Анализ валовой прибыли и прибыли от реализации ЧТУП «Универмаг Беларусь»

 

 

2.2 Факторный  анализ валовой прибыли и прибыли  от реализации

 

 

Многообразие  воздействия на прибыль внешних  и внутренних факторов диктует необходимость их систематизации.

К внешним  факторам относятся:

• рыночно-конъюнктурные факторы (повышение конкурентоспособности в оказании услуг, организация эффективной рекламы новых видов товаров);
• уровень развития внешнеэкономических связей, изменение тарифов и цен на поставляемые продукцию и услуги в результате инфляции;
• хозяйственно-правовые и административные факторы (налогообложение, правовые акты, постановления и положения, регламентирующие деятельность организации, государственное регулирование тарифов и цен).
• К внутренним факторам относятся:
• материально-технические (проведение модернизации и реконструкции материально-технической базы предприятия);
• организационно-управленческие (разработка стратегии и тактики деятельности и развития предприятия, информационное обеспечение процесса принятия решения);
• экономические (финансовое планирование деятельности предприятия, анализ и поиск внутренних резервов роста прибыли, рентабельности, налоговое планирование);

-  социальные (повышение квалификации работников, улучшение условий труда, организация оздоровления и отдыха работников).

Проведем анализ факторов влияющих на формирование валовой прибыли и прибыли от реализации. Исходные данные для анализа сводятся в таблицу 2.2

На сумму и уровень валовой  прибыли влияют следующие факторы:

изменение объема товарооборота;

изменение цен на товары;

изменение уровня реализованных торговых надбавок;

изменение структуры товарооборота: увеличение доли товаров с большей доходностью приводят к увеличению валовой прибыли и наоборот;

звенность товародвижения: сокращение поставок от оптовых посредников и закупка товара непосредственно у производителя позволит полностью получить торговую надбавку, что приведет к росту валовой прибыли.

Исходные данные представлены в  таблице 2.2.

Рассчитаем влияние изменения  основных факторов на изменение суммы валовой прибыли в 2011году.

 

 

 

 

 

 

 

Вывод: Валовая прибыль в 2011 году выросла на 5003 млн р. или на 16,3679 %, в том числе за счет роста товарооборота в 2011 году на  22536 млн р. сумма валовой прибыли выросла на 22536 млн р., а за счет увеличения себестоимости на 17533 млн р. сумма валовой прибыли уменьшилась на 17533 млн р.

 

 

 

 

Вывод: в 2011 году сумма валовой прибыли  выросла на 5003 млн р., в том числе за счет изменения товарооборота на 22536 млн р. сумма валовой прибыли выросла на 4417,1 млн р., а за счет роста уровня валовой прибыли на 0,34п.п. сумма валовой прибыли выросла на 606,6 млн р.

 

 

Вывод: в 2011 году сумма валовой  прибыли за счет изменения цен  выросла на 4294,4 млн р.

Рассчитаем влияние изменения  основных факторов на изменение суммы  валовой прибыли в 2012году.

 

 

 

 

 

 

 

Вывод: Валовая прибыль  в 2012 году выросла на 5185 млн р. или на 14,5773 %, в том числе за счет роста товарооборота в 2012 году на  22178 млн р. сумма валовой прибыли выросла на 22178 млн р., а за счет увеличения себестоимости на 16993 млн р. сумма валовой прибыли уменьшилась на 16993 млн р.

 

 

 

 

Вывод: в 2012 году сумма валовой  прибыли выросла на 5185 млн р., в том числе за счет изменения товарооборота на 22178 млн р. сумма валовой прибыли выросла на 4422,3 млн р., а за счет роста уровня валовой прибыли на 0,38п.п. сумма валовой прибыли выросла на 762,2 млн р.

 

 

 

Вывод: в 2012 году сумма валовой  прибыли за счет изменения цен  выросла на 5216 млн р.

Рассчитаем влияние изменения  основных факторов на изменение суммы  валовой прибыли в 2012году по сравнению  с 2010 годом.

 

 

 

 

 

 

 

Вывод: Валовая прибыль  в 2012 году по сравнению с 2010 годом выросла на 10188 млн р. или на 33,3312 %, в том числе за счет роста товарооборота в 2012 году на  44714 млн р. сумма валовой прибыли выросла на 44714 млн р., а за счет увеличения себестоимости на 34526 млн р. сумма валовой прибыли уменьшилась на 34526 млн р.

 

 

 

 

Вывод: в 2012 году сумма валовой  прибыли по сравнению с 2010 годом выросла на 10188 млн р., в том числе за счет изменения товарооборота на 44714 млн р. сумма валовой прибыли выросла на 8763,9 млн р., а за счет роста уровня валовой прибыли на 0,72п.п. сумма валовой прибыли выросла на 1444,2 млн р.

