Поскольку денежные средства оборачиваются гораздо быстрее других активов, реагировать на негативные экономические тенденции следует оперативно. Поэтому анализ в коммерческом банке проводится значительно чаще, чем в других  хозяйствующих субъектах. Особую  важность приобретают методы ранней диагностики неблагоприятных  изменений,  позволяющие  избежать  негативных последствий в случае возникновения серьезных проблем в функционировании банка.

В-третьих, деятельность банка находится под постоянным контролем Центрального банка, проводится постоянная оценка системы управления рисками, исполнения экономических нормативов. Это накладывает определенные ограничения на объемы и структуру проводимых операций и также должно приниматься в расчет в ходе анализа.

В-четвертых, не только благополучие клиентов зависит от устойчивости банка, но и финансовое состояние банка находится в серьезной зависимости от кредитоспособности клиентов и контрагентов. Поэтому банковские специалисты уделяют большое внимание разработке методики анализа их деятельности и ее оценке3.

Наряду с особенностями банковской деятельности на выбор варианта организации аналитической работы оказывают влияние величина активов и собственного капитала,  срок  функционирования  банка,  перечень оказываемых им услуг, его структура, наличие удаленных подразделений.

Аналитическая работа в коммерческом банке может быть организована по-разному. Например, формируются самостоятельные  аналитические  службы  в  подразделениях  банка  (кредитном, фондовом,  валютном  и других), подчиняющихся начальникам этих подразделений. Такие аналитики детально разбираются в технологии оказания  конкретных  услуг,  знают  о  потребностях клиентов, но имеют узкую специализацию. Кроме того, проводимый в подразделениях анализ и предоставляемая на его основе руководству банка информация, скорее всего, не будут вполне объективными, поскольку сами подразделения  обычно заинтересованы  в некотором приукрашивании результатов своей деятельности. К тому же многие показатели разных подразделений могут быть несопоставимы из-за отличий в методике расчета.

В силу этих причин в банке организовывают самостоятельный  отдел  экономического анализа  и отчетности, которому поручается выполнение ограниченных функций, связанных со сведением отчетности и планов.

Как правило,  этому отделу поручается  затем и методическая работа, связанная с обеспечением сопоставимости информации, которую представляют разные службы, анализ общих результатов деятельности банка, определение  сравнительной  эффективности  услуг, подразделений4.

Таким  образом, в  процессе своего развития банк логически  подходит к  другому  варианту организации аналитической  работы  –  формированию  сводного аналитического подразделения, находящегося в подчинении у руководителя банка или его заместителя. Такое подразделение (управление, департамент) преодолевает местнические интересы обособленных подразделений и  решает  поставленные  задачи  с  общебанковских позиций, постоянно взаимодействуя со всеми службами банка. Это взаимодействие строится на обмене информацией  и  совместном  поиске  резервов  увеличения объемов,  снижения  затрат,  оптимизации  технологии выполняемых операций5.

В  банках,  имеющих  сложную  организационную структуру в связи с выполнением большого количества операций  и  наличием  филиалов,  дополнительных офисов, роль аналитических подразделений возрастает, поскольку  результаты  деятельности  удаленных подразделений, рентабельность отдельных услуг можно выявить только на основе данных управленческого учета, организацией которого и занимаются аналитики.

Независимо от того, как структурно выстроена аналитическая работа, важнейшим элементом организации ее деятельности является форма представления результатов анализа или состав управленческой отчетности6.

Однозначного ответа на вопрос о том, какая информация должна содержаться в отчетах по оценке деятельности, быть не может. Каждый банк самостоятельно разрабатывает формы отчетов, стремясь к тому, чтобы они наилучшим образом отражали  его  внутренние взаимосвязи и были понятны менеджерам разных уровней. Есть  золотое  правило:  чем  проще  отчеты,  тем  они эффективнее.

Аналитическая информация должна быть понятной, полезной и  обладать прогнозной ценностью. Многие банки еще до обязательного перехода на МСФО начали готовить  аналитические  (управленческие) отчеты на основе этих стандартов, поскольку данные российского бухгалтерского учета не позволяют в необходимой для принятия решений мере оценивать процентную политику, качество кредитного портфеля, стоимость имущества. Так, если по договору вклада предусмотрена уплата процентов по окончании установленного срока, то традиционный бухгалтерский учет позволит увидеть эти проценты на расходах в полной сумме один раз, когда они будут выплачены, например, по годовому вкладу – через год. То есть в течение предшествующих одиннадцати месяцев по бухгалтерскому учету стоимость этого вклада равна 0 % годовых, но в последний месяц срока стоимость вклада в процентах (годовых) по отчетности выявляется в полной мере. Принцип начисления, приятый в МСФО, позволяет ежемесячно видеть реальную стоимость вклада.

