Анализ валовой прибыли и прибыли от реализации ЧТУП «Универмаг Беларусь»

Организационно-управленческая структура универмага является линейно-функциональной. При такой структуре управления всю полноту власти берёт на себя линейный руководитель, возглавляющий коллектив. Ему при разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов помогает специальный аппарат, состоящий из функциональных подразделений.

Численность работников ЧТУП «Универмаг «Беларусь» на 31.12.2012 г. составила 1125 чел., в том числе: продавцов - 560 чел.

Анализ  показателей хозяйственной деятельности ЧТУП «Универмаг «Беларусь» будет проводиться за 2010-2012 гг. Основой анализа является формы бухгалтерской отчетности организации: «Отчет о прибыли и убытках» и «Бухгалтерский баланс» за анализируемый период.

Основные  технико-экономические показатели деятельности ЧТУП «Универмаг Беларусь» представлены в таблице 2.1 (Приложение А), составленной на основании приложения Б, В, Г, Д.

Как видно из данных таблицы 2.1, в ЧТУП «Универмаг «Беларусь» наблюдается устойчивый рост товарооборота, так в 2011 году товарооборот составил 186530 млн р., что на 14,3 % больше, чем за аналогичный период 2010 года. Темп роста товарооборота в действующих ценах в 2011 г. к 2010г. составил 114,3 %. В сопоставимых ценах к 2010 году товарооборот снизился на 0,0402 %. Замедление темпов роста товарооборота в 2011 г. по сравнению с 2010 годом связана со снижением покупательской активностью населения, что было вызвано нестабильной экономической ситуацией в стране на фоне девальвации национальной валюты и роста инфляции.

Прибыль от реализации увеличилась в 2011г. на 3,7 % по сравнению с 2010 г.

В 2012 году темп роста товарооборота составил 128,5 %.по сравнению с 2010 годом и 112,5 % по сравнению с 2011 годом. В сопоставимых ценах к 2011 году товарооборот увеличился на 15 %, а к 2010 – на 14,93. Таким образом, наблюдалось ускорение темпов роста товарооборота в 2012 году по сравнению с аналогичным периодом 2011 года.

По  состоянию на 1 января 2012 года товарные запасы составили 34679 млн р., товарооборачиваемость в днях составила 52 дня. В 2012 году товарные запасы в сумме составили 62257 млн р., а в днях – 84 дня. Таким образом наблюдается замедление оборачиваемости товаров в 2011г. на 3 дня, а в 2012 – на 32 дня. Причинами могут быть увеличение ассортимента, расширение площадей, перезатаривание магазина и т.д.

Расходы на реализацию в 2011 году увеличились на 18,9 % или на 4814  млн р. Темп прироста товарооборота составил 14,3 %, а сумма расходов на реализацию продукции возросла на 18,9 %, что и обусловило увеличение их уровня на 3,99 % к обороту. Такая ситуация свидетельствует о небольшом ухудшении эффективности использования текущих затрат. Прибыль от реализации в анализируемом периоде 2011 года по сравнению с аналогичным периодом 2010 года увеличилась на 3,7 % и составила 5329 млн р. Прибыль отчетного периода уменьшилась на 16,75 % и составила 2827 млн р.Среднесписочная численность работников ЧТУП «Универмаг «Беларусь» по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 9 человек или 0,8 %. В связи с тем, что темп роста товарооборота превысил темп изменения численности работников, товарооборот на одного работника увеличился на  15,4 %.Среднегодовая стоимость основных фондов в 2011 году ЧТУП «Универмаг «Беларусь» по сравнению с 2010 годом увеличилась на 26,6 % и составила 1939млн р. Товарооборот на 1р стоимости основных фондов снизился на 9,63 % и составил 92 млн р.

Расходы на реализацию за 9 месяцев 2012 года увеличились на 9,4 % по сравнению с 2011 годом и составили 33098 млн р. Темп прироста товарооборота составил 12,5 %, а сумма расходов на реализацию продукции возросла на 9,4 %, что и обусловило уменьшение их уровня на 2,65 % к обороту. Такая ситуация свидетельствует об улучшении эффективности использования текущих затрат. Прибыль от реализации в анализируемом периоде 2012 года по сравнению с аналогичным периодом 2011 года увеличилась на 43,7 % и составила 7656 млн р. Прибыль отчетного периода увеличилась на 93,4 % и составила 5275 млн р.Среднесписочная численность работников ЧТУП «Универмаг «Беларусь» по сравнению с 2011 годом увеличилась на 7 человек или 0,6 %. В связи с тем, что темп роста товарооборота превысил темп изменения численности работников, товарооборот на одного работника увеличился на  11,7 %. Среднегодовая стоимость основных фондов в 2012 году ЧТУП «Универмаг «Беларусь» по сравнению с 2011 годом увеличилась на 63,3 % и составила 3167млн р. Товарооборот на 1р стоимости основных фондов снизился на 31,5 % и составил 63,3 млн р. Снижение товарооборота на 1р стоимости основных фондов обусловлено опережающими темпами роста среднегодовой стоимости основных фондов, по сравнению с товарооборотом.