Прибыль от реализации продукции зависит  от четырех основных факторов первого порядка:

- объема  реализации продукции; 

- уровня валовой прибыли;

- уровня расходов на реализацию;

- уровня  среднереализационных цен.

-уровня  производительности труда и фондоотдачи.

Исходные  данные, необходимые для расчета  влияния этих факторов на сумму прибыли, размещены в таблице 2.2

Рассчитаем влияние изменения  основных факторов на изменение суммы  прибыли от реализации в 2011году.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вывод: в 2011 году прибыль  от реализации по сравнению с 2010 годом  выросла на 189 млн р. или на 3,677 %. В том числе за счет роста товарооборота на 22536 млн р. сумма прибыли выросла на 743,7 млн р., за счет роста цен – на 723 млн р., за счет увеличения валовой прибыли – на 606,6 млн р., рост расходов на реализацию и увеличение их уровня в товарообороте привели к снижению прибыли от реализации на 1159,6 млн р., а рост налогов и сборов, уплачиваемых из выручки привели к уменьшению прибыли на 735 млн р., снижение численности работников привело к росту производительности, что привело к росту прибыли на 785,8 млн р., снижение уровня фондоотдачи привело к снижению прибыли на 627,1 млнюруб

Рассчитаем влияние изменения  основных факторов на изменение суммы  прибыли от реализации в 2012году.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вывод: в 2012 году прибыль от реализации по сравнению с 2011 годом выросла на 2327 млн р. или на 43,6667 %. В том числе за счет роста товарооборота на 22178 млн р. сумма прибыли выросла на 662,5 млн р., за счет роста цен – на 781 млн р., за счет увеличения валовой прибыли – на 762,2 млн р., снижение уровня расходов на реализацию привели к росту прибыли от реализации на 902,6 млн р., а рост налогов и сборов, уплачиваемых из выручки привели к уменьшению прибыли на 1102 млн р., рост производительности труда в 2012 году привел к росту прибыли на 628,4 млн р., а снижение фондоотдачи на 28,7 млн р. привело к уменьшению суммы прибыли на 2715 млн р.

Рассчитаем влияние изменения  основных факторов на изменение суммы  прибыли от реализации в 2012году по сравнению  с 2010 годом.

 

 

 

 

 

 

Вывод: в 2012 году прибыль  от реализации по сравнению с 2010 годом выросла на 2516 млн р. или на 48,9494 %. В том числе за счет роста товарооборота на 44714млн р. сумма прибыли выросла на 1475,6млн р., за счет роста цен – на 863,1 млн р., за счет увеличения валовой прибыли – на 1444,2 млн р., рост уровня расходов на реализацию привел к снижению прибыли от реализации на 401,2 млн р., а рост налогов и сборов, уплачиваемых из выручки привели к уменьшению прибыли на 1837млн р.

После проведения факторного анализа прибыли  ЧТУП «Универмаг Беларусь» за 2010-2012 гг. можно сделать определенные выводы. Прирост объема валовой прибыли в 2012 году по сравнению с 2010 годом составил 33,3312 %. Положительное влияние на изменение прибыли повлияли рост товарооборота и рост цен, отрицательное влияние оказали себестоимость реализованной продукции, это объясняется  опережающим ростом цен на сырье, материалы, топливо по сравнению с ценами на готовую продукцию. Положительное влияние на рост валовой прибыли также оказали рост уровня валовой прибыли, рост цен, снижение в 2012 году уровня расходов на реализацию, отрицательное влияние оказали рост налогов, уплачиваемых из выручки.

Для изучения влияния факторов на валовую  прибыль и прибыль от реализации был проведен корреляционно-регрессионный анализ, данные для которого представлены в Приложениях Ж, З.

Для изучения влияния на валовую прибыль  взяты такие факторы, как товарооборот (x1), себестоимость (х2) и производительность труда (х3) (Приложение Ж).

Полученное  в результате обработки совокупности показателей значение коэффициента детерминации (отражено в машинограмме) составляет 0,998583 %, из чего следует, что в факторную модель включено 99,86 % факторов, оказывающих влияние на изменение валовой прибыли (Приложение И).

Величина  множественного коэффициента корреляции равна 0,999777 %, то есть наблюдается очень высокая степень связи между факторными показателями и результативным показателем

Уравнение многофакторной регрессии имеет  следующий вид 

 

(24)

Числовые  коэффициенты уравнения регрессии  показывают количественное воздействие каждого фактора на валовую прибыль при неизменности других.

Проведенный анализ позволил выявить следующие  тенденции:

- при  росте товарооборота на 1 млн р. сумма валовой прибыли увеличивается на 0,8583 %;

- при  увеличении себестоимости на 1 млн р. сумма валовой прибыли снизится на 0,822 %.;

- при  росте производительности труда  на 1 млн р.сумма валовой прибыли возрастет на 1,394 % млн р.

