Анализ себестоимости

Это непосредственно  влияет на количество ступеней как  подготовки, так и передачи не только исходной информации, но и конкретных управленческих решений. Большое количество иерархических ступеней затрудняет также и контроль за выполнением принятого решения. В связи с этим в задачи анализа может войти исследование организационной структуры исходя из ее влияния на эффективность управленческих решений.

Вместе с тем, управление отдельными подразделениями не может  осуществляться изолированно, без учета  взаимосвязи и, соответственно, взаимозависимости  между ними. Такой подход требует  рассмотрения каждого предприятия как целостной системы, состоящей из взаимосвязанных частей, деятельность которых направлена на достижение единой цели.

Интеграция производственных подразделений приводит к необходимости  анализа свойств не только обособленных составных частей, но и изучения влияния их взаимных связей на общие результаты функционирования всего предприятия. При этом следует учитывать часто возникающий при рациональном взаимодействии отдельных составляющих системы синергический эффект, выражающийся в том, что эффективность работы всего предприятия становится выше, чем простая сумма результатов работы всех подразделений.

Именно поэтому нельзя рассматривать деятельность каждого  подразделения изолировано. Для  этого применяется так называемый системный подход к изучению деятельности каждого подразделения, то есть такой, при котором эта деятельность рассматривается в комплексе с результатами работы других подразделений и всего предприятия.

Основной из предварительно решаемых задач управления в данном случае становится определение и четкое формулирование общих целей деятельности и развития предприятия как единой системы, состоящей из многих подсистем. На основе намеченных целей производится интеграция подсистем, в роли которых выступают подразделения предприятия.

Интеграция подсистем может проявляться как в форме и методах управления исходя из функциональных особенностей подразделений, так и в наличии определенных производственных, иерархических, экономических и прочих взаимосвязей. Одной из задач экономического анализа является установление тесноты, характера, направленности, периодичности этих взаимосвязей и их влияния на предпринимательскую деятельность предприятия.

Следует отметить, что  деятельность подразделений выражается в осуществлении определенных хозяйственных  операций, совокупность которых создает разнообразные ситуации, подлежащие регулированию со стороны управляющей системы, что предполагает проведение аналитических исследований. Это, в свою очередь, означает, что подсистемы должны быть не только взаимосвязаны, но и быть управляемы со стороны именно данной системы, в которую они входят.

Существующая на предприятии  система управления предназначена  для выполнения поставленных перед  ней объективными условиями задач, решение которых должно обеспечить высокоэффективную работу каждого подразделения и всего предприятия в целом. Это предполагает наличие постоянно повторяющегося процесса выработки рациональных управленческих решений.

Их разработка имеет  достаточно сложную технологию, в  основе которой непременно должно лежать аналитическое исследование возникающих ситуаций, что далеко не всегда осуществляется на практике. Тем не менее, современные потребности управления все чаще вызывают логическую необходимость в предварительном анализе как самих хозяйственных ситуаций, так и принимаемых по ним управленческих решений.

Принятие управленческих решений является по существу начальным  этапом соответствующих действий, поэтому  их качество непосредственно влияет на настоящий и будущий ход  хозяйственной деятельности. До сих  пор аналитические исследования проводятся зачастую лишь при разработке управленческих решений стратегического характера, то есть на перспективу при планировании будущего развития предприятия.

И это действительно  весьма важное звено в системе  управления, в котором без аналитических проработок не обойтись. Для этого при помощи анализа изучаются существующие тенденции развития предприятия, создаются оптимальные экономико-математические модели, разрабатываются наиболее эффективные варианты деятельности предприятия в будущем, решается целый ряд других проблем. Однако этим роль аналитического обеспечения в процессе принятия рациональных управленческих решений не ограничивается.

Не менее важным является использование результатов анализа  для решения текущих хозяйственных  вопросов. Решение текущих хозяйственных вопросов - сложный управленческий процесс, требующий предварительной подготовки соответствующей информационной базы, научного обоснования, разработки и выбора подходящих вариантов и т.п. Основу такой информационной базы составляют интегрированные системы технико-экономического анализа и управленческого учета.