Таким образом, анализ основных показателей  хозяйственной деятельности  ЧТУП «Универмаг «Беларусь» показывает, что предприятие имеет рост товарооборота и прибыли в 2012 году и рост товарооборота и снижение прибыли в 2011году. Снижение уровня издержек в 2012 году оценивается положительно, так как это свидетельствует об экономии средств. Численность персонала снизилась в 2011 году по сравнению с 2010 годом, однако в 2012 году численность персонала возросла. Производительность труда также возросла как в 2011 году так и в 2012 году.

Анализируя  финансовое состояние организации  можно сделать следующие выводы:

- коэффициент финансовой устойчивости в 2011 году составил 0,579, при допустимом значении в 0,75. Но в 2012 году коэффициент имеет значение 0,777 и имеет положительную тенденцию роста, что говорит о финансовой устойчивости ЧТУП «Универмаг Беларусь».

-коэффициент  текущей ликвидности в 2012 году  составляет 0,933, что может свидетельствовать  о финансовом риске, вязанном  с тем, что предприятие не  в состоянии стабильно оплачивать  текущие счета.

-коэффициент  обеспеченности собственными оборотными  средствами имеет значение -0,15 в  2011 году и -0,198 в 2012 году, этот  коэффициент показывает долю оборотных активов компании, финансируемых за счет собственных средств предприятия. Норматив не менее 0, что свидетельствует о том, что организации не имеет достаточных собственных оборотных средств для осуществления деятельности.

Обобщив информацию о цепных темпах роста  основных экономических показателей  ЧТУП «Универмаг Беларусь» можно  сделать вывод что лучшим годом стал 2012г., наблюдается устойчивый рост показателей с 2009года (Приложение Е).

 

2 Анализ валовой прибыли и прибыли от реализации ЧТУП «Универмаг Беларусь»

 

 

2.1 Анализ выполнения плана и динамики валовой прибыли и

прибыли от реализации ЧТУП «Универмаг Беларусь»

 

 

Анализ  валовой прибыли и прибыли от реализации начнем с оценки динамики показателей. Методика анализа валовой прибыли предусматривает расчет следующих показателей:

1. Динамика валовой прибыли по абсолютной сумме и по уровню (формула 2-3);
2. Размер изменения уровня валовой прибыли (формула 4);
3. Темп изменения уровня валовой прибыли (формула 5);
4. Относительное изменение суммы валовой прибыли (формула 6).

Исходные  данные представлены в таблице 2.2:

 

Таблица 2.2 – Анализ динамики валовой прибыли и прибыли от реализации за 2010-2012 годы на         ЧТУП «Универмаг Беларусь», млн р.

Показатели	Фактически за годы			Темпы роста			Отклонения
	2010	2011	2012	2011/2010	2012/2010	2012/2011	2011/2010	2012/2010	2012/2011
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Выручка от реализации товаров, услуг, млн р. в действующих ценах   в сопоставимых ценах
	163259	186530	209810	114,2540	128,5136	112,4806	23271	46551	23280
	163259	163193	187665	99,9598	114,9493	114,9955	65,6	24471	24406
Налоги, включаемые в выручку от реализации, млн р.	7389	8124	9226	109,9472	124,8613	113,5647	735	1837	1102
Выручка от реализации товаров, услуг (за вычетом налогов, включаемых в выручку) млн р. в действующих ценах в сопоставимых ценах
	155870	178406	200584	114,4582	128,6867	112,4312	22536	44714	22178
	155870	156496	174428	100,4016	111,9061	111,4584	626	18558	17932
Себестоимость реализации товаров, услуг, млн р.	125304	142837	159830	113,9924	127,5538	111,8968	17533	34526	16993
Валовая прибыль, млн р.	30566	35569	40754	116,3679	133,3312	114,5773	5003	10188	5185
Уровень валовой прибыли в % к выручке от реализации товаров, услуг	19,6	19,94	20,32	101,7347	103,6735	101,9057	0,34	0,72	0,38
Расходы на реализацию, млн р.	25426	30240	33098	118,9334	130,1738	109,4511	4814	7672	2858
Уровень расходов на реализацию, %	16,3	16,95	16,5	103,9877	101,227	97,3451	0,65	-0,45	0,2
Прибыль (убыток) от реализации товаров, услуг, млн р.	5140	5329	7656	103,6770	148,9494	143,666	189	2516	2327
Уровень рентабельности продаж, %	3,3	2,987	3,8	90,5152	115,1515	127,2179	-0,313	0,5	0,813

 

Примечание  – Источник: собственная разработка на основании данных предприятия.

