Анализ прибыли на ЗАО «КАВКАЗ»

В соответствии с законодательством и учредительными документами хозяйствующий субъект распределяет чистую прибыль по следующим направлениям использования:

• Отчисления в резервный фонд;
• Отчисления в фонд социальной сферы;
• На благотворительные и иные цели;
• В акционерных обществах – выплата дивидендов.

 

В течение года хозяйствующий субъект направляет на текущие нужды прибыль в  соответствии с их назначением, т.е. расходует прибыль прошлых лет.

Часть прибыли  может быть нераспределенной – это  дополнительный финансовый резерв, который  может быть использован для пополнения фондов и увеличения уставного капитала.

В акционерных  обществах распределение прибыли  – это вопрос дивидендной политики хозяйствующего субъекта. Данная проблема решается по-разному хозяйствующими субъектами.

Капитализация чистой прибыли позволяет расширить производство за счет собственных средств. Это снижает величину расходов на обслуживание внешних источников финансирования (кредитов, займов). Размеры капитализации чистой прибыли позволяют оценить не только темпы роста капитала хозяйствующего субъекта, но и оценить запас финансовой прочности (рентабельности продаж, оборачиваемости всех активов). Темп увеличения собственного капитала является важным ограничителем темпов роста предприятия. Темпы роста производства зависят не только от спроса рынков сбыта, мощностей предприятия, но и от структуры капиталаp. [6]

Темпы роста  собственного капитала характеризуют  потенциальные возможности хозяйствующего субъекта по расширению производства. Темпы устойчивого роста на перспективу  зависят от текущей деятельности, определяющей величину прибыли. Величина текущих активов подвижна и зависит от масштабов бизнеса:

 

• Отраслевой принадлежности;
• Темпов реализации продукции;
• Структуры оборотных средств;
• Инфляции;
• Учетной политики;
• Системы расчетов.

 

Индикатором финансового благополучия является стабильность дивидендных выплат. Стабильность дивидендных выплат снижает уровень риска для инвесторов, а следовательно, ведет к увеличению спроса на акции данного хозяйствующего субъекта и росту цен на акции.

 

 

                                                     Общая сумма прибыли

                                                     до выплаты процентов

                                                      и налогов (брутто-прибыль)

                                                      Выплата процентов

                                                      за использование

                                                       заемного капитала 

                                                      Прибыль отчетного периода

                              до налогообложения

 

Налоги и сборы                                                                                                     Чистая прибыль

 

                                                                                      Капитализированная                               Потребленная                                                                                                                                

       Налог на прибыль                                                     часть прибыли                                           часть прибыли

                                                                                                                                                          

       

        Штрафы, пени,                                                          Прибыль за инвестирование                        Дивиденды 

        неустойки по                                                              производственного развития

        платежам в бюджет

  

     Прибыль за формирование Прочие формы

                                                 резервного и других                                    потребления                                                                                           

                                                                  страховых фондов                                

                                                                                                             

                                                                                                              

 

                        

                                                                                            Прочие формы

                                                                                           капитализации прибыли 

 

Рис.1. Общая  схема распределения прибыли 

 

Таблица 1

Анализ суммы  чистой прибыли

Показатель	Уровень показателя, тыс.руб.			Удельный вес в общей  сумме прибыли, %
	Базисный период	Отчетный  период	+,-	Базисный период	Отчетный  период	+,-
Общая сумма прибыли до выплаты налогов	-576	12386	+12962	100	100	-
Налог на прибыль и иные обязательные платежи  из прибыли	-	2477,2	+2477,8	-	20	20
Отложенные налоговые активы или обязательства(+,-)	-	-	-
Чрезвычайные доходы и расходы	-	-
Чистая прибыль отчетного периода (п.1-п.2+-п.3+-п.4)	-576	9908,8	+10484,8	100	80	-20

 

Вывод:  Отклонение уровня показателя общей суммы прибыли  до выплаты налогов составляет +12962 тыс.руб.; отклонение налога на прибыль и иных обязательных платежей из прибыли составляет +2477,8, изменение удельного веса составляет 20%; отклонение чистой прибыли отчетного периода составляет +10484,8 тыс.руб., изменение удельного веса составляет -20%.[8]

Таблица 2

Анализ влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли

Факторы изменения нераспределенной прибыли

Расчет влияния

Изменение суммы, тыс.руб.

