Аудит дебиторской и кредиторской задолжности

ВВЕДЕНИЕ

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

В ходе аудиторской проверки устанавливается  правильность составления баланса, отчета о прибыли и убытках, достоверность данных пояснения. При этом определяется: все ли активы и пассивы отражены в отчете; все ли документы использованы в отчете; насколько фактическая методика оценки имущества отклоняется от принятой при определении учетной политики предприятия. Отчет о прибыли и убытках аудитор проверяет для установления правильности расчета балансовой и налогооблагаемой прибыли.

Аудитор должен проверить полноту  выполнения решений собственников предприятия об изменении объема уставного капитала; тождество данных синтетического и аналитического учета по счетам актива и пассива баланса; полноту отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженностей.

Актуальность темы курсовой работы обосновывается тем, что аудит затрат на производство дает доказательства верности учета отдельных видов расходов и статей, позволяет дать оценку эффективности произведенных расходов как на дату составления отчетности, прошлые периоды, так и в обозримом будущем.

Предметом исследования курсовой работы является аудит. Объектом исследования выступает аудит затрат на производство. 

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-определить понятие и виды  затрат на производство:

-исследовать порядок учета затрат  на производство;

-изучить функции аудита затрат на производство и калькулирования себестоимости;

-исследовать этапы проведения  аудита затрат на производство.

1.НОРМАТИВНО-ЗАКОНОДАТЕЛЬНАЯ  БАЗА УЧЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО 

Система нормативного регулирования  в России состоит из документов четырех уровней. К первой группе документов относятся:

• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года №129-ФЗ (в редакции от 28.09.2010 N 243-ФЗ). Федеральный закон распространяется на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, зарегистрированные в качестве юридического лица в соответствии с законодательством РФ. Нормы, содержащиеся в других федеральных законах и затрагивающие вопросы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, должны соответствовать Федеральному закону. В случае возникновения противоречий с содержанием других федеральных законов нормы права, выступающие предметом Федерального закона, имеют приоритет.
• Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ (в ред. от 28.12.2010 N 400-ФЗ). Он определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации.
• Российская Федерация. Правительство РФ. Постановление об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности от 23 сентября 2002 г. N 696 (в ред. от 27.01.2011 N 30)
• Налоговый кодекс РФ, в котором определено понятие расходов и порядок их признания для целей налогового учета; установлены налоги, взимаемые с сельскохозяйственных предприятий и включаемые в себестоимость производимой продукции.
• Гражданский кодекс РФ, который регулирует правовые основы кредитных отношений. Содержит порядок заключения и расторжения гражданско-правовых договоров.

Второю группу документов регулирует Министерство финансов РФ, Центральный  банк России и другие органы исполнительной власти. К документам второго уровня относятся положения регламентирующие принципы и правила учета отдельных объектов бухгалтерского наблюдения, которые составляют систему национальных стандартов, ориентированную на Международные стандарты финансовой отчетности. В настоящее время в России система национальных стандартов - положений по бухгалтерскому учету включает 22 положения, из них:

• Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 от 06.10.08 N 106н (в редакции Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 144н). Это положение устанавливает основы формирования и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ. В положении оговаривается порядок формирования учетной политики, т.е. кем составляется и утверждается, при этом говорится о том какие документы утверждаются, раскрытие и изменение ее.
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008 от 6 октября 2008 г. N 107н (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 144н). Устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

К документам третьего уровня относится  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000г № 94н (в редакции от 08.11.2010 N 142н), составляют основу организации  учета на всех предприятиях независимо от подчиненности, форм собственности, организационно-правовой формы. План счетов представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете и содержит наименования и коды счетов. В Инструкции по применению плана счетов приведена краткая характеристика счетов, раскрыта их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов, порядок учета наиболее распространенных операций. К третьему уровню так же относятся инструкции и методические указания, разрабатываемые и вводимые в действие в разрезе отдельных Положений по бухгалтерскому учету.

Документы четвертого уровня разрабатываются  предприятием и утверждаются руководителем организации. К ним относятся:

- Устав предприятия;

- Приказ «Об учетной политике  организации»;

- Рабочий План счетов организации;

- График документооборота.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ АУДИТА РАСЧЕТА ПО

КРАТКОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ

  Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую

деятельность  аудиторов (аудиторских фирм) по независимой  проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей на договорной и платной основе.

  Цель и основные принципы аудиторской проверки аудитор определяет согласно  правилу (стандарту) № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». Основной целью аудиторской деятельности является выражение мнение о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Следовательно, назначение аудита - это проверка финансовых отчетов с целью:

- подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности;

- проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности  предприятия за проверяемый период;

- контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов,       регулирующих правила ведения учета и составления отчетности,   методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;

- выявление резервов лучшего использования собственных основных и       оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.