 

 

 

 

Вывод: Сумма валовой прибыли в 2011 году по сравнению с 2010 выросла на 5003 млн р. или на 16,3679 %, уровень валовой прибыли в 2011 году вырос на 0,34 процентных пункта или темп прироста составил 1,7347 %. Положительное влияние на рост валовой прибыли оказал рост товарооборота, так как темпы роста валовой прибыли опережают темпы роста товарооборота, и уровня торговых надбавок. За счет роста уровня торговых надбавок сумма валовой прибыли возросла на 606,5 млн р.

 

 

 

 

Вывод: Валовая прибыль в 2012 году по сравнению  с 2011 годом выросла на 5185 млн р. или на 14,5773 %, уровень валовой прибыли в 2012 году вырос на 0,38 процентных пункта или темп прироста составил 1,9057 %. Темпы роста валовой прибыли опережают темпы роста товарооборота, что свидетельствует об эффективной работе розничного предприятия. За счет роста уровня торговых надбавок в 2012 году сумма валовой прибыли увеличилась на 762,2 млн р.

 

 

 

 

Вывод: Валовая прибыль в 2012 году по сравнению  с 2010 годом выросла на 10188 млн р. или на 33,3312 %, уровень валовой прибыли в 2012 году вырос на 0,72 процентных пункта или темп прироста составил 3,6735 %. На рост валовой прибыли повлияли рост суммы товарооборота, торговых надбавок и цен. За счет роста уровня торговых надбавок сумма валовой прибыли выросла на 1444,2 млн р.

Аналогично  рассчитывается изменение прибыли  от реализации товаров.

Прибыль от реализации в 2011 году по сравнению  с 2010 годом выросла на 189 млн р. или на 3,677 %, рентабельность продаж или уровень прибыли от реализации в товарообороте снизилась на 0,313 процентных пункта или на 9,4848 %. Прибыль от реализации в 2012 году по сравнению с 2011 годом выросла на 2327 млн р. или на 43,6667 %, рентабельность продаж или уровень прибыли от реализации в товарообороте выросла на 0,813 процентных пункта или на 27,2179 %.Прибыль от реализации в 2012 году по сравнению с 2010 годом выросла на 2516 млн р. или на 48,9494 %, рентабельность продаж или уровень прибыли от реализации в товарообороте выросла на 0,5 процентных пункта или на 15,1515 %. Снижение рентабельности в 2011 году может быть обусловлено увеличением расходов на реализацию, увеличением товарооборота за счет роста цен, а не за счет роста объемов. Низкие показатели прибыли и рентабельности в 2011 году следствие нестабильной ситуации в стране, резкий рост цен на продукцию и на услуги в этот период. Но в 2012 году ситуация стабилизировалась и показатели выросли, и темпы роста прибыли опережают темпы роста товарооборота и валовой прибыли.

Анализ  выполнения плана в 2012 году представлен  в таблице 2.3:

 

Таблица 2.3 – Анализ выполнения плана валовой прибыли и прибыли от реализации за 2012 год на ЧТУП «Универмаг Беларусь», млн р.

Показатели	Плановые значения	Фактические значения	Отклонение	Процент выполнения плана
Выручка от реализации товаров, услуг, млн р	198385	200584	2199	101,1
Себестоимость реализации товаров, услуг, млн р.	159432	159830	398	100,25
Валовая прибыль, млн р.	38953	40754	1801	104,6
Уровень валовой прибыли в % к выручке от реализации товаров, услуг	19,6	20,32	0,72	103,7
Расходы на реализацию, млн р.	32505	33098	593	101,8
Уровень расходов на реализацию, %	16,39	16,5	0,11	100,67
Прибыль (убыток) от реализации товаров, услуг, млн р.	6448	7656	1208	118,7
Уровень рентабельности продаж, %	3,25	3,8	0,55	116,9

 

 

План валовой прибыли и прибыли  от реализации в 2012 году перевыполнен по всем показателям. Сумма валовой прибыли перевыполнена в 2012 году на 1801 млн р. или на 4,6 %, на перевыполнение плана повлияли перевыполнение плана товарооборота на 2199 млн р. или на 1,1 % и незначительное перевыполнение плана по себестоимости на 0,25 %. Таким образом процент выполнения плана валовой прибыли превышает процент выполнения плана товарооборота. План суммы прибыли от реализации перевыполнен на 18,7 % или на 1208 млн р. На перевыполнение плана повлияли опережение темпов роста валовой прибыли темпов роста расходов на реализацию.

Из проведенного анализа динамики и выполнения плана валовой прибыли и прибыли от реализации видно, что темпы роста прибыли от реализации в 2012 году опережают темпы роста товарооборота, а темпы роста товарооборота опережают в свою очередь темпы роста расходов на реализацию, что говорит об эффективной работе ЧТУП «Универмаг Беларусь» в 2012 году.