Анализа производственной и хозяйственной деятельности предприятия

 

 

2.5 Анализ фонда  заработной платы

 

 

Выплаты   персоналу  (средства,  учитываемые  в  составе  фонда

заработной  платы)  занимают  значительную  долю  в  общих  расходах

предприятия.   От   их  величины  во  многом  зависит  себестоимость

продукции   (работ,   услуг),   финансовые  результаты  деятельности

предприятия,  а  также  размер средств, которые будут инвестированы в

его    дальнейшее    развитие.   Это   обуславливает   необходимость

систематического  контроля за использованием фонда заработной платы,

а   также  выявление  возможности  экономии  средств  за счет  роста

производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Наибольший  удельный  вес  в составе средств, использованных на

потребление,  занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость

продукции.  Приступая  к анализу использования этого  фонда, в первую

очередь  необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение

фактической его величины от плановой.

     Абсолютное   отклонение   (ФЗП_абс)   определяется    сравнением

фактически использованных средств на оплату труда в отчетном периоде

(ФЗП₁) с плановой величиной фонда заработной платы (ФЗП₀) в целом по

предприятию,    производственным    подразделениям    и   категориям

работников:

ФЗПп=285578*3*21,54=18454050,36

ФЗПф=275310*3*20,20=1668378

 

ФЗП_абс = ФЗП₁ - ФЗП₀

 

ФЗПа=1668378-18454050,36=-16785672,36

     Однако  следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по

себе  не  характеризует  использование  фонда зарплаты, так  как этот

показатель  определяется  без  учета  изменения  объема производства

продукции.

     Относительное   отклонение  рассчитывается  как  разность  между

фактически начисленной  суммой зарплаты в отчетном периоде  и плановой

ее   величиной,  скорректированной  на  индекс  объема  производства

продукции.  Однако  необходимо  учитывать, что корректируется только

переменная   часть   фонда   заработной  платы,  которая  изменяется

пропорционально  объему производства продукции. Это зарплата рабочих

по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому  персоналу за

производственные  результаты и сумма отпускных, соответствующая  доле

переменной зарплаты.

     Постоянная  часть оплаты труда не изменяется  при увеличении или

спаде  объема  производства  (зарплата  рабочих по тарифным ставкам,

зарплата   служащих  по  окладам,  все  виды  доплат,  оплата  труда

работников  непромышленных  производств  и соответствующая им сумма

отпускных).

ФЗПот=ФЗПф-(ФЗПпер пл*Кпп+ФЗПпост.пл)

ФЗПпер пл=5323,2+7763=13086,2

ФЗПот=1668378-(13086,2*0,9640+(22180+20300)=1613282,904

 

Следовательно,  на  данном  предприятии имеется и  относительный

перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 1613282,904.

     Следует  также  установить  соответствие  между  темпами  роста

средней   заработной   платы   и   производительностью   труда.  Для

расширенного   воспроизводства,   получения   прибыли  и  увеличения

рентабельности  нужно,  чтобы  темпы  роста производительности труда

опережали темпы роста  его оплаты. Если такой принцип  не соблюдается,

то  происходят  перерасход  фонда  зарплаты, повышение себестоимости

продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ

Основные средства (ОС) (часто называемые в экономической  литературе и на практике основными  фондами) являются одним из важнейших  факторов производства.

Анализ основных фондов производится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования ОС и долгосрочных инвестиций (табл.3).

