Анализ розничного товарооборота

Примечание. Источник: Собственная  разработка на основании форм отчетности Торг-1, и Ф-1

 

Розничный товарооборот за 9 месяцев 2006 года по сравнению с аналогичным периодом 2005 года увеличился на 37,56%. Средний уровень валового дохода увеличился по сравнению с предыдущим периодом на 43,42 млн. руб. и на 0,59% к обороту (14,28-13,69). Издержки обращения увеличились по сравнению с прошлым периодом на 941 млн. руб., в % к обороту остались неизменными. Прибыль от реализации и балансовая прибыль уменьшились по сравнению с предыдущим периодом соответственно на 41 и 5 млн. руб.

Объем реализации товаров  и услуг является важнейшим экономическим  показателем, от развития которого зависит  эффективность деятельности хозяйствующих субъектов, а также удовлетворение спроса населения в разнообразных товарах. Поэтому руководители и работники торговли должны внимательно отслеживать особенности формирования спроса и его обеспечение товарными ресурсами, с учетом меняющейся конъюнктуры потребительского рынка, воздействия конкуренции и других факторов. Успешному функционированию торгового предприятия способствует системный и полный анализ результатов работы.

Оценку выполнения плана  и динамики розничного товарооборота  структурными подразделениями ОДО «Шрот» произведем на основе данных таблицы 2 .

Таблица 2. Ритмичность развития розничного товарооборота за 9 месяцев 2006 года млн. руб.

 

кварталы	Фактически за прошлый  год	Отчетный год			Отклонение		В % к прошлому году
		план	фактически	% выполнения плана	от плана	от прошлого года
1	6419,5	9380,4	9333,3	99,50	-47,1	2913,8	145,39
2	7454,2	10060,2	10085,7	100,25	25,5	2631,5	135,30
3	8263,6	10900,5	10851,3	99,55	-49,2	2587,4	131,31
Всего за 9 месяцев	22137,3	30341,1	30270,3	99,77	-70,8	8133	136,74

 

Примечание. Источник: Собственная  разработка на основании форм отчетности Торг-1

 

Как свидетельствуют  приведенные данные план розничного товарооборота выполнен на 99,77% т.е. не выполнение плана составило 70,8 млн. руб. По сравнению с 9 месяцами 2005 года рост розничного товарооборота составил 36,74% или 8133 млн. руб.

Анализ выполнения плана  и динамики розничного товарооборота  проводят не только за период, но и в  разрезе кварталов. Это помогает установить, как ритмично развивается  розничная реализация, как равномерно удовлетворяется спрос покупателей на товары.

Торговое предприятие  успешно выполнило план розничного товарооборота только во втором квартале отчетного периода и перевыполнение плана составило 25,5 млн. руб. Потери товарооборота в связи с недовыполнением плана в первом и третьем квартале составили 96,3 млн. руб. (47,1+49,2), или 0,31 к плановому объему (96,3/30341,1*100).

Ритмичная поставка товаров  и тенденции изменения спроса в различные временные периоды  позволяют обеспечить системное управление товарооборотом торгового предприятия.

Выбор источников товароснабжения  для магазина осуществляется с учётом типа, размера его розничного товарооборота, степени и сложности ассортимента. Для создания в розничной торговой сети широкого, устойчивого ассортимента в соответствии со спросом населения необходимо организовать завоз товаров из разных источников.

Под формой продажи понимается совокупность приёмов и способов, с помощью которых рознично - торговое предприятие осуществляют продажу товаров покупателям. Формы продажи товаров устанавливаются в зависимости от ассортимента реализованных товаров, интенсивности покупательских потоков, объёма архитектурного решения, применяемого современного оборудования.

Далее рассмотрим равномерность  развития товарооборота можно проанализировать, используя данные таблицы 3.

 

 

 

 

 

 

Таблица 3. Доля каждого квартала в розничном товарообороте за 9 месяцев 2006 года, %.

кварталы	Фактически за прошлый  год	Отчетный год		Отклонение
		план	фактически	от плана	от прошлого года
1	28,999	30,917	30,833	-0,084	1,834
2	33,673	33,157	33,319	0,162	-0,354
3	37,328	35,926	35,848	-0,078	-1,48
Всего за 9 месяцев	100	100	100	-	-

Примечание. Источник: Собственная  разработка на основании формы отчетности Торг-1

 

Анализ показал, что товарооборот по ОДО «Шрот» распределялся по кварталам неравномерно. Наиболее напряженным был третий квартал, наименее напряженным – первый.

Для определения равномерности  развития розничного товарооборота целесообразно также исчислить и проанализировать коэффициенты ритмичности и равномерности выполнения плана реализации товаров. Коэффициент ритмичности определяют отношением числа периодов, за которые выполнен план, к общему их количеству. Торговым предприятием план товарооборота выполнен в одном квартале из трех. Отсюда коэффициент ритмичности равен 0,33, или ритмичным было его выполнение только на 75%.

Для определения коэффициента равномерности необходимо по следующим  формулам предварительно рассчитать среднее  квадратическое отклонение и коэффициент вариации, неравномерности ( ):

       (2.1)

 

        (2.2)

где Х – процент выполнения плана  по изучаемому показателю за каждый квартал;

 - процент выполнения плана  по анализируемому показателю  за год;

n- число кварталов изучаемого периода.

Коэффициент равномерности (К_равн) рассчитывают по формуле:

К_равн = 100 -         (2.3)

 

 

 

К_равн = 100-0,34 = 99,66

 

Таким образом, выполнение плана товарооборота было равномерным  на 99,66%.

