Анализ себестоимости молока

 

  Сделав сравнительную  оценку экономических показателей  работы предприятия можно сказать,  что финансовый результат в  промежутке 2009-2011 годы ухудшился.  В 2010 году прибыль составила  3796 т.р., а в 2011 был получен убыток на 44132 т.р. На это повлияло два показателя: выручка и полная себестоимость реализуемой продукции.

     В 2011 году  стоимость товарной продукции  составила 442566 т.р., что больше  по сравнению с 2009 годом на 41,54%, а в сравнении с 2010 годом  на 14,29%.

    Получение  товарной продукции на 100 га. сельскохозяйственных угодий увеличивается с 6102,92 т.р. в 2009 году до 13020,48 т.р. в 2011 году.

    Площадь с/х  угодий в 2011 году по сравнению  с 2009 годом уменьшилась на 45,17%, когда площади составили соответственно 3399 га. и 6199 га. Площадь в отчетном году по сравнению с 2010 годом осталась неизменной.

               На одного среднегодового работника  в 2011 году получено товарной  продукции 648,03 т.р. Этот показатель в анализируемом году вырос на 22,59% по отношению к 2009 году, когда он составил 557,99 т.р.

              Оплата одного работника в  год в 2011 году составила 172,62 т.р., что на 26,86% больше по отношению  к 2009 году, а по отношению к  2010 году вырос на 8,41%.

             Фондоотдача в 2011 году составила  0,82 р., что на 29,92% меньше, чем в 2009 году, когда он составлял 1,17 р. По отношению к 2010 году он сократился на 33,33%.

            Фондоемкость – это обратный  показатель фондоотдаче. Фондоемкость  в 2011 году составила 0,82 р., что  по отношению к 2009 году сократилась на 4,65%, а в 2010 году остался неизменным.

           Прибыль на 100 га с/х угодий в 2010 году составила 586,71 т.р., а в 2009 году составила 558,70 т.р. В 2011 году был получен убыток на 100 га с/х угодий на 1298,38 т.р.

         Уровень рентабельности в 2009 году составил 10,08 %, в 2010 – 0,89%. Так как в 2011 году получен убыток, то уровень рентабельности не рассчитывается.

 

 

2. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА  ПРОИЗВОДСТВО МОЛОКА И МОЛОЧНОЙ  ПРОДУКЦИИ И ОПРЕДЕЛЕНИЕ РЕЗЕРВОВ  ИХ СНИЖЕНИЯ

 

 

2.1. Анализ динамики  себестоимости 1 ц молока

 

 

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную  оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных  ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, а также других затрат на ее производство и реализацию. Динамика себестоимости - это изменение себестоимости в промежутке времени. в данном случае, в промежутке от 2009 года до 2011 года.

Таблица 5

Динамика показателей  себестоимости молока (рублей за 1 ц)

 

Вид продукции	2009	2010	2011	Годовые темпы изменения показателей, %
				2011 г. к 2009 г.	2011г. к 2010 г.
Молоко	923,11	1361,88	1443,47	154,86	105,99

 

Из таблицы №5 видно, что себестоимость 1 ц. молока в 2011 году по отношению к 2009 году выросла на 54,86%, когда себестоимость составляла 932,11р. По сравнению с 2010 годом себестоимость выросла на 5,99%, когда себестоимость в 2010 году составляла 1361,88 р., а в 2011 году составила 1443,47 р.

 

2.2. Расчет влияния  факторов на изменение себестоимости  единицы молока и молочной  продукции.

 

В системе показателей экономической эффективности производства особое место занимает себестоимость продукции. Рост себестоимости продукции животноводства и убыточности отрасли произошел не только и не столько по вине сельскохозяйственных товаропроизводителей (бесхозяйственность и т. д.), но и по независящим от деятельности причинам. Причины, которые не зависят от деятельности предприятий, называются объективными. Другие носят субъективный характер и непосредственно связаны с уровнем хозяйствования, использованием имеющихся ресурсов.