 

Продолжение таблицы 2

1. Изменение общей  суммы брутто-прибыли	+12962*1	+12962
1.1. Прибыль от реализации  продукции	-1293*1	-1293
1.2.Сальдо внереализационных доходов и расходов	-	-
1.3. Сальдо прочих финансовых доходов и расходов	+6483*1	+6483
2.Отложенные налоговые  обязательства	-	-
3.Налоги из прибыли  и иные обязательные платежи	12386*0.2	+2477,2
Итого	9908,8-576	+9332,8

 

Вывод: . Изменение общей суммы брутто-прибыли осталась неизменной и составляет +12962, прибыль от реализации продукции осталась неизменной и составляет -1293, сальдо прочих финансовых доходов и расходов осталась неизменной и составляет +6483,  изменение суммы налога из прибыли и иных обязательных платежей составляет +2477,2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ НА ЗАО « КАВКАЗ».

 

2.1. Краткая характеристика  предприятия ЗАО «КАВКАЗ».

 

Совхоз «Кавказ» был образован в 1960 году на базе Колхоза «Виноградарь». За последние 10 лет хозяйство несколько раз меняло свою организационно-правовую форму. В 1992 году хозяйство было реорганизовано в Агрофирму «Кавказ» Акционерное общество закрытого типа (АОЗТ). В период с мая 1996 года по декабрь 1999 года агрофирма входила в состав Башкирского предприятия ОАО «Салаватнефтеоргсинтез» и осуществляла свою деятельность в форме филиала, не являясь самостоятельным юридическим лицом. В декабре 1999 года внеочередным собранием акционеров было принято решение о расторжении договора о совместной деятельности между агрофирмой «Кавказ» ОАО «Салаватнефтеоргсинтез». Начиная, с 1 января 2000 года агрофирма «Кавказ» осуществляет свою деятельность как самостоятельное закрытое акционерное общество (ЗАО).

Продукция АФ «Кавказ» пользуется большим спросом не только в Краснодарском крае, но и далеко за его пределами. Высокое качество вин, выпускаемых хозяйством, отмечено золотыми, серебряными, бронзовыми медалями многих международных выставок и конкурсов винодельческой промышленности.

Агрофирма «Кавказ» награждена  многими грамотами  и дипломами администрации Краснодарского края и мэра города-курорта Анапа. Среди них грамоты «За первое место по закладке виноградников  в 2001-2003 годах» и «За достижение в 2003 году урожайности 123,3 центнера с гектара», а также дипломы «За 1 место на уборке урожая винограда в 2004 году»  и «За высокие показатели производства и качества винодельческой продукции» (2004).

Первооснова, информационный источник для анализа финансового состояния предприятия - отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств и другие формы отчетности, а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

 

2.2. Анализ состава и динамики балансовой прибыли.

 

В процессе анализа  балансовой прибыли необходимо изучить  ее состав, структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляцию, т.е. выручку корректировать на средневзвешенный среднеотраслевой индекс роста цен на продукцию предприятия, а затраты по реализованной продукции уменьшить на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы на анализируемый период.

Модель формирования финансовых результатов является единой для всех предприятий независимо от организационно-правовой формы хозяйствования и формы собственности.

Конечный финансовый результат деятельности – это балансовая прибыль (убыток). Общий финансовый результат отчетного года равен сумме прибыли от реализации продукции, результата от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

Результат от прочей реализации включает реализацию основных средств, НМА, иного имущества.[10]

В состав доходов  (расходов) от внереализационных операций включаются:

• Доходы, полученные от долевого участия в совместных предприятиях;
• От сдачи имущества в аренду;
• Доходы (расходы) по акциям, облигациям и другим ценным бумагам;
• Суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций и в возмещение убытков;
• Другие доходы и расходы от операций, непосредственно с производством и реализацией продукции.  При этом платежи, внесенные в бюджет в виде санкций, производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, и не включаются в состав расходов от внереализационных операций.

 

Предприятие, исходя из своей финансовой стратегии, может  увеличивать или уменьшать величину балансовой прибыли за счет выбора того или иного способа:

• Оценки имущества;
• Порядка его списания;
• Установление сроков использования.

 

             Все это должно быть отражено  в учетной политике. Вследствие  этого бухгалтер должен уметь  выбрать и предложить руководителю  тот вариант учетной политики, который обеспечит реализацию финансовой стратегии предприятия.