Для изучения влияния на прибыль от реализации взяты такие факторы, как товарооборот (х1), сумма расходов на реализацию (х2), товарооборачиваемость (х3) (Приложение З).

Полученное  в результате обработки совокупности показателей значение коэффициента детерминации (отражено в машинограмме) составляет 0,98794764 %, из чего следует, что в факторную модель включено 98,79 % факторов, оказывающих влияние на изменение валовой прибыли (Приложение К).

Величина  множественного коэффициента корреляции равна 0,99676 %, то есть наблюдается очень высокая степень связи между факторными показателями и результативным показателем

Уравнение многофакторной регрессии имеет  следующий вид 

 

(25)

Числовые  коэффициенты уравнения регрессии  показывают количественное воздействие каждого фактора на прибыль от реализации при неизменности других.

Проведенный анализ позволил выявить следующие  тенденции:

- при  росте товарооборота на 1  млн р. сумма прибыли от реализации увеличивается на 0,0399 %.;

- при  увеличении суммы расходов на реализацию на 1 % сумма прибыли от реализации снизится на 0,141 %;

- при  росте товарооборачиваемости на 1 день сумма прибыли от реализации товаров возрастет на 6,269 %.

 

 

2.3 Анализ рентабельности ЧТУП «Универмаг Беларусь» и факторов, влияющих на ее величину

 

 

Прибыль от реализации, выраженная в абсолютной сумме не показывает на сколько эффективна деятельность организации. Поэтому используется относительный показатель рентабельности.

Рассчитаем  основные показатели оценки эффективности деятельности ЧТУП «Универмаг Беларусь» за 2010-2012 года и оформим в таблицу 2.3:

Рентабельность  продаж характеризует уровень прибыльности продукции b рассчитывается по формуле:

 

(26)

 

Рентабельность  затрат характеризует окупаемость затрат и рассчитывается по следующей формуле:

 

(27)

 

Рентабельность  собственного капитала представляет собой отношение чистой прибыли к среднегодовой сумме собственного капитала:

 

 

 

 

Таблица 2.4 Основные показатели оценки эффективности деятельности ЧТУП «Универмаг Беларусь» за 2010-2012гг.

Показатель	Года
	2010	2011	2012
Рентабельность продаж	3,3	2,987	3,8
Рентабельность затрат	3,4	3,1	4
Рентабельность собственного капитала	193,8	168,3	199,5

Примечание  – Источник: собственная разработка на основании данных предприятия.

 

Рентабельность  продаж в 2011 году снизилась на 0,313 п.п. по сравнению с 2010 годом, или на 9,4848 %, это свидетельствует о том, что в 2011 году с каждого рубля затрат организация получила меньше прибыли, чем в 2010 году, в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 0,813 п.п. или на 27,2179 %, а по сравнению с 2010 годом - на 0,5 п.п. или на 15,1515 %, расчеты свидетельствуют о том, что в 2012 году с каждого рубля затрат организация получила больше прибыли, чем в 2011 и 2010 годах.

На  показатель рентабельности продаж влияют следующие основные факторы:

1. изменение объема товарооборота;
2. изменение суммы валовой прибыли;
3. изменение суммы расходов на реализацию.

Влияние изменения товарооборота рассчитывается по следующей формуле:

 

(28)

 

Влияние суммы валовой прибыли рассчитывается:

 

(29)

Влияние суммы расходов на реализацию рассчитываются следующим образом:

 

(30)

 

В 2011 году уровень рентабельности продаж по сравнению с 2010 годом снизился на 0,313 п.п., в том числе за счет роста суммы товарооборота на 22536 млн р. уровень рентабельности снизился на (5329/178406) – (5329/1558770)=0,433 п.п., за счет роста валовой прибыли на 5003 млн р. уровень рентабельности вырос на (35569-25426)/155870-(30566-25426)/155870=3,2 п.п., а увеличение расходов на реализацию на 4814 млн р. привело к снижению уровня рентабельности на (35569-25426)/155870-(35569-30240)-155870=3,1 п.п.

В 2012 году уровень рентабельности продаж вырос на 0,813 п.п. или на 27,2179 %, в том числе за счет роста товарооборота на 22178 млн р. уровень рентабельности снизился на (7656/200584)-(7656/178406)=0,47п.п., за счет роста валовой прибыли на 5185 млн р. уровень рентабельности вырос на (40754-30240)/178406-(35569-30240)/178406=2,9п.п., а рост расходов на реализацию привел к снижению рентабельности на (40754-33098)/178406-(40754-30240)/178406=1,6 п.п.

 

 

2.4 Выявление и обобщение возможностей и прогнозных резервов роста валовой прибыли и прибыли от реализации, повышения