Это обусловлено в  первую очередь разным уровнем продуктивности животных. При современном уровне технологического развития, технологии производства затраты на одну голову животных в разных хозяйствах существенно  не различаются, тогда как продуктивность животных имеет более резкие различия. При более низкой продуктивности животных больше постоянных затрат приходится на единицу продукции. Следовательно, меры, направленные на повышение продуктивности животных, являются одним из основных источников снижения себестоимости продукции.

Одной из причин высокого уровня себестоимости продукции  в некоторых хозяйствах является более низкий уровень механизации  производственных процессов. Применение частичной механизации облегчает  рабочий процесс, но не обеспечивает существенного роста производительности труда. Из этого следует, что комплексная механизация производственных процессов, рациональное использование машин, механизмов, оборудования – один из путей снижения себестоимости продукции.

Немаловажной причиной разного уровня себестоимости продукции является организация труда. При низком уровне организации труда хуже используются трудовые ресурсы, техника, корма и т. д., в результате чего происходит их перерасход на единицу продукции. Внедрение более прогрессивных форм организации труда позволяет более полно и рационально использовать ресурсный потенциал, что существенно влияет на себестоимость продукции.

Большое влияние на себестоимость  продукции оказывает степень  концентрации и специализации производства. Рациональный уровень концентрации производства и специализации хозяйства содействуют более полному использованию трудовых и материальных ресурсов и, как результат, снижению себестоимости продукции.

Себестоимость единицы  любого вида продукции является, как известно, результатом соотношения двух величин: годовой продуктивности 1 гол животного и суммы затрат на 1 гол животного. Себестоимость может быть снижена, если, во-первых, будет уменьшаться величина затрат при неизменном выходе продукции; во-вторых, если будет увеличиваться количество валовой продукции при неизменных затратах и, наконец, в-третьих, если темпы роста валовой продукции будут опережать темпы увеличения затрат.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 6

Расчет влияния факторов на изменение себестоимости единицы молока

 

Виды продукции	Годовая продуктивность 1 гол., ц.			Сумма затрат на 1 гол. животного, р.			Себестоимость 1 ц. продукции, р.			Отклонение (+;-)
										Общее	в т.ч. за счет изменения
											Годовой продуктивности	Суммы затрат на 1 гол.
	2010	2011	Отклонение ( +;-)	2010	2011	Отклонение (+;-)	2010	2011	Отклонение (+;-)
1. Молоко	37,35	42,99	+5,64	53913,60	58547,22	+4633,62	1361,88	1443,47	1254,10	+81,59	-107,78	+189,37

 

Проанализировав таблицу  можно сделать вывод, что в 2011 году себестоимость по отношению к себестоимости 2010 года выросла на 81,59 р. Себестоимость за эти годы соответственно составила 1443,47 р. и 1361,88 р. За счет изменения годовой продуктивности 1 гол.  себестоимость уменьшилась на 107,78 р., так как продуктивность увеличилась с 37,35 ц. в 2010 году до 42,99 ц. в 2011 году или на 5,64 ц. За счет изменения суммы затрат на 1 гол. животного себестоимость увеличилась на 189,37 ц. Сумма затрат на 1 гол. животного в 2010 году составила 53913,60 р., а в 2011 году – 58547,22 р. Следовательно сумма затрат на 1 гол. увеличилась на 4633,22 р.

 

 

2.3. Анализ состава  и структуры себестоимости молока

 

 

 

        Себестоимость валовой продукции  представляет собой сумму производственных  затрат на ее получение. Основные  затраты непосредственно связаны  с процессом производства продукции: корма, издержки на содержание основных средств, оплату труда и прочие расходы. Накладные затраты образуются в связи с организацией, обслуживанием производства и управления им. Они состоят из общепроизводственных и общехозяйственных.