Задача  аудитора состоит:

- в оценке уровня бухгалтерского учета, квалификации учетных кадров,       качество обработки информации (особенно первичной документации),       правильность и законность совершения бухгалтерских записей;

- в оказании помощи предприятиям путем рекомендаций по устранению       недостатков, особенно тех нарушений, которые непосредственно повлияли      на финансовые результаты, сказались на достоверности показателей  отчетности;

- в необходимости оценки не только прошлых фактов и существующих в       данный момент положений, но и ориентировании руководства проверяемой       организации на те будущие события, которые способны повлиять на  хозяйственную деятельность и конечный результат.

   В последнее время в деятельности  аудиторов появилась еще одна  очень важная  функция - это  оказание помощи предприятиям  в защите их интересов в  налоговых органах и арбитражных судах.

К основным задачам аудита расчетов по кредитам и займам относятся:

- изучение кредитных договоров,  договоров залога, договоров займа;

- изучение правомерного расходования  средств кредитов и займов;

- оценка состояния синтетического  и аналитического учета кредитов  и займов;

- установление правомерности отражения  на счетах бухгалтерского учета  и в бухгалтерской отчетности  кредитов и займов;

- проверка своевременного и  полного погашения кредитов и  займов;

- анализ начисления процентов  за пользование и их списание.

    Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление договорной и расчетной дисциплины и улучшение финансового состояния. Кроме того, правильная (рациональная) организация расчетных операций, правильность постановки ихучета предупреждают негативные последствия по этим операциям. Проверкаправильности отражения в бухгалтерской отчетности расчетных операций является важным и трудоемким этапом аудиторской проверки.

    Аудит расчетов с поставщиками и покупателями - лишь часть проверки   финансово-хозяйственной деятельности организации. Его целью является

установление  соответствия применяемой в организации  методики учета,

нормативным актам, действующим на территории Российской Федерации.

3.ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «Читагеологосъемка».

Оценка финансового состояния  организации невозможна без тщательного анализа состава и структуры его имущества. На практике анализ состава и структуры имущества осуществляется с помощью горизонтального и вертикального анализа актива бухгалтерского баланса. Данный анализ дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста (уменьшения) всего имущества предприятия и отдельных его видов, а также сделать вывод том, в какие активы вложены вновь привлеченные финансовые ресурсы или какие активы уменьшились за счет оттока финансовых ресурсов.

Горизонтальный анализ заключается  в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошедших периода в относительном и абсолютном виде. Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре бухгалтерского баланса, а также проанализировать динамику этой структуры.

В качестве налоговых регистров  в организации ОАО «Читагеолсъёмка» используются все формы отчётов, составленные в единой системе бухгалтерского и налогового учёта с помощью программы «1С: Предприятие 8.2».

Аналитическими регистрами налогового учёта являются регистры бухгалтерского учёта по всем счетам с номером субсчёта.

Регистры налогового учёта в  течении налогового периода ведутся в электронном виде, по окончании налогового периода регистры выводятся на печать.

В действующей системе нормативного регулирования бухгалтерского учёта  учётная политика организации является документом и относится к рабочим  документом организации. Принятая организацией учётная политика  применяется с 1 января, следующая за годом утверждения приказа или распоряжения по учётной политике организации.

Открытое Акционерное общество ОАО «Читагеолсъемка» расположена: город Чита, улица Амурская 91 кабинет 107. Руководителем по практике была главный бухгалтер и кассир Ланцева Оксана Николаевна. Предприятие занимается проведением на открытой местности поисками пароды и проводит исследовательские работы над ней; изучением поверхностей земель, на основе которых берет пробы с местности и отправляет их в лабораторию на проведение анализа.

Так же организация  имеет акции, получает доходы от них. Полученные доходы ОАО «Читагеологосъемка» распределяет их на приобретение оборудования, на прочий расходный материал для проведения экспертиз.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.ВНЕШНИЕ И ВНУТРЕННИЕ ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ АУДИТА РАСЧЕТА ПО КРАТКОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ

Внешними источниками информации могут быть письма, сообщения третьих лиц (покупателей) о проведении расчетов с аудируемым предприятием, договора, справки.

Внутренними источниками информации для аудита расчета по краткосрочным кредитам и займам:

              - положение об учетной политике;

              - План счетов;

              - ПБУ 10/99 «Расходы организации»;

              - 25 глава НКРФ;

           - ведомости распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов;

- ведомости  сводного учета затрат на производство;

- учетные  регистры по счетам 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29;

- Главная  книга.

Внутренними источниками информации для учета затрат на реализацию:

- положение  об учетной политике организации;

- акты  сдачи готовой продукции на  склад;

- карточки  складского учета готовой продукции;