Формы отчетов, содержащие  информацию для менеджеров разных уровней, различны. Руководителям высшего звена требуется агрегированная информация, а также информация по группам продуктов и услуг, клиентской базе и подразделениям организации,  позволяющая  быстро  увидеть  последствия  принятых  ранее управленческих решений и складывающиеся тенденции развития банка.

Структура отчетов соответствует основным направлениям анализа деятельности коммерческого банка.

 

2. Основные направления анализа деятельности коммерческого банка

 

Перечислим  и охарактеризуем основные направления экономического анализа банковской деятельности.

Анализ деятельности банка в целом включает анализ собственных и привлеченных средств, активов, финансовых результатов, финансового состояния, базируется, как правило, на изучении финансовой отчетности и включает следующие методы:

– сплошной просмотр финансовой отчетности;

– горизонтальный анализ финансовой отчетности;

– вертикальный анализ финансовой отчетности;

– трендовый анализ финансовой отчетности;

– метод  оценки финансовых  коэффициентов.

Метод сплошного просмотра финансовой отчетности основывается на оценке абсолютных показателей деятельности банка. Такой подход предполагает последовательный просмотр финансовых отчетов по статьям, сопоставление статей между собой и выявление динамики. Например, анализ бухгалтерского баланса банка позволяет получить информацию о собственном капитале,  его структуре, источниках привлеченных средств, величине активов и направлениях их размещения, размере прибыли (убытков), доходов и расходов и т.д. Достоинство  метода сплошного  просмотра  отчетности  в  его простоте7.

Горизонтальный анализ финансовой отчетности предполагает ретроспективную  оценку  деятельности банка путем сравнения абсолютных и относительных показателей  финансовой отчетности сопоставляемых периодов8.

В  основу  вертикального анализа  финансовой отчетности положена оценка относительных показателей, характеризующих удельный вес отдельных статей финансовых отчетов в общем итоге отчета. Он включает в себя анализ структуры баланса, структуры доходов и расходов.

Эффективным методом, позволяющим проследить динамику изменения показателей деятельности банка, является трендовый  анализ,  основанный на  оценке динамики финансового состояния. Трендовый анализ включает расчет и оценку  относительных отклонений отдельных  показателей  финансовой  отчетности  на протяжении ряда  периодов по отношению  к выбранному базовому периоду. Преимуществом  трендового анализа является возможность не только определить направление изменения финансового состояния кредитной организации, дать этому процессу количественную оценку по отношению к базовому периоду, но и прогнозировать изменения на основе различных статистических методов.

Наиболее информативным методом экономического  анализа  считается  метод оценки  финансовых коэффициентов. Финансовый коэффициент представляет собой соотношение показателей, отражающих в количественной форме параметры деятельности банка9.

Можно  выделить  две  основные  группы финансовых коэффициентов:  показатели  оценки  активов  и  пассивов банка (характеризуют структуру, ликвидность) и показатели  эффективности  деятельности.  Рассчитанные  показатели  сравниваются  с  показателями выбранной оценочной базы, в качестве которой могут быть приняты10:

– стандартные или планируемые значения финансовых коэффициентов;

– средние  показатели,  рассчитанные  на  основе данных репрезентативной выборки по банкам некоторой группы;

– значения финансовых показателей, рассчитанные за предыдущие периоды.

Метод анализа, основанный на использовании финансовых коэффициентов, позволяет выявить отдельные направления, по которым целесообразно провести более детальное исследование причин, приведших к ухудшению показателей деятельности банка. При этом следует иметь в виду, что несоответствие ряда коэффициентов базовым  значениям  не  всегда является  следствием неудовлетворительного положения банка, а может быть связано со спецификой его деятельности, спектром оказываемых услуг, особенностями финансовой политики. Например, в ожидании кризисных ситуаций банки могут намеренно снижать долю кредитных вложений в активах за счет наращивания низкодоходных, но высоколиквидных остатков на корреспондентских счетах в Центральном  банке.  Снижение  доли  кредитных  вложений  с формальной точки зрения может оцениваться негативно, но в конкретной ситуации вполне оправдано.