 

Таблица 7

Состав и структура  себестоимости молока

 

Статьи затрат	Сумма затрат на 1 гол. животного, р.			Структура затрат, %			Себестоимость 1 ц., р.
	2010	2011	Отклонение (+;-)	2010	2011	Отклонение (+;-)	2010	2011	Отклонение (+;-)
1. Оплата труда с отчислениями на соц. Нужды	9627	11390	+1763	17,86	19,45	+1,59	243,23	280,75	+37,52
2. Корма	26502,68	31346,25	+4843,57	49,16	53,54	+4,38	669,51	772,80	+103,29
3. Содержание основных  средств	4718,11	5402,50	+684,39	8,75	9,23	+0,48	119,16	133,23	+14,07
4. Нефтепродукты	1652,73	2587,50	+934,77	3,07	4,42	+1,35	41,81	63,80	+21,99
5. Электроэнергия	3627,01	3437,50	-189,51	6,73	5,87	-0,86	91,65	84,73	-6,92
6. Прочие прямые затраты	7786,07	4383,47	-3402,60	14,43	7,49	-6,94	196,52	108,16	-88,36
Итого	53913,60	58547,22	+4633,62	53913,60	58547,22	+4633,62	1361,88	1443,47	+81,59

 

               Из полученных расчетов, представленных в виде таблицы, видно что сумма затрат на 1 голову животного в отчетном году составила 54163,75 р.,  что больше на 4633,62 р., чем в 2010 году, когда она составляла 46127,53 р.

               Наибольший удельный вес в  2011 году в структуре затрат  составили корма (53,54%), или 772,80 р. из 1443,47 р. себестоимости 1 ц.  молока. Сумма себестоимости за  счет увеличения расходов на  корма увеличилась в анализируемом году на 103,29 р., по сравнению с прошлым годом.

             Второе место в структуре затрат  составила статья оплата труда.  Она составила 280,75 р. в себестоимости  молока, что больше на 37,52 р. по  отношению к 2010 году.

      За счет  статьи затрат — содержание  основных средств сумма себестоимости  1 ц. В 2011 году увеличилась на 133,23 р. Себестоимость, относимая  на эту статью затрат, в 2011 году  увеличилась на 14,07 р. по сравнению  с 2010 годом. 

              Четвертое место в структуре затрат составили нефтепродукты с удельным весом — 4,42% которые составили 63,80 р. в себестоимости 1 ц., что на 21,99 р. больше, чем в 2010 году.

              Положительным является снижение  в 2011 году суммы затрат на 1 голову животных по статьям затрат: электроэнергия и прочие прямые затраты. Статья электроэнергия в себестоимости в 2011 году составила 84,73 р., а прочие прямые затраты — 108,16 р. В сравнении 2011 года с 2010 годом они соответственно сократились на 6,92 р. и 88,36 р.

             При этом себестоимость в 2011 году составила 1443,47 р., а в 2010 году — 1361,88 р., то есть увеличилась на 81,59 р.

 

 

2.4. Анализ результатов  производства молока и молочной  продукции

 

            Важнейшим показателем доходов является прибыль. Это реализованная часть произведенного чистого дохода (реализованный валовой доход за вычетом оплаты труда с отчислениями). Масса прибыли включает в себя, как основную часть, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, равную выручке от реализации за вычетом полной их себестоимости, а так же прибыль от внереализационных результатов (пени, штрафы, неустойки и т.п.). Рассмотрим уровень и динамику показателей прибыли от реализации молока и молочных продуктов не учитывая прибыль от внереализационных результатов в таблице 4.

 

 

Таблица 8

Динамика финансового  результата производства и реализации молока и молочной продукции

 

Виды продукции, показатели	Анализируемый период			Годовые темпы изменения, %
		2009	2010	2011	2011 год к 2009 году
Молоко
1. Выручка, т.р.	-	-	79	-	-
2. Полная себестоимость,  т.р.	-	-	78	-	-
3. Прибыль (+), убыток (-), т.р.	-	-	1	-	-
4. Рентабельность, %	-	-	1,28	-	-
Молочная продукция
1. Выручка, т.р.	51914	64030	86405	166,44	134,94
2. Полная себестоимость,  т.р.	49986	63810	86123	172,29	134,97
3. Прибыль (+); убыток (-), т.р.	1928	220	282	14,63	128,18
4. Рентабельность, %	3,86	0,34	0,33	-3,53	-0,01