Анализ себестоимости предприятия

        Расчет  данных показателей основывается  на взаимодействии: затраты –  объем продаж – прибыль. Для  определения их уровня можно  использовать графический и аналитический  способы.

          Для удобства вывода формул  используем следующие обозначения: 

          Т - точка безубыточного объема  реализации продукции (порог рентабельности, точка равновесия, критический объем  продаж);

Д_м – маржинальный доход (общая сумма);

Д_с – ставка маржинального дохода в цене за единицу продукции;

Ц – цена единицы продукции;

Н – непропорциональные (постоянные) затраты;

Р – пропорциональные (переменные) затраты;

 В – выручка от реализованной продукции;

К – количество проданной продукции в натуральных единицах;

У – удельные переменные затраты.    

И - себестоимость

Расчет безубыточного  объема продаж и зоны безопасности предприятия основывается на взаимодействии: затраты – объем продаж – прибыль. Для определения уровня безубыточного объема продаж и зоны безопасности используется следующие данные (таб. 2.2.2.).

    Таблица 2.2.2.

Исходные данные для маржинального  анализа                                                                                                      

Показатели	Обозначение	2010г.	2011г.
1	2	3	4
Объем реализации точ. безубыт. (шт)	К	321725	450338
Цена продукции (руб.)	Ц	525,13	400,33
Себестоимость	И	76518067	52430155
Удел. пременные расходы (руб.)	У	221,92	105,80
Постоянные расходы (тыс. руб.)	Н	5120273	4783227
Выручка	В	168944	180286
Переменные расходы (тыс. руб.)	Р	71397794	47646928

 

 

2.2.3. Графический и аналитический способ определения точки безубыточности ОАО «КАМАЗ»

Аналитический способ расчета  безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия  основан  на использовании ряда формул.

          Расчет  маржинального дохода имеет вид:

                                             Д_м = П + Н, Д_м  = В - Р_{n   .}                                           (2.1.)

 тыс. руб.

тыс. руб.

Формула для расчета точки  безубыточного объема продаж в денежном измерении:

                                          

.                                                          (2.2.)

          2010 год:  тыс. руб.

           2011 год: тыс. руб.

Для расчета точки критического объема реализации в процентах к  максимальному объему, который принимается  за 100%, используем формулу:

                                      

.                                                           (2.3.)

          2010 год: 

          2011 год:

Отношение постоянных расходов к общей сумме маржинального  дохода и есть тот коэффициент, который  определяет место расположения точки критического объема реализации продукции на графике.

Рассчитаем безубыточный объем реализации продукции в  натуральных единицах:

                                 

                                                          (2.4.)

2010 год:  тыс. тонн;

          2011 год: тыс. тонн.

Для определения критического объема реализации продукции, используем ставку маржинального дохода:

                                          

.                                             (2.5.)

2010 год: Д_с = тыс. руб.

2011 год: Д_с = тыс. руб.

Тогда, безубыточный объем реализации можно рассчитать на основе формулы:

                                        

.                                                           (2.6.)

          2010 год:  тыс. тонн.

           2011 год: тыс. тонн.

Для определения зоны безопасности по стоимостным показателям используется формула:

                                     

.                                                  (2.7.)

2010 год: ;

2011 год: .

На основе рассчитанных показателей, сделаем следующие выводы.

Зона безопасности предприятия  за 2010 год  и 2011 год составила 99%. Этот показатель высокий и свидетельствует о прочном финансовом состоянии предприятия. На основании рассчитанных данных построим графики (рис. 2.2.1 и 2.2.2) по ним можно установить, при каком объеме реализации предприятие получит прибыль, а при каком ее не будет.

         Графический способ расчета безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия. По горизонтали показывается объем реализации продукции в процентах от производственной мощности предприятия, или в натуральных единицах (если выпускается один вид продукции), или в денежной оценке (если график строится для нескольких видов продукции), по вертикали – себестоимость проданной продукции и прибыль, которые вместе составляют выручку от реализации. 

По графику можно установить, при каком объеме реализации продукции  предприятие получит прибыль, а  при каком объеме ее не будет. Можно  определить также точку, в которой  затраты будут равны выручке  от реализации продукции. Она получила название точки безубыточного объема реализации продукции, или порога рентабельности, или точки окупаемости затрат, ниже которой производство будет  убыточным. 

Установить, при  каком объеме реализации продукции  предприятие получит прибыль, а  при каком объеме ее не будет, помогут  графики зависимостью между прибылью, объемом  реализации и ее себестоимостью за 2010 год и 2011 год.

 Можно определить  также точку, в которой затраты  будут равны выручке от реализации  продукции. Она получила название  точки безубыточного объема реализации  продукции, или порога рентабельности, ниже которой производство будет  убыточным. 

Рис.2.2.1. Зависимость между прибылью, объемом реализации и себестоимостью за 2010 год.

 

 

Рис. 2.2.2. Зависимость между прибылью, объемом реализации и себестоимостью за 2011 год

    Из графиков  видно, что безубыточный объем  продаж и зона безопасности  зависят от суммы постоянных  и переменных затрат, а  также  от уровня цен на продукцию. 