Основными источниками  информации, необходимой для проведения анализа себестоимости, являются: отчетные данные; данные бухгалтерского учета (синтетические и аналитические счета, отражающие затраты материальных, трудовых и денежных средств, соответствующие ведомости, журналы-ордера и в необходимых случаях первичные документы); плановые (сметные, нормативные) данные о затратах на производство и реализацию продукции и отдельных изделий (работ, услуг) и пр.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2 Анализ себестоимости продукции на примере  ОАО «Поволжская шинная компания»

2.1 Технико-экономическая  характеристика  ОАО «Поволжская шинная компания»

Компания «Поволжская шинная компания» - крупнейшая в шинной отрасли России и СНГ. В рейтинге мировых шинных компаний Поволжская шинная компания занимает 20-е место среди 98 компаний.

Основная деятельность - производство шин для легковых, грузовых, легкогрузовых автомашин, сельскохозяйственной техники, автобусов.

ОАО «Поволжская шинная компания» интегрировано в состав нефтехимического бизнес-направления ОАО «Татнефть» - управляющей компании ООО «Татнефть-Нефтехим» и состоит из завода массовых шин, завода грузовых шин и Производства легковых радиальных шин «Кама-Евро».

В ассортименте «Поволжская шинная компания» более 150 типоразмеров и моделей шин. Большая часть выпускаемой продукции поставляется на комплектацию автозаводов – АвтВАЗа, КамАЗа, ИжМаша, и других. В компании выпускается каждая третья шина, производимая в России – более 12 миллионов штук в год.

Около 20 процентов продукции  Компании экспортируется в страны ближнего и дальнего зарубежья. Шины с маркой «Кама» отгружаются в страны СНГ, а также Англию, Голландию, Ирак, Финляндию, Иорданию, Кубу и другие страны.

Постоянно модернизируя действующее производство, Компания уделяет большое внимание строительству  новых современных линий и  производств. Организация производства высокоэффективных легковых радиальных шин и строительство нового подготовительного  производства с внедрением новейших технологий ведущих мировых производителей шин говорят о том, что продукция с маркой «Кама» отвечает самым строгим требованиям потребителей.

ОАО «Поволжская шинная компания» - крупнейшее среди российских шинных заводов предприятие по производственным мощностям, объему и ассортименту выпускаемой продукции.

Как самый крупный  в Российской Федерации производитель  легковых, грузовых и сельскохозяйственных шин, акционерное общество «Поволжская шинная компания» постоянно занимается поддержанием и усилением конкурентоспособности своей продукции, повышением инвестиционной привлекательности предприятия. Потому что, выпуская более 30 % всех производимых в России шин и не уступая лидерства в отрасли, необходимо прилагать максимум усилий, чтобы не потерять достигнутого, не опускать, а повышать планку доверия участников рынка потребителей этой продукции.

ООО «Торговый дом  «Кама» выполняет функцию реализации продукции, а также изучение и  расширение рынка сбыта, формирование ассортиментного ряда, определение политики продаж, определение потенциальных потребителей и размещение шинной продукции на рынке.

Далее рассмотрим основные финансовые показатели анализируемого предприятия за период с 2007-2009 годы. (табл.1).

 

Таблица 1. Основные финансовые показатели ОАО «Поволжская шинная компания»

Показатели	Ед. изм.	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Темп роста (%)
					2008 г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
Товарная продукция  в натуральном выражении	тыс.шт.	12206,2	12414,9	11877,0	101,7	95,7
Товарная продукция  ТП в стоимостном выражении	млн. руб.	5342,0	5598,4	7330,7	104,8	130,9
Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг	млн.руб.	5426,0	6324,5	7409,2	85,8	117,2
Себестоимость товарной продукции	млн. руб.	4899,4	5781,1	6899,7	104,5	119,3
Прибыль от продаж	млн.руб.	526,6	543,4	509,6	118,0	93,8
Затраты на 1 руб. ТП	коп.	91,57	91,45	93,1	99,9	101,8
Производительность труда	Тыс.руб.	1133,5	1177,3	1165,6	3,9	99,0
Среднесписочная численность, всего	чел.	10779,0	10556	10200	97,9	96,6
В том числе ППП	чел.	10768,0	10545	10189	97,9	96,6
Средняя заработная плата, всего	руб.	10896,8	13364,5	16794,1	122,6	125,7
В том числе ППП	руб.	10892,5	13401,0	16910,2	123,0	126,2