Далее проанализируем динамику и структуру розничного товарооборота (таблица 4).

 

Таблица 4. Анализ динамики и структуры розничного товарооборота за 9 месяцев 2006 года, млн. руб.

Товарные группы	Фактически за 9 мес. 2005 года		Фактически за 9 месяцев 2006 года		Изменение в динамике		Розничный товарообо рот текущего года в % к прошлому году
	сумма	удельный вес, %	сумма	удельный вес, %	розничного товарооборота	структуры товарооборота, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Основные строительные  товары	21796,9	98,462	29734,3	98,229	7937,4	-0,233	136,415
Сопутствующие товары	340,4	1,538	536	1,771	195,6	0,233	157,462
Всего	22137,3	100	30270,3	100	8133	-	136,739

Примечание. Источник: Собственная  разработка на основании форм отчетности Торг-1

 

Розничная реализация товаров  в действующих ценах увеличилась  по сравнению с прошлым годом  на 8133 млн. руб. или на 36,739%.  

Также произошли незначительные изменения в структуре товарооборота. Так доля основных строительных товаров уменьшилась на 0,233% и соответственно возросла доля сопутствующих товаров.

 

3. Анализ обеспечения эффективности использования товарных ресурсов

 

При определении плана продажи по товарным группам учитываются следующие показатели: степень удовлетворения спроса населения, объем товарных ресурсов, уровень физиологических и рациональных норм потребления, возможность взаимозаменяемости товаров.

Методы нормирования и порядок  расчета нормативов товарных запасов по товарным группам. При использовании метода технико-экономических расчетов все вычисления ведутся по отдельным составным элементам норматива. Норматив товарных запасов (Н) рассчитывается по формуле:

Н = Р + П + С,        (3.4)

где Р - рабочий запас;

П  - запас пополнения;

С - страховой запас.

Рабочий запас (Р) определяется следующим образом:

Р= Зо + Впп + Пн,       (3.5)

где Зо — запас однодневной  торговли;

В пп — время на приемку  и подготовку запасов;

Пн — представительный набор (запас, находящийся в торговом зале).

Представительный набор (Пн) можно определить по формуле  Пн = Кр х Цср : То,

где Кр   — количество разновидностей товаров;

Цср  — средняя цена товара;

То — однодневный  товарооборот.

Определим сумму валового дохода на планируемый год исходя из потребности предприятия в чистой прибыли для финансирования производственного и социального развития.

Сумму необходимой прибыли  для обеспечения потребностей общества в финансовых ресурсах и создания соответствующих фондов рассчитаем по формуле:

 где

ЧПи — потребность в чистой прибыли;

Си — средний уровень налогов и других обязательных платежей в процентах к балансовой прибыли. С учетом 9 месяцев т. г. и прошлого года, а также ставком налога на прибыль и землю, примем Си, равным 30,8%.

Отсюда, млн. руб.

Объем валового дохода, обеспечивающий получение запланированного исходя из целевых ориентиров размера прибыли  определим по формуле:

 где

БП — целевая балансовая прибыль предприятия;

ИО — издержки обращения;

Издержки обращения  в планируемом году составят 5356,1 млн. руб.

Объем валового дохода, соответствующий  целевому размеру прибыли равен:

Товарооборот на планируемый год в покупных ценах определим по формуле:

 где

ВД — валовой доход;

Тно — средняя торговая надбавка на оптово-отпускную цену (с учетом ее снижения и 5 % налога составит 16 %).

Сумма товарооборота в розничных ценах, исходя из потребности предприятия в прибыли необходимой для финансирования расходов на производственное и социальное развитие, составит в планируемом году:

Определим критические (предельные) характеристики предприятия, обеспечивающие безубыточную работу (точку безубыточности, критическую величину валового дохода, запас финансовой прочности).

Точка безубыточности, т.е. минимальный объем товарооборота, обеспечивающий безубыточную работу показывает при каком объеме продаж величина валового дохода покроет понесенные затраты. Ее расчет произведем по формуле:

Иопер. — сумма условно-постоянных издержек обращения;

У_ВД — уровень валового дохода;

У_ИОпер — уровень условно-переменных издержек обращения.

Прогнозируемая сумма  условно-постоянных издержек обращения  составляет 2151,1 млн. руб., а сумма условно-переменных расходов — 3205 млн. руб. (5356,1-2151,1). Уровень условно-переменных расходов в % к обороту составит — 7,1 % (3205/45169,7*100).

Уровень валового дохода в % к обороту на планируемый год  — 13,79 % (6230,3/45169,7 х 100).

Отсюда, точка безубыточности будет равна:

Критическую величину валового дохода определим по формуле:

 где

ИО_пост — сумма условно-постоянных издержек обращения;

ИО_пер — сумма условно-переменных издержек обращения;

ВД — валовой доход.

Критическая величина валового дохода, т.е. порог рентабельности составляет 1044,5 млн. руб., если сумма валового дохода опустится ниже этой критической точки, то у предприятия появятся убытки.

Величину запаса финансовой прочности рассчитаем по формуле:

Это означает, что предприятие  может выдержать снижение суммы  валового дохода по сравнению с его  прогнозируемой величиной на 83,2 % или  на 5183,6 млн. руб. (6230,3 х 83,2 : 100). Если же снижение превысит эту сумму, то у предприятия наступят финансовые убытки.