Таблица 3

Основные направления  анализа основных средств

Основные направления анализа	Задачи анализа	Виды анализа
Анализ структуры и  динамики ОС	Оценка размера и  структуры вложения капитала в ОС.  Определение характера и размера влияния стоимости ОС на финансовое положение и структуру баланса	Финансовый анализ
Анализ эффективности использования ОС	Анализ движения ОС.  Анализ показателей эффективности использования ОС.  Анализ использования времени работы оборудования.  Интегральная оценка использования оборудования	Управленческий анализ
Анализ эффективности  затрат по содержанию и эксплуатации оборудования	Анализ затрат на капитальный  ремонт.  Анализ затрат по текущему ремонту.  Анализ взаимосвязей объема производства, прибыли и затрат по эксплуатации оборудования	Управленческий анализ
Анализ эффективности  инвестиций в ОС	Оценка эффективности капитальных вложений.  Анализ эффективности привлечения займов для инвестирования	Финансовый анализ

Выбор направлений анализа  и реальных аналитических задач  определяется потребностями управления, что составляет основу финансового  и управленческого анализа, хотя четкой границы между этими видами анализа нет.

Источники информации для проведения анализа: ф. №11 «Отчет о наличии и движении ОС», фБМ «Баланс производственной мощности», ф.№7-ф «Отчет о запасах неустановленного оборудования», инвентарные карточки учета ОС и др.

3.1. Анализ движения  ОС

Данные о наличии, износе и движении ОС служат основным источником информации для оценки производственного  потенциала предприятия.

Оценка движения ОС проводится на основе коэффициентов (табл.3.1), которые  анализируются в динамике за ряд лет.

Таблица 3.1

Показатели движения и состояния ОС

Наименования показателей	Методы расчета		План	Факт
		1. Показатели  движения
1.1. Коэффициент поступления  ввода (КВВ)			0,077	0,066
1.2. Коэффициент обновления (Коб)			0,0733	0,0636
1.3.Коэффициент выбытия  ОС (Квыб)			0,12	0,105

 

Таким образом, в отчетном периоде коэффициент ввода в  эксплуатацию составил 0,066, что ниже коэффициента поступления по плану , что не все вновь поступившие основные средства были в отчетном периоде введены в эксплуатацию. Коэффициент выбытия 0,105 выше коэффициента обновления основных средств 0,0636, что свидетельствует об снижении качества ОФ и о том что на предприятии стало больше изношенного оборудования.

 

3.2. Анализ эффективности  использования ОС

Оценка эффективности  использования ОС основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и  емкости.

Для обобщающей оценки эффективности  использования основных фондов применяются  показатели, приведенные в таблице 3.2. При подсчете среднегодовой стоимости основных производственных фондов следует учитывать не только собственные основные средства, но и арендуемые. Не включаются в стоимость фонды, сданные в аренду, находящиеся на консервации и неиспользуемые резервные фонды. Считаем, что предприятие в аренду ничего не сдает. Показатель фондоотдачи характеризует объем произведенной за период продукции, приходящийся на 1 руб. основных фондов. Эффективность использования основных фондов отражается вернее всего с помощью показателя фондоотдачи. Фондоотдача может рассчитываться как отношение по отношению ко всей стоимости основных фондов, так и к стоимости машин и оборудования, то есть активной части основных фондов. Это дает возможность проследить эффективность использования самой подвижной и решающей части основных фондов — оборудования.

Таблица 3.2. - Показатели эффективности использования основных фондов

 

Показатели	Расчетная формула	Отчетный год		Темпы прироста, %
		плану	фактически	от плана	%
Объем товарной продукции		285758	275310	-10448	-3,65
Основные фонды всего		184240	182159	-2081	-1,129
в том числе их активная часть		77284	70329,6	-6954,4	-9
Фондоотдача	стоимость произведенной  продукции / среднегодовая стоимость	1,55	1,511	-19483,4
общая

 

необходимо рассчитать среднюю величину запасов на тот  же период.

Обобщающим показателем  эффективности использования ОС является фондоотдача (ФО):ФОп=ВП/ОС=285578/184240=1,55

ФОф=1,511

Повышение фондоотдачи  ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости.

За отчетный период объем  товарной продукции снизился на 10448 руб. по сравнению с планом, что  свидетельствует о снижении портфеля заказов предприятия и понижении спроса на продукции, снижение величины основных фондов произошел на 2081руб. по сравнению с планом, при этом рост активной части основных фондов составил -9 руб., это связано со снижением объема товарной продукции.