 

Из табл.1 видно, что  на протяжении анализируемого периода  на ОАО «Поволжская шинная компания» наблюдается устойчивая тенденция роста таких показателей как товарная продукция в стоимостном выражении, выручка от реализации товарной продукции и себестоимость. Так объем выпущенной продукции в 2009 году выше уровня 2007 года на 1988,7 млн.руб. или 37,2% ((7330,7/5342,0)*100-100). Увеличение выручки за три года составила 1983,2 млн.руб. или 36,5% ((7409,2/5426)*100-100), себестоимость выросла на 2000,3 млн.руб. или 40,8% ((6899,7/4899,4)*100-100). Следует отметить, что темпы роста себестоимости продукции опережают темпы роста как объема выпущенной продукции так и выручки, в результате чего в 2009 году наблюдается увеличение уровня затрат на 1 рубль товарной продукции на 1,65 коп. Рост затрат на 1 рубль товарной продукции в 2009 году по сравнению с 2008 годом привел в свою очередь к снижению прибыли от реализации товарной продукции на 33,8 млн.руб. или 6,2%.

Следует отметить, что  при снижении численности персонала  в 2008 году по сравнению с 2007 годом  на 2,1%, производительность труда, в  частности выработка продукции, приходящаяся на 1 работника ППП увеличилась на 43,8 шт. или 3,9%, что свидетельствует об эффективности использования трудовых ресурсов. Однако в 2009 году производительность труда имеет тенденцию к снижению на 11,7 шт. или 1%, в результате неэффективного использования фонда рабочего времени в условиях остановки производства обусловленного мировым финансовым кризисом.

Положительной тенденцией является увеличение размера средней  заработной платы работникам предприятия, рост которой в 2008 году по сравнению с 2007 годом составил 2467,7руб. или 22,6%, в 2009 году по сравнению с 2008 годом 3429,6руб. или 25,7%.

Проанализировав основные показатели, характеризующие финансово-хозяйственную  деятельность ОАО «Поволжская шинная компания», перейдем к анализу динамики и структуры себестоимости продукции анализируемого предприятия.

 

2.2 Анализ себестоимости  продукции ОАО «Поволжская шинная компания»

 

В ходе проведения анализа  структуры себестоимости на производство продукции необходимо рассмотреть динамику показателей по затратам. Анализ проведен на примере автопокрышек размера П8.25R20 за период с 2007-2009 гг. представлены в таблице 2.

 

Таблица 2. Анализ состава  себестоимости на производство автопокрышки размера П8.25R20 за 2007-2009 гг.

Статьи затрат	П 8.25R20, У-2
	2007 год		2008 год		2009 год
	Затраты на выпуск руб.	Затраты на 1000 шт. руб.	Затраты на выпуск руб.	Затраты на 1000 шт. руб.	Затраты на выпуск руб.	Затраты на 1000 шт. руб.
Сырье	35147	428	37088	414	42651	409
Зарплата основных рабочих	4679265	57018	5989665	66899	7187598	76934
ЕСН	1229421	14981	1577690	17621	1893228	20264
Энергия	8558008	104282	9259440	103419	10092790	103220
Амортизация	763465	9303	734755	8207	720060	7386
Коммерческие расходы	411776	5018	509285	5688	611142	6257
Общепроизводственные расходы	10515581	128759	12368693	138147	14223997	146436
Общехозяйственные расходы	8656881	105283	9080358	101419	9443572	100404
Всего себестоимость	34883930	425072	39556974	441814	44215038	461310