По сравнению с 2010 годом  в 2011 году точка безубыточности сместилась  влево: увеличилась зона безубыточности. Рост цен позволит увеличить порог  рентабельности (точку безубыточного  объема продаж).

 

 

2.3. Факторный анализ точки безубыточности и зоны безопасности

предприятия

 

Способом цепной подстановки можно определить влияние  каждого фактора на изменение  безубыточного объема продаж: 

                                                                                                   (2.3.8.)

 тыс. тонн;

  тыс. тонн;

 тыс. тонн;

 тыс. тонн;

                                тыс. тонн.

Изменение точки  безубыточности произошло за счет:                                               

- суммы постоянных  расходов: = -1111,6 тыс. тонн;

- цены за реализации  продукции:  = 11035,1 тыс. тонн;

- удельных переменных  затрат: = -10570,1 тыс. тонн.

Зона безопасности может измениться за счет объема продаж, суммы постоянных затрат, цены изделия, удельных переменных затрат.

Для факторного анализа  зоны безопасности реализации продукции  за каждый год, можно использовать следующую  модель:

                                              

                                                 (2.3.9.)

 

;

.

Таким образом, в 2007 году объем продаж увеличился на 128613 тыс. тонн. На изменение этого показателя повлияли все три фактора.

Понижение  цены на реализацию 1 тонны привело к повышению зоны безубыточности. Это привело к увеличению зоны безопасности с  94%  до  96%. Это положительный результат, так как увеличение   зоны  безубыточности  говорит о прочном финансовом  состоянии предприятия.

       Последовательно изменяя базовый уровень каждой составляющей данной формулы на  фактический, определяем изменение зоны безопасности за счет каждого фактора в отдельности:

                                          

                                                (2.3.10)

                                       ;

;

;

;

в том числе за счет изменения:

       - суммы постоянных затрат: ЗБ_н = 94% - 93% = 1 %;

       - цены изделия: ЗБ_ц = 94% - 93% = 1 %;

       - удельных переменных затрат: ЗБ_у = 96% - 94% = 2 % .

Факторный анализ зоны безопасности показывает, что на увеличение зоны безопасности повлияли три фактора. Рост цен реализации привел к снижению зоны безопасности на 1% Увеличение удельных переменных затрат повлияли на зону безубыточности уменьшением ее на 2%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Мероприятия по  снижению себестоимости на предприятии            ОАО «КАМАЗ»

 

Определим за счет, каких факторов можно повысить прибыль предприятия и удержать несоразмерный рост себестоимости продукции в будущем.

1) Пересмотр инвестиционной  программы в сторону сокращения, и поддержание тех инвестиционных  проектов, от которых ожидается  наибольшая отдача и благодаря  которым возможно повышение конкурентоспособности  ОАО «КАМАЗ».

К их числу относится: во-первых, создание производства 4-х и 6-ти цилиндровых  двигателей рабочим объёмом от 4,0 до 7,0 литров фирмы Cummins;

во-вторых, создание производства широкого модельного ряда механических и автоматизированных КПП для  грузовых автомобилей фирмы ZF;

в-третьих, создание семейства  грузовых автомобилей нового поколения, в частности создание нового семейства  кабин, мостов и 12-литровых двигателей «Евро-5».

Наконец, речь идет о создании перспективного семейства полноприводных многофункциональных автомобилей. Выбор именно этих направлений продиктован спросом на машиностроительном рынке, а также перспективностью данных «ниш» автомобилестроения.

2) Лоббирование дополнительных  программ государственных закупок  автомобильной техники, т.е. процесс  по продвижению интересов предприятия ОАО «КАМАЗ» в органы государственной власти с целью выделение бюджетных средств, как это было сделано в кризисные годы (в 2009 г. на приобретение продукции КАМАЗа было потрачено 13,92 млрд.руб.). А также продление срока действия повышенных ставок ввозных таможенных пошлин на коммерческие автомобили с их последующим закреплением в единой товарной номенклатуре Таможенного Союза.

Эти две меры смогут в  некоторой степени простимулировать падение спроса на продукцию автомобильного гиганта и позволят ему выдержать  натиск со стороны зарубежных конкурентов.

Также немаловажное влияние  на финансово-экономическое состояние  предприятий могут оказать и  другие меры государственной поддержки: предоставление государственных гарантий, субсидирование процентных ставок по кредитам на экспорт продукции.

3) Повышение активности  продаж на свободном рынке  за счет проведения всевозможных  агитационных компаний, акций и  участия акционерного общества  в технологических выставках.  Проведения дисконтных акций  постоянным корпоративным клиентам  компании. Все это будет способствовать  повышению спроса, также стоит  наращивать объемы чистой прибыли  за счет реализации услуг по  оказанию ремонта, дальнейшему  обслуживанию и наладке уже  приобретенного оборудования и  машин. Что является на сегодняшний  день более приемлемым для  пользователей продукции ОАО  «КАМАЗ», в силу их несостоятельности  по приобретение более новых  моделей.