 

Другим важным показателем, характеризующим эффективность использования ОС, является фондоемкость ОС:

.

ФЕп=0,645

ФЕф=0,661

Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение  стоимости ОС на один рубль продукции  и применяется при определении  суммы относительного перерасхода  или экономии средств в основные фонды (Э):

Э = ( ФЕ₁ – ФЕо ) ^. VВП₁,

где ФЕ₁, ФЕо – фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно;

VВП₁ - объем выпуска продукции в отчетном периоде.

Эп=(0,645-0,661)*285578=4569,25

Эф=(0,645-0,661)*277310=4436,96

Мы видим что по факту экономия средств ОС снизилась на 132,29

3.3. Анализ использования оборудования

Совокупность факторов, влияющих на показатель фондоотдачи  и их подчиненность, показана на рис. 3.3.

Сначала определим обеспеченность предприятия основными видами оборудования, она приведена в таблице 3.3

Таблица 3.3 - Обеспеченность предприятия оборудованием

Виды оборудования	Потребность в оборудовании по плану, ед.	Фактическое наличие  оборудования, ед.	Отклонение от плановой потребности	В % к плану
Общее количество оборудования	19080	17500	-1580	-8,28

 

Анализ обеспеченности предприятия оборудованием выявил необходимость приобретения оборудования.

Для характеристики степени  экстенсивной загрузки оборудования изучается  баланс времени его работы, включающий следующие фонды рабочего времени.

Календарный (номинальный) фонд времени работы оборудования (равен  произведению количества календарных  дней в расчетном периоде на 24 ч. и на количество единиц установленного оборудования). Таким образом, фонд времени определяется, исходя из непрерывной круглосуточной работы всех единиц оборудования, и определяет максимально возможное время работы оборудования. Имеем, 365 дней * 24 ч. * 17500 ед. = 1533000000 ч.

Режимный фонд времени (равен произведению числа рабочих  дней в расчетном периоде на количество установленного оборудования и на общее число часов в рабочих сменах с учетом коэффициента сменности) характеризует режим работы предприятия. Итак, 17500 ед. * 250 дня * 7,7 ч. * 1 смены * 1,8 = 60637500 ч.

Действительный (плановый, рассчитанный по плану) — время работы оборудования согласно плану. Отличается от режимного временем нахождения оборудования в плановом ремонте и модернизации. Время, необходимое на ремонт и модернизацию, составляет в среднем 6 часов на один станок в месяц, таким образом, полное время на ремонт и модернизацию насчитывает 17500 ед. * 6 ч. * 12 мес. = 1260000 ч. Так, плановый фонд времени равен 60637500 ч. — 1260000 ч. = 59377500 ч.

Сравнение календарного и режимного фонда времени  позволяет установить возможности лучшего использования оборудования за счет повышения коэффициента сменности. Сопоставление режимного и планового позволяет определить резервы увеличения времени за счет сокращения затрат времени на ремонт.

Для характеристики экстенсивной загрузки оборудования анализируют использование оборудования по времени Таблица 3.3.1

Показатели, характеризующие  фонд времени использования оборудования

Показатель фонда времени	Условное обозначение	Формула расчета	Примечания
Календарный фонд	Тк	Тк = Тк.д . 24 365*24=8760	Тк.д - число календарных дней за анализируемый период, дн.
Номинальный (режимный) фонд	Тн	Тн = ТP.СМ . tсм =250*7,7=1925	ТP.СМ - число рабочих смен за анализируемый период tсм – продолжительность рабочей смены, час

 

 

Коэффициент сменности оборудования снизился 0,2 это говорит о том что оборудование может выпускать больший процент брака чем планировалось, т.е. у нас вырастут затраты на исправление брака что ведет к затратам